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內容簡介

　　《中國稅製》是國傢精品資源共享課程、浙江省重點建設MOOC課程“中國稅製”的配套教材、浙江省重點規劃教材。
　　《中國稅製》共有11章，內容覆蓋稅收基本理論、中國現行稅收製度實務、稅收徵管基本知識三部分，編寫力求“守正齣新”，重點突齣教材的基礎性、嚴謹性、實用性、創新性、靈活性和趣味性，既注重對基礎理論、基礎知識、基本技能的傳授，又吸收新稅製研究理論成果及改革動態，培養讀者追蹤前沿的創新思維與紮實的應用實踐能力。《中國稅製》文風簡潔，界麵親切，每章設有“學習目標”“專欄”“本章小結”“綜閤練習”“延展閱讀”“拓展練習”。教材設置“二維碼”關聯國傢精品資源共享課程網站，提供全套MOOC課程教學視頻、延展閱讀文獻、綜閤練習等豐富的拓展學習資源，為不同讀者提供豐富的個性化選擇空間與學習服務。
　　《中國稅製》可以作為高等學校經管類各專業本科生和研究生的相關課程教材，也可以作為經管類人員培訓或其他人員學習的參考讀物。

目錄

第一章 稅收的本質特徵
第一節 稅收的概念與本質
第二節 稅收的特徵
【本章小結】
【綜閤練習】
【延展閱讀】
【拓展練習】

第二章 稅收製度
第一節 稅收製度的構成要素
第二節 稅種分類
第三節 我國稅收製度的改革發展
【本章小結】
【綜閤練習】
【延展閱讀】
【拓展練習】

第三章 增值稅
第一節 增值稅概述
第二節 增值稅的徵稅範圍、納稅人、稅率
第三節 增值稅應納稅額的計算
第四節 齣口貨物退（免）稅
第五節 增值稅的徵收管理
第六節 增值稅專用發票的使用及管理
【本章小結】
【綜閤練習】
【延展閱讀】
【拓展練習】

第四章 消費稅
第一節 消費稅概述
第二節 消費稅的納稅人、徵稅對象、稅率
第三節 消費稅應納稅額的計算
第四節 消費稅的徵收管理
【本章小結】
【綜閤練習】
【延展閱讀】
【拓展練習】

第五章 關稅
第一節 關稅概述
第二節 關稅的徵稅對象、納稅人及稅率
第三節 關稅應納稅額的計算
第四節 關稅的徵收管理
第五節 船舶噸稅
【本章小結】
【綜閤練習】
【延展閱讀】
【拓展練習】

第六章 企業所得稅
第一節 企業所得稅概述
第二節 企業所得稅的納稅人、徵稅對象、稅率
第三節 企業所得稅應納稅所得額的確定
第四節 企業所得稅應納稅額的計算
第五節 企業所得稅的優惠
第六節 企業所得稅的源泉扣繳
第七節 企業所得稅的特彆納稅
調整
第八節 企業所得稅的徵收管理
【本章小結】
【綜閤練習】
【延展閱讀】
【拓展練習】

第七章 個人所得稅
第一節 個人所得稅概述
第二節 個人所得稅的徵收製度
第三節 個人所得稅的減免優惠
第四節 個人所得稅的計算
第五節 個人所得稅的申報繳納
【本章小結】
【綜閤練習】
【延展閱讀】
【拓展練習】

第八章 財産稅製
第一節 房産稅
第二節 契稅
第三節 車船稅
【本章小結】
【綜閤練習】
【延展閱讀】
【拓展練習】

第九章 資源稅製
第一節 資源稅
第二節 城鎮土地使用稅
第三節 耕地占用稅
【本章小結】
【綜閤練習】
【延展閱讀】
【拓展練習】

第十章 其他稅製
第一節 印花稅
第二節 車輛購置稅
第三節 城市維護建設稅
第四節 土地增值稅
第五節 煙葉稅
【本章小結】
【綜閤練習】
【延展閱讀】
【拓展練習】

第十一章 稅收管理
第一節 稅收管理概述
第二節 稅收徵收管理製度
第三節 稅務行政司法製度
【本章小結】
【綜閤練習】
【延展閱讀】
參考文獻

精彩書摘

　　第二節 稅收的特徵
　　稅收的特徵是稅收作為政府財政收入的主要形式區彆於其他財政收入的標誌。概括說來，稅收的特徵主要有以下三個方麵。
　　一、無償性
　　稅收的無償性，是指政府徵稅以後不是直接給予納稅人某種等價物，也不嚮納稅人提供某種特權，以後也不償還給納稅人，而是成為政府的財政收入來源，由政府用於各種職能活動的消耗。認識稅收的無償性，必須先認識社會關係中有償關係的形式。有償關係的形式可以分成三類：其一是最普遍的等價交換，即社會成員的一方付齣一種貨幣、實物或其他經濟利益，同時從相對應的另一方獲得另一種貨幣、實物或其他經濟利益，比如商品買賣交易；其二是信用藉款方式，即一方嚮另一方藉取一定量的貨幣、實物或其他經濟利益，在一定的時期後將這些經濟利益等價償還給藉齣者，甚至還要支付利息；其三是從他人獲得經濟利益（收入）但必須給予對方相應的特權，使對方能從利用這些特權中獲得相應的經濟利益。稅收不屬於上述三種有償形式，因而稅收是無償的。
　　這裏應該分析稅收的無償性與稅收是公共産品的成本的內在關係。稅收的無償性與稅收是公共産品的成本這一本質屬性錶麵上看似乎是相矛盾的，但其實並不矛盾。第一，稅收的無償性是從稅收徵收這單個環節來觀察判斷的，而稅收是公共産品的成本是指從總體上看，把納稅人看成一個整體，國傢嚮納稅人徵稅以後，又通過財政將利益返還給社會成員，即具有整體返還性。第二，稅收是公共産品的成本這一本質關係也不能推斷稅收是有償的。如上所述，因為所謂有償必須是等價的，稅收是公共産品的成本這一本質判斷隻是就稅收整體而言，而對每一個納稅人來說，不是政府嚮他徵瞭多少稅，他就可以嚮政府索取多少公共産品、公共福利，或者說因為從政府提供的公共産品中享受瞭多少福利纔嚮政府繳納相應份額的稅收。在具體的徵稅環節，不論社會成員是否享受瞭政府提供的公共産品，也不論其享受瞭多少公共産品，都必須按政府規定的標準繳稅。反過來，作為社會成員，他可以享受多少公共産品、公共福利，並不取決於他是否嚮政府繳納過稅收，也不論繳過多少稅。由此可見，稅收是公共産品的成本並不否定稅收的無償性這一本質特徵。
　　稅收的無償性對於保證政府財政資金的可用性十分重要。隻有稅收收入不需要償還，纔能由政府安排為支齣，纔能滿足政府各項職能活動的需要。如果需要償還，政府隻能將新徵收的稅收用於償還舊債；如果要靠齣讓某種資産權益纔能取得稅收，這就可以推斷，政府擁有的這種資産權益與應該徵收的稅收額是等價的。那麼，政府也就無須通過徵稅來籌集資金，而隻需要將這些資産權益在市場上齣售即可獲得財政收入。所以從徵收環節來看，無償性是稅收的一個重要屬性，無償性也是強製性的根源。
　　二、強製性
　　稅收的強製性，是指政府徵稅是以法律的形式規定瞭納稅人的納稅義務，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的懲罰。納稅人之所以會依法納稅，是由於稅收存在強製性，稅法體現瞭政府政權的威懾力。在這種威懾力下，納稅人纔會“自覺”納稅。稅收的強製性是指稅收的非自願性。即一般而言，納稅人是在政府及其製定實施的稅法的威懾下纔納稅的。稅收的強製性源於稅收的無償性。因為稅收是無償徵收的，對於納稅人來說，繳納稅收就是一種經濟利益的損失和放棄，所以一般都不會自願繳納，因而稅收需要以法律的形式來強製實施。
　　還應該說明，稅收雖然是強製的，但卻不具有懲罰性。盡管我們仔細考察政府的財政收入會發現，強製性的收入除瞭稅收之外，還有罰款這樣的收入，但是應該看到，罰款雖然是強製的，卻與稅收的強製性是有根本區彆的。稅收的強製徵收是以閤法行為及其帶來的收入為對象的，至少大部分情況是如此。而罰款收入是以違法行為及其收入為對象徵收的。同時稅收與罰款的徵收目的不同，稅收徵收的最根本目的是籌集財政資金，稅收雖然對經濟活動也有調節作用，對某些經濟活動可能也具有奬懲作用，但這時稅收所包含的懲罰不是禁止性的，而僅僅是引導性的。但罰款所要懲罰的對象是違法行為，罰款的懲罰的目的是禁止這些違法行為的發生。所以稅收不具有懲罰性，與罰款有區彆。
　　三、固定性
　　稅收的固定性，是指稅收法律製度一經製定，就規定瞭某一種稅的徵稅對象，即對什麼徵稅，依據什麼計算徵稅，也規定瞭稅率，即徵收多少稅收。這些基本內容規定以後，一般不頻繁變動，而是具有相對穩定性，即在一定的時期內持續實施有效。稅收法律製度的這種固定性使得稅收作為政府的主要財政收入形式具有穩定可靠性，成為政府經常的、基本的財政收入來源。
　　……

前言/序言

　　隨著我國現代市場經濟的深入推進和宏觀調控體係的不斷健全，稅收在國傢治理中的基礎性、支柱性、保障性作用日益增強，與政府、企業、個人的利益息息相關，稅收問題也日益成為全社會高度關注的焦點與熱點問題。十八大以來，我國深化經濟體製改革持續推行，財稅體製改革步伐加快，稅收製度改革不斷深化，一批具有重大牽引作用的改革舉措，如全麵實施“營改增”、資源稅改革、鼓勵創新創業的所得稅政策調整、國稅地稅徵管體製改革方案等相繼推齣，對我國供給側結構性改革，創造新供給、釋放新需求起到瞭重大的推動作用。而另外一些重大的稅製改革，如消費稅改革、個人所得稅改革、房地産稅改革、環境稅改革等正在醞釀之中。中國的稅製改革也引起瞭國際社會的廣泛關注，並已成為跨國資本流動與商品服務貿易的重要決策因素。通解中國稅製，掌握中國稅製，熟練運用中國稅製，已成為所有涉及中國的各類經濟主體謀求最大發展的必要條件，因而也成為所有參與經濟活動人員必備的基礎知識與基本技能。
　　“中國稅製”課程是高等學校財政學類專業的核心課程，也是會計學、工商管理、財務管理、金融學等其他經管類專業學生的專業基礎課程。本教材作為高校教師授課和學生學習使用的工具書，主要服務於高校所有經管類專業學生及教師，也服務於各類社會培訓及其他從業人員。同時，本教材是國傢精品資源共享課程、浙江省重點建設MOOC課程“中國稅製”的配套教材。本教材在編寫中力求“守正齣新”，依托“愛課程”網絡平颱與MOOC課程視頻資源，在內容、體例與教學安排上，形成瞭以下主要特點：
　　（1）基礎性。準確把握教材定位，高度重視基礎理論、基礎知識、基礎技能（“三基”）的傳授與培養，保持課程基本內容的穩定性。
　　（2）嚴謹性。教材內容覆蓋稅收基本理論、中國現行稅收製度實務、稅收徵管基本知識，體係設計完整，內部結構安排邏輯嚴密。
　　（3）實用性。教材提供最新的稅製（截止到2016年6月）、豐富的案例與實訓、便捷的教學安排，突齣課程的實務性、內容的實用性、應用實踐能力培養的側重性，實現“好教”“好學”目標。
　　（4）創新性。教材充分體現教學內容與教學方法的時代性、先進性和拓展性，吸收最新理論研究與稅製改革成果，每章設置相關教學資源二維碼，關聯國傢精品資源共享課網站與MOOC課程視頻資源，實現教學內容的補充、拓展及更新。
　　（5）靈活性。根據不同教學對象的實際需要，教材在教學內容的設計與安排上，留有一定的選擇空間，具有較強的適應性與靈活性。
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