　　★列舉大量案例，以案說法，對實踐中一些個人所得稅重點、難點問題答疑解惑。如網絡紅包個人所得稅、轉讓非上市公司股權所得、非貨幣資産投資分期納稅、轉增股本個人所得稅、股權激勵、閤夥企業所得稅、年金遞延納稅、無住所個人應納稅額計算等問題，本書都從稅收政策延續、變化和相關會計處理等方麵進行瞭詳細說明和操作講解。
　　★詳細介紹現行個人所得稅製度，尤其對2011年個人所得稅法第六次修改以來到2016年底現行有效的政策進行瞭全麵係統的解讀，如商業健康保險産品支齣的稅前扣除、股權奬勵所得分期繳稅、個體工商戶生産經營所得的計稅方法等。同時，還對《個人所得稅減免稅事項報告錶》和《個人所得稅分期繳稅備案錶》等現行有效的17張個人所得稅申報錶進行詳細講解，以適應自行申報和代扣代繳個人所得稅徵收方式需要，等等。
　　★第二版主要修訂內容大曝光：
　　1.豐富個人所得稅改革相關內容
　　2.解讀股權激勵個人所得稅新政
　　3.分析營改增對個人所得稅的影響
　　4.闡述偶然所得和其他所得的個人所得稅徵免處理
　　5.介紹技術成果投資入股選擇性稅收優惠
　　6.修改完善外籍人員個人所得稅處理

作者簡介

　　吳健，注冊會計師、注冊稅務師、高級會計師，國傢稅務總局稅務乾部進修學院兼職老師，國傢稅務總局所得稅人纔庫成員，江蘇省省級“稽查能手”。先後就職於中國建設銀行、中國太平洋保險股份有限公司、稅務師事務所、國傢稅務總局稅務乾部進修學院、江蘇地稅等單位。在企業財稅管理、稅收徵管、稅務稽查、稅政管理、督察審計等方麵具有豐富的實戰經驗。齣版專著：《企業所得稅：政策精析、財務處理與實務操作》《個人所得稅政策精析》等6本；參與編著：《企業所得稅納申報錶操作實務與風險管理》《企業所得稅操作指南》《個人所得稅操作指南》等。

　　呂士柏，注冊稅務師、會計師，天行稅務師事務所、天行會計師事務所總經理，維仁工程造價有限公司閤夥人。曾任國有企業高層管理職務。先後參與多傢大中型國有企業、大型高科技公司、酒店業、傳媒業等公司的審計，參與瞭多傢境內公司IPO上市前輔導工作。在稅務代理、財務管理、審計、財稅籌劃等方麵具有豐富的實戰經驗。

內頁插圖

第一章個人所得稅概述
第一節個人所得稅簡介
一、我國個人所得稅的産生
二、我國個人所得稅法的立法進程
三、我國個人所得稅稅製的特點
四、個人所得稅的功能
五、現行個人所得稅稅製存在的主要問題
六、個人所得稅稅製改革
第二節個人所得稅法的基本要素
一、納稅人
二、徵稅對象
三、稅率
四、計稅依據
五、納稅期限
第二章工資、薪金所得
第一節徵稅範圍
一、工資、薪金所得的範圍
二、不屬於工資、薪金性質的補貼、津貼
第二節應納稅額的確定
一、應納稅所得額
二、費用扣除
三、應納稅額
第三節捐贈的扣除
一、限額扣除
二、全額扣除
三、扣除的項目和期限
第四節商業健康保險産品支齣的扣除
一、商業健康保險産品支齣限額扣除政策
二、適用範圍
三、符閤規定的商業健康保險産品的界定
四、個人所得稅稅前扣除辦法
五、納稅申報錶的填報
六、稅優識彆碼的使用
第五節特殊項目應納稅額的計算
一、不含稅收入
二、全年一次性奬金
三、單位低價嚮職工售房
四、解除勞動關係取得的一次性補償收入
五、內部退養與提前退休人員取得的一次性收入
六、企業與職業年金
七、按年計算，分月預繳
第三章股權激勵所得
第一節上市公司股權激勵所得
一、股票期權所得
二、股票增值權和限製性股票所得
三、股權奬勵
四、徵收管理
五、延期納稅
第二節非上市公司股權激勵所得
一、非上市公司股權激勵概述
二、股權激勵遞延納稅新政及其適用條件
三、股票（權）期權
四、限製性股票
五、股權奬勵
六、備案與管理
七、認購有價證券從雇主取得摺扣或補貼收入
八、高新技術企業轉化科技成果股權奬勵
九、促進科技成果轉化股權奬勵
綜閤案例美團股權激勵計劃引爭議，員工主張期權行權權利
第四章無住所個人所得
第一節個人所得稅所得來源地的判定
一、個人所得稅所得來源地的判定原則
二、工資、薪金所得來源地的確定
三、以摺扣認購有價證券形式取得工資、薪金
四、境內銷售貨物、勞務或發生應稅行為的判定
第二節境內居住天數和實際工作時間
一、境內居住天數的確定
二、境內工作期間的確定
第三節納稅義務的確定與應納稅額的計算
一、不同情形下的分析與計算
二、董事、高層管理人員應納稅額的計算
三、不滿一個月的工資、薪金所得應納稅款的計算
四、同時兼任境內外職務工資、薪金所得的處理
五、境內無住所個人奬金收入應納稅額的計算
六、港澳稅收居民應納稅額的計算
第四節外籍個人所得稅政策
一、居住一年以上五年以下無住所個人境外所得境外支付部分免稅
二、居住不超過90日無住所個人境內所得境外雇主支付部分免稅
三、符閤條件的外籍專傢的工資、薪金所得優惠
四、留學生生活津貼、奬學金和勤工儉學收入
五、外籍個人符閤規定的補貼免稅
六、外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得優惠
七、附加減除費用標準及其適用
綜閤案例外籍員工在華天數和納稅義務的判定
第五章勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得
第一節勞務報酬所得
一、徵稅範圍
二、應納稅所得額
三、應納稅額
第二節稿酬所得
一、徵稅範圍
二、收入每次的確定
三、應納稅額的計算
第三節特許權使用費所得
一、徵稅範圍
二、應納稅額的計算
第六章生産經營所得
第一節個體工商戶生産經營所得
一、納稅人
二、徵稅範圍
三、應納稅所得額
四、應納稅額的計算
五、徵收管理
第二節個人獨資與閤夥企業投資者個人所得稅
一、個人獨資、閤夥企業及納稅人的界定
二、查賬徵收應稅所得的確定
三、核定徵收應納稅額的計算
四、律師事務所從業人員個人所得稅
五、清算所得
六、徵收管理
第三節對企事業單位的承包、承租經營所得
一、徵稅範圍
二、應納稅額的計算
三、企業發包（齣租）經營的稅務處理
綜閤案例個體經營飯店的個人所得稅繳納與納稅申報
第七章資本與財産性所得
第一節利息、股息、紅利所得
一、徵稅範圍的界定
二、應納稅所得額
三、應納稅額的計算
四、上市公司股息紅利差彆化政策
五、股份轉讓係統掛牌公司股息紅利差彆化政策
六、盈餘積纍轉增股本分期納稅
第二節財産租賃所得
一、納稅人的確定
二、應納稅所得額
三、應納稅額的計算
四、特殊事項的處理
第三節財産轉讓所得
一、應納稅所得額的確定
二、轉讓限售股所得
三、非貨幣性資産投資
四、技術成果投資選擇性稅收優惠
五、特殊事項的處理
第四節非上市公司股權轉讓所得
一、納稅人與應稅項目的界定
二、股權轉讓收入的確認
三、股權原值和閤理費用的確認
四、納稅申報
五、以轉讓資産方式轉讓股權
六、個人終止投資經營收迴款項所得
七、收迴轉讓股權的處理
綜閤案例對金海新材料公司的地方稅檢查
第八章偶然所得與其他所得
第一節偶然所得
一、顧客額外抽奬獲奬所得
二、有奬儲蓄中奬所得
三、博彩所得
四、有奬發票奬金所得
五、企業嚮個人支付的不競爭款項所得
六、網絡紅包收入
第二節其他所得
一、證券公司付給大戶股民的迴扣收入
二、個人人壽保險利息收入
三、個人取得的無賠款優待收入
四、中國科學院院士榮譽奬金
五、攬儲奬金
六、個人為單位或他人提供擔保獲得的報酬
七、為外單位人員發放現金、實物或有價證券
八、個人無償受贈房屋所得
九、企業促銷展業贈送禮品
十、個人取得解除商品房買賣閤同違約金
第九章減免稅
第一節稅收減免管理
一、減免稅概述
二、核準類減免稅的申報和核準實施
三、備案類減免稅的申報和備案實施
四、減免稅的監督管理
第二節改善民生優惠
一、救災及重建優惠
二、軍轉擇業優惠
三、社會保障
四、再就業扶持
第三節支持三農及其他各項事業優惠
一、支持三農優惠
二、支持住房優惠
三、支持金融資本市場發展減免
四、有關奬金收入優惠
五、外籍人員相關收入優惠
六、“五險一金”優惠
七、補貼、津貼等收入優惠
八、支持體育事業優惠
九、參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得
十、經國務院財政部門批準免稅的所得
第十章境外已納稅額抵免與應納稅額計算
第一節緩解和消除國傢間重復徵稅的方法
第二節境外已納稅額的抵免與應納稅額計算
一、境外已納稅額的抵免
二、應用舉例
三、境外所得徵收管理
四、應納稅額的計算及案例解析
第十一章代扣代繳與自行申報
第一節代扣代繳與自行申報
一、代扣代繳
二、自行申報
三、年所得12萬元以上自行納稅申報
第二節個人所得稅申報錶
一、個人所得稅申報錶種類
二、基礎信息登記類申報錶
三、扣繳申報類申報錶
四、自然人納稅人自行申報類申報錶
五、生産經營納稅人自行納稅申報錶
六、個人所得稅減免稅事項報告錶
七、分期繳納個人所得稅備案錶

前言/序言

　　《個人所得稅實務——政策解讀實務操作案例分析》自2016年3月初版問世以來，深受廣大納稅人和基層稅務乾部的喜愛。初版發行後，國傢又相繼齣颱瞭諸如非上市公司股權激勵、技術入股等個人所得稅政策，加之營改增對個人所得稅帶來的影響和個人所得稅改革的深入推進，因此有必要結閤作者近年來的研究成果和稅收新政進行修訂完善。主要修訂內容包括以下幾個方麵：
　　1.豐富個人所得稅改革相關內容
　　個人所得稅改革是全麵營改增後新的財稅改革熱點，本書圍繞個人所得稅改革的最新動態，探討個人所得稅改革的指導思想、四項基本原則、改革的目標方嚮和四項具體目標、“總體設計、一次修法、分步到位”的改革設想以及需要解決的九個方麵的主要問題等，以使本書能緊跟個人所得稅改革方嚮。
　　2.解讀股權激勵個人所得稅新政
　　為支持大眾創業、萬眾創新戰略的實施，促進我國經濟結構轉型升級，2016年9月22日，財政部、國傢稅務總局聯閤印發瞭《關於完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號），國傢稅務總局發布瞭《關於股權激勵和技術入股所得稅徵管問題的公告》（國傢稅務總局公告2016年第62號），對符閤條件的非上市公司股權激勵實施遞延納稅政策。根據上述政策規定，本書新增“第三章股權激勵所得”，從股權激勵遞延納稅新政及其適用條件、股票（權）期權、限製性股票、股權奬勵、備案與管理等方麵，結閤美團公司股權激勵等四個案例詳細闡述瞭非上市公司股權激勵個人所得稅新政。此外，還增加瞭上市公司股權奬勵個人所得稅處理和上市公司股票期權、限製性股票和股權奬勵延長納稅期限等內容。
　　3.分析營改增對個人所得稅的影響
　　隨著2016年5月1日營改增的全麵施行，國傢財稅主管部門下發瞭《財政部國傢稅務總局關於營改增後契稅房産稅土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅〔2016〕43號）等文件，以進一步規範營改增後對個人所得稅等稅種的處理，據此，作者對本書相關內容進行瞭修改完善，並增加瞭營改增後個人齣租或轉讓房屋計稅依據的確定，以及傭金和二手房交易等案例。
　　4.闡述偶然所得和其他所得的個人所得稅徵免處理
　　偶然所得和經國務院財政部門確定徵稅的其他所得，是現行個人所得稅11項所得中的2項。在全麵梳理相關政策規定的基礎上，作者補充編寫瞭“第八章偶然所得與其他所得”，以使本書更加係統、完整。
　　5.介紹技術成果投資入股選擇性稅收優惠
　　為加大對創新創業的支持力度，降低技術成果投資入股稅收負擔，促進科技成果轉化，國傢決定對技術成果投資入股的稅收政策進行調整，在現行允許在5年內分期納稅政策基礎上，增加遞延納稅的政策選擇。作者從投資時、投資後轉增股本或以股權對外投資、投資後企業上市再轉讓股票、遞延納稅股權轉讓、遞延納稅備案等環節入手，結閤案例詳細解析瞭技術成果投資入股的個人所得稅處理。
　　6.修改完善外籍人員個人所得稅處理
　　由於適用於外籍人員個人所得稅的政策既有我國稅收法律法規，又包括稅收協定或安排等，因此，對在中國境內無住所個人應納個人所得稅的計算是一個難點。隨著經濟全球化的深入發展，外籍人員的個人所得稅已成為稅務機關監控的重點。作者結閤最新研究成果，對外籍人員個人所得稅的相關內容進行瞭全麵修改，並通過“第四章無住所個人所得”從所得來源地的判定、境內居住天數和實際工作時間、納稅義務的確定與應納稅額的計算、外籍個人所得稅優惠等四個方麵進行分析。同時，還增加瞭三個典型案例和大量申報或備案錶格，以增強操作性和實用性。
　　此外，還修訂瞭個人投資者取得的行政和解金免徵個人所得稅、個人通過深港通取得的股票差價所得的處理、取消“對律師事務所徵收方式的核準”的後續管理等內容，並根據營改增政策與個人轉讓非上市公司股權新政對“個人股權交易案例分析”進行瞭修改。
　　本次修訂依據的政策法規截至2016年底。另外，本書還附送《個人所得稅法規匯編（2017）》電子書，方便讀者查閱個人所得稅及相關的法規信息。
　　本書內容力求既完整準確又結閤財稅工作的實際需要，期盼它能成為廣大財稅工作者的良師益友。限於精力和水平，書中疏漏和不足之處在所難免，懇請廣大讀者予以指正。
　　作者
　　2017年2月