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內容簡介

《建築施工企業營改增案例精解》針對建築施工企業營改增後的新問題，選取瞭一些建築施工企業麵臨的共性問題以案例的形式與讀者分享，同時給齣瞭一些解決問題的方法，包括建築施工企業營改增概述、建築施工企業籌建期案例精解、公司架構調整的營改增案例精解、市場拓展業務的營改增案例精解、建築施工企業融資業務的營改增案例精解、建設施工模式的營改增案例精解、建築施工企業日常業務的營改增案例精解、建築施工企業的涉稅風險。

作者簡介

莊粉榮，高級經濟師、高級會計師，財稅研究員，中央財大客座教授，注冊稅務師，全國稅收籌劃專傢。上海振信財務谘詢有限公司首席專傢。莊粉榮涉稅著作30部，其中個人涉稅專著22部，如《納稅籌劃實戰精典百例》《納稅籌劃大敗局》《企業涉稅風險的錶現及規避技巧》《房地産企業財稅籌劃演練全集》《經營管理財稅籌劃演練——創業中你不可不知的財稅操作技巧》《投融資業務財稅籌劃演練——創業之初你不可不知的財稅操作技巧》等。《中國稅務報》2004年注冊稅務師考試輔導專傢。在《稅務研究》等刊物上發錶論文及稅收策劃案例200多篇，其中有5篇文章被評為全國一等奬。參與中央財經大學的稅收策劃教材（教育部招標的首批稅收策劃教材）和注冊稅務師考試教材的編寫工作；《中國稅務報》“有問必答”“專傢坐堂”專欄、《海峽財經導報》“名傢籌劃”專欄特約撰稿人，2011年9月齣版一部以稅收籌劃為題材的小說《避稅暗戰》。

莊亦如，法學碩士研究生。在律師事務所、會計師事務所提供財務谘詢、稅務谘詢及籌劃服務。參與編寫《不繳糊塗稅—稅收優惠利用疑難精解》，在《中國稅務報》《納稅問題答疑》等刊物上發錶論文20多篇。專長領域：稅收谘詢、經濟閤同谘詢

目錄

前 言
第一章 建築施工企業營改增概述
營改增對建築施工企業有哪些影響
營改增後投資和經營是否考慮稅收因素
享受稅收優惠是否一定對企業有利
營改增後建築施工企業如何利用政策差異
營改增後遞延納稅方案案例精解
營改增後微觀環節稅負轉嫁案例精解
企業融資離不開稅收籌劃
第二章 建築施工企業籌建期案例精解
建築施工企業法律形式的選擇
齣資方式選擇：權益性投資與債權性投資的劃分
“股本”與“準股本”籌劃案例精解
分拆業務新辦企業的涉稅風險案例精解
新辦企業錯繳稅種的涉稅風險案例精解
“投資行為”的涉稅風險規避案例精解
建築施工企業參與PPP的前期籌資籌劃案例精解
建設基金搭建中的涉稅籌劃案例精解
營改增後臨時設施的財稅案例精解
第三章 公司架構調整的營改增案例精解
重構業務流程解決納稅爭議
集團公司模式的營改增案例精解
建築業掛靠經營的營改增案例精解
承包經營營改增案例精解
營改增後“實際管理機構”設計案例
建築行業總分包業務營改增後會計處理
總分包業務營改增案例精解
第四章 市場拓展業務的營改增案例精解
營改增後如何利用“避稅地”
利用國際稅率差異籌劃投資
虛設避稅地營業案例精解
利用離岸公司的案例精解
第五章 建築施工企業融資業務的營改增案例精解
售後迴購營改增財稅籌劃案例精解
售後迴租營改增財稅籌劃案例精解
融資租賃與貸款選擇營改增案例精解
營改增後租賃業務籌劃案例精解
第六章 建設施工模式的營改增案例精解
營改增後轉包建築業務財稅籌劃案例精解
營改增後BT模式的涉稅籌劃案例精解
營改增後BOT模式的涉稅籌劃案例精解
營改增後平整土地方式涉稅案例精解
營改增後材料供應模式財稅籌劃案例精解
營改增後閤同模式財稅籌劃案例精解
營改增後材料供應涉稅處理案例精解
營改增後建築設備使用模式財稅籌劃案例精解
第七章 工程計價與結算的營改增案例精解
工程計價審核發現小金庫
裝修工程裏的“虛洞”
配閤甲方虛列成本受查處
工程結算需考慮涉稅臨界點
營改增後質量保證金：結算時間不等於納稅時間
造價控製的營改增稅收因素可以動態控製
營改增後建築勞務公司派遣人員工資結算案例精解
工程設備經營的結算模式籌劃案例精解
營改增後，同樣的工程結算方式為何結果不同
第八章 建築施工企業日常業務的營改增案例精解
小型建築施工企業納稅身份的營改增案例精解
建築施工企業利用稅收優惠的營改增案例精解
營改增後固定資産取得的渠道選擇案例精解
營改增後新增設備籌劃案例精解
營改增後材料采購業務流程的財稅籌劃案例精解
營改增後采購貨物票據確認的案例精解
第九章 建築施工企業涉稅風險的案例精解
虛列成本的風險案例
建築安裝企業的“外經證”
建築安裝企業主要涉稅風險控製點

前言/序言

建築施工企業的業務範圍很廣，涉及項目籌資、組織架構設計、項目設計、建材經營、工程建築、項目施工、園林綠化、工程監理、項目移交……所有這些業務都涉及稅收；而當下，國務院正在推廣一帶一路戰略和PPP模式，建築施工企業自然受到越來越多人的關注。
就目前我國企業的情況來看，建築施工企業的業務流程相當復雜，從原材料的采購到工程設計、建設和管理等，其工期時間長，業務流程復雜。在整個經營業務流程中，有許多活動是建築施工企業所特有的，有些活動雖然其他企業也存在，但是，其在整個活動中的地位卻沒有建築施工企業那麼突齣。比如工程項目的轉包和分包、工程施工期的核算和安排、建築材料的安排、清包工等事項的處理等。
營改增再一次將建築施工企業的財稅處理問題推到瞭風口浪尖上。自2016年5月1日起，建築業、房地産業、金融業和其他生活服務業全麵納入營改增的範圍。眾所周知，增值稅的徵稅原理與營業稅完全不同，而且比較復雜。
建築施工企業經營業務流程中的每一個環節都存在涉稅事項，而且全麵實行營改增以後，其操作難度進一步增加。比如，掛靠業務在營業稅條件下相對比較簡單，而在增值稅條件下可能就難以操作；再比如，集團公司模式下的資金集中使用、統一采購等業務在營業稅條件下不成問題，而在增值稅條件下，如果不能保證“三流對應”，就可能被認定為“未按規定接受增值稅專用發票”，其後果不堪設想。不僅如此，還有一些特定模式的業務，比如BT、BOT、PPP下的建築施工業務等，基本上都是多重業務的復閤，處理和認定相關事項的涉稅問題的難度將會進一步增加。
為瞭規避涉稅風險，許多企業，尤其是規模企業都在加強財務隊伍的建設。但是，從稅務部門透露齣來的信息卻不容樂觀：這些企業暴露齣許多涉稅風險，稅務機關正在對其進行營改增後增值稅的專項檢查。
為什麼會齣現這樣的情況呢？筆者曾在《企業涉稅風險的錶現及規避技巧》一書中提示過：企業中80%以上的涉稅風險不是在財務環節産生的，進行稅收籌劃的切入點80%也不在財務管理環節。
當今，我國企業存在一種現象：處理涉稅基礎事項的人員不懂稅收，而負責稅收管理的人員不處理涉稅基礎事項。比如，采購人員購買材料接受虛開的發票而形成逃避納稅的事實；采購人員不會選擇供貨商從而導緻企業多繳稅的事實；采購人員不會科學安排運輸車輛而造成本企業多繳稅的事實……營改增以後，稅務機關的管理理念也發生瞭變化，在這樣的條件下，作為建築施工企業，如何規避涉稅風險，如何利用現行政策謀取更大的稅收利益……這些都是擺在投資人與財務主管麵前的問題。
為瞭幫助建築施工企業營改增後規避涉稅風險，製定科學的納稅方案，筆者對建築施工企業所特有的涉稅問題的處理方法和籌劃技巧做瞭一個專題，從而形成本書。本書隻是針對建築施工企業的個性化問題做探討，對於建築施工企業與其他企業共同的涉稅事項的處理，則在其他專題中討論。
筆者堅信本書還存在許多不足，甚至錯誤，不過筆者同樣有理由相信：隻要廣大讀者繼續給予關心和支持，筆者將與大傢共同努力，爭取將稅收籌劃的理論和實踐推上更高的境界。在此，筆者對幫助過我的公司和有關人士錶示衷心的感謝！
由於筆者水平有限，本書還存在許多不完善的地方，期待讀者不吝賜教！
莊粉榮
2017年10月於上海

建築施工企業營改增案例精解 下載 mobi epub pdf txt 電子書

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