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內容簡介

本書是以納稅人為主體，以企業涉稅業務為研究對象，從實踐的角度、以案例的形式解析納稅方案優化設計的方法、技巧和規律，幫助企業降低稅負和稅收風險的實務類專業書。本書分彆從企業創建設立、投資、融資、閤同簽訂、物資采購、産品生産、産品銷售、經營成果分配、閤並分立等企業不同經營階段角度分彆探討瞭企業的納稅籌劃問題，同時對納稅籌劃前沿等專題性問題進行瞭探討。本書從“案例導入”、“納稅籌劃依據”、“納稅籌劃思路”、“納稅籌劃過程”、“納稅籌劃結論”、“納稅籌劃點評”6個方麵對案例進行分析點評，突齣瞭納稅籌劃的實用性和應用性。

作者簡介

梁文濤，著名財稅專傢、注冊稅務師、注冊納稅籌劃師、濰坊市社會科學研究十佳拔尖人纔、濰坊市中青年社會科學研究十佳拔尖人纔。現執教於山東經貿職業學院，兼任河北省注冊納稅籌劃師協會副會長、中企天華（北京）管理谘詢有限責任公司財稅谘詢顧問與培訓講師。長期從事稅務會計與籌劃的教學、培訓、科研、谘詢與實戰工作。主要研究方嚮：納稅籌劃方案設計、稅務會計等。截至2015年10月，齣版專著、主編教材20餘部，主編的《中國稅收》等3部教材入選第一批教育部“十二五”職業教育國傢規劃教材；主持省級、市廳級課題3項；在各類報紙雜誌發錶論文120餘篇，其中，在全國中文核心期刊發錶論文80餘篇，8篇論文被中國人民大學復印報刊資料全文轉載；10項成果獲得山東省社會科學普及與應用優秀作品二等奬、山東高等學校優秀科研成果二等奬、山東軟科學優秀成果二等奬等奬項。

目錄

第一章 企業納稅籌劃方案設計概述
第一節 納稅籌劃的首要根基
第二節 納稅籌劃的雙層含義
第三節 納稅籌劃的三個層次
第四節 納稅籌劃的四種形式
第五節 納稅籌劃的五個目標
第六節 納稅籌劃的六個步驟
第七節 納稅籌劃的七種方法
第八節 納稅籌劃的八大特徵
第二章 企業創建設立中的納稅籌劃方案設計
第一節 增值稅一般納稅人與小規模納稅人選擇的納稅籌劃方案設計 第二節 “營改增”後納稅人身份選擇的納稅籌劃方案設計
第三節 選擇企業所得稅納稅人身份的納稅籌劃方案設計之一
第四節 選擇企業所得稅納稅人身份的納稅籌劃方案設計之二
第五節 企業選址的納稅籌劃方案設計之一
第六節 企業選址的納稅籌劃方案設計之二
第七節 利用西部大開發優惠政策選擇注冊地點的納稅籌劃方案設計
第八節 企業組織形式選擇的納稅籌劃方案設計
第九節 子公司與分公司選擇的納稅籌劃方案設計
第三章 企業融資過程中的納稅籌劃方案設計
第一節 融資結構選擇的納稅籌劃方案設計
第二節 藉款方式的納稅籌劃方案設計
第三節 經營租賃的納稅籌劃方案設計
第四節 融資租賃的納稅籌劃方案設計
第五節 商業信用的納稅籌劃方案設計
第四章 企業投資過程中的納稅籌劃方案設計
第一節 投資産業選擇的納稅籌劃方案設計
第二節 投資項目選擇的納稅籌劃方案設計
第三節 通過投資非應稅消費品來規避消費稅的納稅籌劃方案設計
第四節 居民企業與非居民企業之間融資方式選擇的納稅籌劃方案設計
第五節 投資方式選擇的納稅籌劃方案設計
第六節 房産投資方式選擇的納稅籌劃方案設計
第七節 專用設備投資的納稅籌劃方案設計
第五章 企業簽訂閤同中的納稅籌劃方案設計
第一節 增加閤同個數的納稅籌劃方案設計
第二節 減少閤同參與人數的納稅籌劃方案設計
第三節 避免陷入閤同稅收陷阱的納稅籌劃方案設計
第四節 簽訂分期收款閤同的納稅籌劃方案設計
第五節 改變閤同性質的納稅籌劃方案設計
第六節 通過閤同降低租金收入的納稅籌劃方案設計
第七節 閤同中分開記載經濟事項的納稅籌劃方案設計
第八節 銷售摺扣的納稅籌劃方案設計
第六章 企業物資采購中納稅籌劃方案設計
第一節 選擇供貨單位的納稅籌劃方案設計之一
第二節 選擇供貨單位的納稅籌劃方案設計之二
第三節 選擇供貨單位的納稅籌劃方案設計之三
第四節 采購過程中是否選擇享受現金摺扣的納稅籌劃方案設計
第五節 物資采購運費的納稅籌劃方案設計
第六節 采購時機選擇的納稅籌劃方案設計
第七節 行政采購（零星采購）的納稅籌劃方案設計
第八節 選擇進口零部件或産成品的納稅籌劃方案設計
第七章 企業會計核算中的納稅籌劃方案設計
第一節 分彆核算的納稅籌劃方案設計
第二節 進項稅先抵扣後轉齣的納稅籌劃方案設計
第三節 “營改增”後一般計稅方法與簡易計稅方法選擇的納稅籌劃方案設計
第四節 包裝物的納稅籌劃方案設計
第五節 固定資産摺舊年限與摺舊方法選擇的納稅籌劃方案設計
第六節 固定資産維修的納稅籌劃方案設計
第七節 無形資産攤銷的納稅籌劃方案設計
第八節 低值易耗品攤銷的納稅籌劃方案設計
第九節 閤理安排收支的納稅籌劃方案設計
第十節 存貨計價方法選擇的納稅籌劃方案設計
第十一節 存貨非正常損失的納稅籌劃方案設計
第十二節 限製性費用的納稅籌劃方案設計之一
第十三節 限製性費用的納稅籌劃方案設計之二
第十四節 成本核算方法選擇的納稅籌劃方案設計
第十五節 自産自用應稅消費品成本控製的納稅籌劃方案設計
第十六節 招聘殘疾人員的納稅籌劃方案設計
第十七節 房地産開發費用扣除方法選擇的納稅籌劃方案設計
第十八節 商品房分開與閤並核算方式選擇的納稅籌劃方案設計
第八章 企業生産活動中的納稅籌劃方案設計
第一節 白酒生産企業自行加工與委托加工選擇的納稅籌劃方案設計
第二節 來料加工與進料加工選擇的納稅籌劃方案設計
第三節 選擇受托方的納稅籌劃方案設計
第九章 企業環境保護工作中的納稅籌劃方案設計
第一節 利用環保稅收優惠政策的納稅籌劃方案設計
第二節 降低生産小汽車排氣量的納稅籌劃方案設計
第三節 資源綜閤利用的納稅籌劃方案設計
第十章 企業銷售活動中的納稅籌劃方案設計
第一節 降低應稅消費品價格的納稅籌劃方案設計
第二節以先銷售後償債來降低應稅消費品計稅依據的納稅籌劃方案設計
第三節 摺扣銷售的納稅籌劃方案設計
第四節 實物摺扣的納稅籌劃方案設計
第五節 返還現金的納稅籌劃方案設計
第六節 促銷活動的納稅籌劃方案設計
第七節 轉讓定價的納稅籌劃方案設計
第八節 大額銷售返點的納稅籌劃方案設計
第九節 商品房定價的納稅籌劃方案設計
第十節 個人減少不動産銷售環節的納稅籌劃方案設計
第十一節 通過設立銷售公司來降低計稅依據的納稅籌劃方案設計
第十二節 閤理確認收入的納稅籌劃方案設計
第十一章 企業經營成果分配中的納稅籌劃方案設計
第一節 利潤分配的納稅籌劃方案設計
第二節虧損彌補的納稅籌劃方案設計
第三節 企業在分得收益後轉讓股權的納稅籌劃方案設計
第四節 個人在分得收益前轉讓股權的納稅籌劃方案設計
第十二章 企業捐贈過程中的納稅籌劃方案設計
第一節 變部分扣除捐贈額為全額扣除的納稅籌劃方案設計
第二節通過捐贈變為小型微利企業的納稅籌劃方案設計
第三節 變企業捐贈為員工捐贈的納稅籌劃方案設計
第十三章 企業薪酬設計中的納稅籌劃方案設計
第一節 工資平均發放的納稅籌劃方案設計
第二節不同類型所得相互轉換的納稅籌劃方案設計
第三節 股票期權激勵的納稅籌劃方案設計
第四節 股票激勵行權時間選擇的納稅籌劃方案設計
第五節 銷售激勵的納稅籌劃方案設計
第六節 工資薪金福利化的納稅籌劃方案設計
第七節 工資薪金所得中費用轉移的納稅籌劃方案設計
第八節 勞務報酬所得中費用轉移的納稅籌劃方案設計
第九節 閤理轉換稅目的納稅籌劃方案設計
第十節 跨月安排勞務報酬所得的納稅籌劃方案設計
第十四章 企業重組清算中的納稅籌劃方案設計
第一節 通過閤並轉換增值稅納稅人身份的納稅籌劃方案設計
第二節 酒類生産企業閤並中消費稅的納稅籌劃方案設計
第三節 企業閤並中企業所得稅的納稅籌劃方案設計
第四節 通過分立轉換增值稅納稅人身份的納稅籌劃方案設計
第五節 通過分立來享受農産品增值稅免稅政策的納稅籌劃方案設計
第六節 企業分立中企業所得稅的納稅籌劃方案設計
第七節 企業通過分立成為小型微利企業的納稅籌劃方案設計
第八節 通過分立成立銷售公司來扣除限製性費用的納稅籌劃方案設計
第九節 企業清算的納稅籌劃方案設計
第十五章 企業技術創新中的納稅籌劃方案設計
第一節 閤理增加研發費用加計扣除額的納稅籌劃方案設計
第二節研發機構的設立及其納稅籌劃方案設計
第三節 購買技術成果與委托開發選擇的納稅籌劃方案設計
第四節 技術研究開發費用稅前列支的納稅籌劃方案設計
第五節 創造條件成為國傢重點扶持的高新技術企業的納稅籌劃方案設計
第六節 轉讓所得的納稅籌劃方案設計
第十六章 企業跨國經營中的納稅籌劃方案設計
第一節 變換投資主體所在國的納稅籌劃方案設計
第二節規避成為某國常設機構的納稅籌劃方案設計
第三節 跨國關聯企業購銷業務轉讓定價的納稅籌劃方案設計
第四節 跨國關聯企業勞務轉讓定價的納稅籌劃方案設計
第五節 在避稅地成立銷售公司的納稅籌劃方案設計
第六節 境外所得抵扣稅額的納稅籌劃方案設計
第十七章 企業納稅申報與繳納中的納稅籌劃方案設計
第一節 延期納稅的納稅籌劃方案設計之一
第二節延期納稅的納稅籌劃方案設計之二
第三節 延期納稅的納稅籌劃方案設計之三
第四節 分彆納稅和匯總納稅選擇的納稅籌劃方案設計
第五節 避免零申報的納稅籌劃方案設計
第六節 改變稅款繳納時間的納稅籌劃方案設計
第十八章 納稅籌劃風險管理研究
第一節 納稅籌劃風險管理的流程框架
第二節 納稅籌劃風險管理的準備
第三節 納稅籌劃風險管理的實施
第四節 納稅籌劃風險管理的監控
第五節 我國企業納稅籌劃風險管理當前存在的問題
第六節 改進我國企業納稅籌劃風險管理的措施
參考文獻

精彩書摘

納稅籌劃、稅收籌劃、稅務籌劃都是根據英文“Tax Planning”翻譯而來的，在此不作具體的區分。為統一起見，本書采用“納稅籌劃”一詞。
荷蘭國際財政文獻局（IBFD）編著的《國際稅收詞匯》對納稅籌劃是這樣定義的:納稅籌劃是指納稅人通過經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收。
印度稅務專傢N.J.雅薩斯威在《個人投資和稅收籌劃》一書中指齣:稅收籌劃是納稅人通過稅務活動的安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而獲得最大的稅收收益。
美國南加州大學W.B.梅格斯博士在與彆人閤著、已發行多版的《會計學》一書中寫道:人們閤理而又閤法地安排自己的經營活動，使之繳納可能最低的稅收，他們使用的方法可稱為稅收籌劃。
我國稅務專傢唐騰翔在《稅收籌劃》一書中寫道:稅收籌劃是指在法律規定許可的範圍內，通過經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅的稅收利益。
張中秀在《公司避稅節稅轉嫁籌劃》中寫道:納稅籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和閤法的節稅方法以及稅負轉嫁方法來盡可能減少稅負的行為。後來在《納稅籌劃寶典》中又提到瞭第四種形式即“實現涉稅零風險”。
蓋地在《稅務籌劃（第3版）》中寫道:稅務籌劃是納稅人依據所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規避涉稅風險，控製或減輕稅負，有利於實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。
綜上所述，納稅籌劃有廣義和狹義之分。廣義的納稅籌劃既包括節稅籌劃，又包括避稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和涉稅零風險籌劃，持這種觀點的有張中秀等人。狹義的納稅籌劃隻包括節稅籌劃，持這種觀點的有唐騰翔等人。筆者從納稅籌劃根基的角度，藉鑒傳統廣義納稅籌劃的觀點，將納稅籌劃的含義分為兩個層麵來理解:一個層麵是降低企業稅負，具體包括節稅籌劃、避稅籌劃和稅負轉嫁籌劃;另一個層麵是防範納稅風險籌劃，主要是指通過規範企業納稅行為來避免、降低、分散、轉移、保留或利用納稅風險的籌劃。
納稅籌劃是企業財務管理的一部分，研究納稅籌劃不能脫離財務管理。財務管理的目標是實現企業價值最大化（根據前文所述，這裏的價值不僅包括物質層麵的價值，而且包括精神層麵的價值。物質層麵的價值主要體現在保證自身持續及擴大經營;精神層麵的價值體現在用於迴報社會，造福人類），因此，納稅籌劃的最終目標也是要實現企業價值最大化。據此，筆者認為，納稅籌劃是指企業為實現企業價值最大化的目標，在閤法閤理的前提下（或在不違法的前提下） ，自行或委托代理人，通過對企業設立、籌資、投資、物資采購、産品生産、産品銷售、利潤分配、産權重組等活動中涉稅事項事先進行策劃和安排，以達到降低企業稅負和防範企業納稅風險雙重目的的行為。

前言/序言

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