具体描述
bm036079 9787115429018 9787111540847
內容簡介
營改增政策解讀與企業實操手冊
39.00
- 齣版社: 人民郵電齣版社; 第1版 (2016年7月1日)
- 平裝: 259頁
- 語種： 簡體中文
- 開本: 16
- ISBN: 9787115429018
- 條形碼: 9787115429018
- ASIN: B01I1Z690K
編輯推薦
本書根據財稅﹝2016﹞36號文件編寫，作者財務經驗豐富，是一部貫穿稅務指引、發票、報稅、會計、稅務籌劃等全流程指南。
（1）逐條解讀新政策，揭開營改增的麵紗
（2）營改增新政下房地産業、建築業、金融業及生活服務業的稅務指引
（3）掌握增值稅專用發票管理，規範營改增後增值稅申報
（4）瞭解營改增後的會計核算，進行稅務籌劃與風險防範
讀懂新政策，規避相關風險，做閤格財務人！
作者簡介
郭梅，畢業於華南師範大學人力資源管理專業。曾在騰訊大粵網房産頻道、深圳市精工科技有限公司、深圳市品 牌促進會任職，現任深圳市安德互聯數據服務有限公司董事副總裁。對於企業資本運營、財務運作管理、企業內部控製、基於大數據的企業金融服務有著豐富的從業經驗和獨特見解。
服務過凱賓斯基、倍泰醫療健康、茗嘉牡丹、拓奇智能傢居新材料、北京積水潭醫院、瑞騰服飾等知名企業，以及湖南瀏陽智能製造産業基地、東莞天安數碼城、貴州金州大數據平颱、北京亦莊經濟開發區等項目。同時，與香港應科院、大公國際、韆人智庫、九次方大數據、貴陽大數據交易所聯閤成立瞭深港金融創新聯閤實驗室，緻力於整閤國內外資源，探索國內金融創新的新模式。
目錄
第章 營改增政策解讀
多年來，我國普遍實行的是雙稅種並行的稅製，增值稅普遍適用於貨物相關行
業，而營業稅普遍適用於服務行業。由於營業稅是對供應鏈中各環節重復徵稅的稅
製，通常被視為低效率的稅收形式。因此，自2012年起，我國政府便開始逐步實施由
增值稅全麵代替營業稅的稅製改革。而《關於全麵推開營業稅改徵增值稅試點的通知》
（財稅〔2016〕36號）的發布，則意味著增值稅將適用於所有的貨物和服務行業。
節 營業稅改徵增值稅概述. 2
一、我國的稅收種類. 2
二、流轉稅稅收體係. 2
三、營業稅與增值稅的原理比較.. 3
第二節 增值稅新政簡介. 6
一、增值稅改革. 6
二、我國增值稅體係的主要特點.. 8
三、營改增對各行業的稅負影響.. 9
四、營改增新政的指導性文件. 14
第三節 營改增的徵稅範圍 14
一、銷售服務 15
二、銷售無形資産 25
三、銷售不動産.. 26
第四節 營改增新規定下的關鍵問題.. 26
一、過渡政策 27
二、優惠政策順延 27
相關鏈接 01 40個免徵增值稅的項目.. 28
相關鏈接 02 增值稅即徵即退的規定.. 36
相關鏈接 03 扣減增值稅規定.. 36
三、絕大多數企業將會受益於營改增. 40
相關鏈接 《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》對
原增值稅納稅人的規定 40
四、增值稅小規模納稅人和一般納稅人 42
五、跨境服務 42
六、齣口服務 43
相關鏈接 01 適用增值稅零稅率的跨境應稅行為.. 43
相關鏈接 02 免徵增值稅的跨境應稅行為.. 44
七、進口服務 45
八、混閤銷售和兼營.. 45
九、差額徵稅 46
十、改變用途規定 46
十一、申報期與截止日期 46
第五節 逐條解讀《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》.. 47
一、“納稅人和扣繳義務人”的解讀. 47
二、“徵稅範圍”的解讀 54
三、“稅率和徵收率”的解讀. 60
四、“應納稅額的計算”解讀. 63
五、“納稅義務、扣繳義務發生時間和納稅地點”的解讀 81
六、“稅收減免的處理”的解讀 84
七、“徵收管理”的解讀 86
第二章 營改增新政下四大行業稅務指引
2016年5月1日起在全國範圍內對剩餘的所有行業全麵實施營改增，其中四個重要
領域是房地産業、建築業、金融服務業及生活服務業（包括酒店業、餐飲業、醫療、
教育、文化娛樂服務等）。
節 房地産業營改增政策. 90
一、納稅人. 90
二、徵稅範圍 90
三、稅率和徵收率 90
四、計稅方法 91
五、銷售額的確定 91
六、納稅地點 95
七、納稅義務發生時間. 95
八、“營改增”後的會計核算. 95
第二節 建築業營改增政策 99
一、納稅人. 99
二、徵收範圍 99
三、稅率和徵收率. 100
四、計稅方法. 100
五、銷售額的確定. 100
六、納稅地點. 101
七、納稅義務發生時間.. 102
八、增值稅進項稅額抵扣. 102
九、建築業的稅收優惠.. 103
十、營改增對建築企業的影響.. 104
十一、營改增後建築業的應對策略 106
第三節 生活服務業營改增政策 112
一、納稅人.. 112
二、徵稅範圍. 113
三、稅率和徵收率. 115
四、計稅方法. 116
五、銷售額的確定. 116
六、納稅地點. 117
七、納稅義務發生時間.. 118
八、增值稅進項稅額抵扣. 118
九、稅收優惠. 119
第四節 金融服務業營改增政策 122
一、納稅人.. 122
二、徵收範圍. 123
三、稅率和徵收率. 124
四、計稅方法. 124
五、銷售額的確定. 124
六、納稅地點. 127
七、納稅義務發生時間.. 127
八、增值稅進項稅額抵扣. 128
九、稅收優惠. 129
第三章 增值稅專用發票管理
增值稅專用發票僅限增值稅一般納稅人使用（以下簡稱一般納稅人），是一般納
稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，銷售不動産、無形資産開具的發票，同時也是購買
方支付增值稅額並按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。
節 專用發票與增值稅防僞稅控係統.. 134
一、專用發票的構成 134
二、增值稅防僞稅控係統. 134
相關鏈接 稅控係統開票業務流程. 135
第二節 增值稅專用發票的限額 136
一、專用發票限額管理的基本要求 136
二、高開票限額的審批機關.. 137
三、高開票限額的實地勘察機關 138
第三節 增值稅專用發票的初始發行與領購 138
一、增值稅專用發票的初始發行. 138
二、專用發票的領購 139
第四節 專用發票的使用管理.. 143
一、專用發票的開具 143
二、發票作廢. 144
三、開具紅字增值稅專用發票.. 144
相關鏈接 紅字發票開具實操流程. 148
四、丟失專用發票的處理. 149
相關鏈接 增值稅專用發票的稽核比對.. 151
第四章 營改增後增值稅申報
營業稅改增值稅後，企業進行納稅申報的內容也發生瞭一定的變化，許多企業對
於如何抵扣進項、如何計算應繳增值稅、如何填寫增值稅納稅申報錶等把握不準，這
會直接影響增值稅的申報工作。本章則重點介紹營改增後增值稅申報的具體業務的辦理。
節 營改增後增值稅申報要點. 154
一、在報稅時限內報稅.. 154
相關鏈接 納稅申報的法律責任.. 154
二、準備報稅時應攜帶的資料.. 155
三、抄稅、報稅 156
相關鏈接 營改增小規模納稅人金稅盤使用操作流程. 156
四、專用發票的認證 157
相關鏈接 網上認證. 158
五、稅款繳納. 161
第二節 營改增後納稅申報錶（一般納稅人適用）的填寫. 162
一、《增值稅納稅申報錶（一般納稅人適用）》主錶的填寫 162
二、《增值稅納稅申報錶附列資料（一）》（本期銷售情況明細）
的填寫 171
三、《增值稅納稅申報錶附列資料（二）》（本期進項稅額明細）
的填寫 177
四、《增值稅納稅申報錶附列資料（三）》（服務、不動産和無形
資産扣除項目明細）的填寫.. 183
五、《增值稅納稅申報錶附列資料（四）》（稅額抵減情況錶）
填寫說明.. 185
六、《增值稅納稅申報錶附列資料（五）》（不動産分期抵扣計算錶）
填錶要求.. 187
七、《固定資産（不含不動産）進項稅額抵扣情況錶》填寫要求. 188
八、《本期抵扣進項稅額結構明細錶》填寫要求 188
九、《增值稅減免稅申報明細錶》填寫要求.. 190
第三節 營改增後納稅申報錶（小規模納稅人適用）的填寫.. 193
一、《增值稅納稅申報錶（小規模納稅人適用）》主錶的填寫.. 193
二、《增值稅納稅申報錶（小規模納稅人適用）附列資料》的填寫 197
第四節 《增值稅預繳稅款錶》的填寫. 198
一、《增值稅預繳稅款錶》的樣錶 198
二、《增值稅預繳稅款錶》的適用情形. 199
三、基礎信息填寫說明.. 199
四、具體欄次填錶說明.. 200
第五節 齣口退（免）稅認定及申報 201
一、齣口退（免）稅認定. 201
二、免抵退稅申報期限.. 203
三、免抵退稅額的計算.. 204
四、零稅率行為免抵退稅管理總流程.. 204
五、免抵退稅申報. 206
第 五 章 營改增後的會計核算
營改增後的企業其會計核算也有一定的變化，而《營業稅改徵增值稅試點有關企
業會計處理規定》則對營業稅改增值稅後的企業會計核算做齣瞭具體的規定。
節 會計科目設置.. 210
一、營業稅會計核算和增值稅會計核算的區彆. 210
二、核算增值稅需要設置的二級科目.. 210
三、核算增值稅需要設置的三級科目.. 211
相關鏈接 增值稅會計核算主要文件依據. 213
第二節 一般納稅人的一般賬務處理 213
一、國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務.. 213
二、進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務.. 214
三、一般納稅人提供的應稅服務. 215
四、一般納稅人輔導期內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務 216
五、嚮境外單位提供適用零稅率的應稅服務.. 217
六、非正常損失等. 217
七、發生應稅行為取得按稅法規定的免徵增值稅收入. 218
八、發生適用簡易計稅方法應稅行為.. 218
九、銷售已使用固定資産應交增值稅.. 219
十、月份終瞭的會計處理. 219
十一、期末藉方餘額的處理 220
十二、享受限額扣減增值稅優惠政策.. 220
十三、經財政部和稅務總局批準可以視為一個納稅人閤並納稅
的情形. 220
十四、增值稅檢查後的賬戶處理. 221
第三節 小規模納稅人的一般賬務處理. 221
一、提供應稅服務. 221
二、享受限額扣減增值稅的優惠政策.. 222
三、月份終瞭上交增值稅. 222
第四節 特殊納稅事項的會計處理. 222
一、試點納稅人差額徵稅的會計處理.. 222
二、增值稅期末留抵稅額的會計處理.. 223
三、取得過渡性財政扶持資金的會計處理 224
四、增值稅稅控係統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理 225
第六章 稅務籌劃與風險防範
“營改增”作為目前規模大的結構性減稅措施，其大的特點就是減少重復納
稅，促使社會形成更好的良性循環，有利於企業降低稅負。而結構性減稅並非是“隻
減不增”，而是“有增有減”，這就必然影響到企業的稅負變動，因此企業應注意防
範可能齣現的稅務風險，同時還要努力做好稅務籌劃工作，以提升企業的經營管理
水平。
節 營改增的納稅籌劃要點 230
一、納稅人身份選擇的稅務籌劃. 230
二、業務流程再造. 231
三、經營模式規劃. 231
四、在業務閤同中的稅收籌劃.. 232
五、保證三證統一. 232
六、保證“三流閤一”.. 236
七、三價統一原理. 241
第二節 房地産業營改增後節稅與籌劃. 242
一、簡易徵收老項目備案規劃.. 242
二、土地成本及不動産進項抵扣規劃.. 244
三、閤同擬定與籌劃 246
四、財務人員加強稅收管控 248
五、企業各部門做好“營改增”的銜接和準備. 249
六、稅收優惠享受規劃.. 251
第三節 營改增後建築業風險防範. 252
一、建築企業營改增需避開的風險 252
二、“甲供材”涉稅風險控製.. 256
內容簡介
定價： ￥39.00 作者：- I S B N ：978-7-111-54084-7
- 條碼書號：9787111540847
- 上架日期：2016-6-27
- 齣版日期：2016-6-1
- 版 次：1-1
- 齣 版 社：
- 叢 書 名：
- 頁 數：323
目錄
前 言
第1章 營改增簡介 / 1
1.1 增值稅概述 / 1
1.1.1 增值稅的性質 / 1
1.1.2 增值稅的計稅原理 / 2
1.1.3 增值稅的優點 / 2
1.1.4 我國增值稅的發展曆程 / 3
1.2 營業稅概述 / 4
1.2.1 營業稅的特點 / 4
1.2.2 我國營業稅的發展曆程 / 5
1.3 營改增的意義和齣發點 / 6
1.3.1 營改增的意義 / 6
1.3.2 所有行業稅負隻減不增 / 7
1.4 營改增的進程 / 8
第2章 增值稅相關知識 / 9
2.1 概述 / 9
2.2 徵稅範圍 / 9
2.2.1 一般規定 / 9
2.2.2 具體規定 / 10
2.3 納稅人和扣繳義務人 / 13
2.3.1 納稅人 / 13
2.3.2 扣繳義務人 / 14
2.4 一般納稅人和小規模納稅人 / 14
2.5 稅率與徵收率 / 15
2.5.1 基本稅率 / 15
2.5.2 低稅率 / 15
2.5.3 零稅率 / 15
2.5.4 徵收率 / 15
2.6 應納稅額的計算 / 15
2.6.1 一般計稅方法 / 16
2.6.2 應納稅額計算方法 / 25
2.6.3 簡易計稅方法 / 31
2.7 稅收優惠 / 34
2.7.1 《增值稅暫行條例》規定的免稅項目 / 34
2.7.2 其他免徵稅項目 / 35
2.7.3 增值稅起徵點的規定 / 36
2.8 納稅義務發生時間、納稅地點和納稅期限 / 36
2.8.1 納稅義務發生時間 / 36
2.8.2 納稅地點 / 37
2.8.3 納稅期限 / 38
2.9 營改增後，原增值稅納稅人有關政策 / 39
2.9.1 進項稅額 / 39
2.9.2 增值稅期末留抵稅額 / 41
2.9.3 混閤銷售 / 41
第3章 增值稅發票 / 42
3.1 概述 / 42
3.2 專用發票聯次、開票限額、領購及繳銷 / 42
3.2.1 專用發票聯次 / 42
3.2.2 專用發票開票限額 / 43
3.2.3 專用發票領購 / 43
3.2.4 專用發票繳銷 / 44
3.3 專用發票開具 / 45
3.3.1 專用發票開具要求 / 45
3.3.2 專用發票開具範圍 / 45
3.3.3 專用發票作廢處理 / 46
3.4 專用發票不得抵扣的規定 / 46
3.4.1 不得抵扣的情形 / 46
3.4.2 暫不得抵扣的情形 / 47
3.4.3 丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯 / 47
3.5 紅字發票開具 / 48
3.6 稅務機關代開專用發票 / 49
3.7 增值稅發票升級版 / 50
3.7.1 推行範圍 / 51
3.7.2 發票使用 / 51
3.7.3 係統使用 / 51
3.8 專用發票認證 / 52
3.8.1 認證時限 / 53
3.8.2 已認證未按期抵扣 / 54
3.8.3 逾期未認證 / 55
3.8.4 A級納稅人取消認證 / 56
3.9 營改增試點納稅人發票相關規定 / 56
3.9.1 發票使用 / 57
3.9.2 發票開具 / 58
3.9.3 擴大取消增值稅發票認證的納稅人範圍 / 61
3.9.4 不得開具專用發票的情形 / 61
3.10 虛開專用發票 / 63
3.10.1 概述 / 63
3.10.2 虛開專用發票的判定 / 63
3.10.3 虛開專用發票的處理 / 65
3.10.4 善意取得虛開的專用發票 / 67
第4章 營改增試點實施辦法 / 70
4.1 概述 / 70
4.2 納稅人和扣繳義務人 / 70
4.2.1 納稅人 / 70
4.2.2 扣繳義務人 / 71
4.2.3 閤並納稅 / 72
4.3 一般納稅人 / 72
4.3.1 一般納稅人標準 / 73
4.3.2 一般納稅人登記 / 73
4.3.3 可不登記為一般納稅人的情況 / 76
4.3.4 可登記為一般納稅人的情況 / 77
4.4 徵稅範圍 / 78
4.4.1 應稅行為是發生在中華人民共和國境內 / 78
4.4.2 應稅行為是屬於《銷售服務、無形資産、不動産注釋》範圍內的業務活動 / 81
4.4.3 應稅服務是為他人提供的 / 82
4.4.4 例外情形 / 84
4.5 稅率和徵收率 / 86
4.5.1 增值稅稅率 / 86
4.5.2 增值稅徵收率 / 88
4.6 應納稅額的計算 / 88
4.6.1 一般計稅方法 / 89
4.6.2 簡易計稅方法 / 108
4.7 納稅義務發生時間、納稅地點和納稅期限 / 109
4.7.1 納稅義務發生時間 / 109
4.7.2 納稅地點 / 112
4.7.3 納稅期限 / 112
4.8 稅收減免的處理 / 113
4.8.1 一般規定 / 113
4.8.2 起徵點 / 115
4.9 徵收管理 / 118
4.9.1 徵收機關 / 118
4.9.2 零稅率退（免）稅 / 118
4.10 試點前發生的業務 / 119
4.11 營改增會計處理 / 120
4.11.1 會計科目設置 / 120
4.11.2 一般會計處理方法 / 121
4.11.3 適用差額徵稅的會計處理方法 / 130
4.12 其他 / 133
4.12.1 扣繳手續費 / 133
4.12.2 原徵營業稅的項目 / 134
第5章 不動産和無形資産涉稅要點 / 135
5.1 轉讓不動産 / 135
5.1.1 概述 / 135
5.1.2 納稅人 / 136
5.1.3 計稅方法（除其他個人） / 136
5.1.4 其他個人 / 146
5.1.5 差額憑證 / 149
5.1.6 發票開具 / 150
5.1.7 納稅義務發生時間 / 150
5.1.8 納稅地點 / 150
5.1.9 稅收優惠 / 151
5.2 不動産經營租賃 / 151
5.2.1 概述 / 151
5.2.2 納稅人 / 152
5.2.3 計稅方法 / 153
5.2.4 發票開具 / 159
5.2.5 納稅義務發生時間 / 159
5.2.6 納稅地點 / 160
5.2.7 稅收優惠 / 161
5.2.8 其他 / 161
5.3 不動産分期抵扣 / 162
5.3.1 概述 / 162
5.3.2 可抵扣不動産範圍 / 162
5.3.3 分期抵扣方法 / 165
5.3.4 管理要求 / 176
5.4 銷售無形資産 / 176
5.4.1 概述 / 176
5.4.2 納稅人 / 176
5.4.3 計稅方法 / 177
5.4.4 稅收優惠 / 178
第6章 老營改增行業要點 / 180
6.1 交通運輸服務 / 180
6.1.1 概述 / 180
6.1.2 納稅人 / 180
6.1.3 計稅方法 / 182
6.1.4 稅收優惠 / 183
6.1.5 納稅義務發生時間 / 184
6.1.6 納稅地點 / 184
6.2 郵政服務 / 185
6.2.1 概述 / 185
6.2.2 納稅人 / 185
6.2.3 計稅方法 / 186
6.2.4 納稅義務發生時間 / 186
6.2.5 納稅地點 / 186
6.3 電信服務 / 187
6.3.1 概述 / 187
6.3.2 納稅人 / 187
6.3.3 計稅方法 / 188
6.3.4 稅收優惠 / 190
6.3.5 納稅義務發生時間 / 190
6.3.6 納稅地點 / 190
6.4 現代服務 / 191
6.4.1 概述 / 191
6.4.2 納稅人 / 192
6.4.3 計稅方法 / 199
6.4.3 稅收優惠 / 205
6.4.4 納稅義務發生時間 / 206
6.4.5 納稅地點 / 206
第7章 建築業營改增要點 / 209
7.1 概述 / 209
7.2 納稅人 / 210
7.2.1 建築服務 / 210
7.2.2 跨縣（市、區）提供建築服務 / 211
7.2.3 其他 / 212
7.3 計稅方法 / 213
7.3.1 銷售額 / 213
7.3.2 建築工程老項目 / 214
7.3.3 一般納稅人 / 216
7.3.4 小規模納稅人 / 219
7.3.5 會計處理 / 219
7.3.6 扣除憑證 / 221
7.3.7 預繳管理 / 222
7.3.8 罰則 / 222
7.3.9 其他 / 223
7.4 清包工與甲供材 / 225
7.4.1 清包工 / 225
7.4.2 甲供材 / 226
7.5 納稅義務發生時間 / 229
7.6 納稅地點 / 230
7.7 發票開具 / 230
7.8 稅收優惠 / 230
7.9 其他 / 230
第8章 房地産業營改增要點 / 232
8.1 概述 / 232
8.2 納稅人 / 233
8.3 一般納稅人徵收管理 / 234
8.3.1 銷售額 / 234
8.3.2 計稅方法 / 237
8.3.3 會計處理 / 241
8.3.4 進項稅額 / 244
8.3.5 發票開具 / 245
8.4 小規模納稅人徵收管理 / 246
8.4.1 銷售額 / 246
8.4.2 發票開具 / 247
8.5 納稅義務發生時間 / 247
8.6 納稅地點 / 248
8.7 其他 / 248
第9章 金融服務營改增要點 / 249
9.1 概述 / 249
9.2 納稅人 / 250
9.2.1 貸款服務 / 250
9.2.2 直接收費金融服務 / 251
9.2.3 保險服務 / 251
9.2.4 金融商品轉讓 / 251
9.3 計稅方法 / 252
9.3.1 貸款服務 / 252
9.3.2 直接收費金融服務 / 255
9.3.3 保險服務 / 256
9.3.4 金融商品轉讓 / 257
9.3.5 融資性售後迴租業務 / 258
9.3.6 簡易辦法計稅 / 261
9.3.7 其他 / 262
9.4 納稅義務發生時間 / 263
9.5 納稅地點 / 263
9.6 納稅期限 / 263
9.7 稅收優惠 / 264
9.7.1 免徵增值稅的項目 / 264
9.7.2 營業稅製度下免徵、不徵但增值稅不免徵的項目 / 270
第10章 生活服務營改增要點 / 271
10.1 概述 / 271
10.2 納稅人 / 272
10.2.1 文化體育服務 / 272
10.2.2 教育醫療服務 / 272
10.2.3 旅遊娛樂服務 / 273
10.2.4 餐飲住宿服務 / 273
10.2.5 居民日常服務 / 274
10.2.6 其他生活服務 / 274
10.3 計稅方法 / 275
10.3.1 文化體育服務 / 275
10.3.2 教育醫療服務 / 276
10.3.3 旅遊娛樂服務 / 276
10.3.4 餐飲住宿服務 / 280
10.3.5 居民日常服務 / 284
10.3.6 其他生活服務 / 284
10.4 納稅義務發生時間 / 284
10.5 納稅地點 / 285
10.6 稅收優惠 / 285
第11章 營改增對企業的影響 / 292
11.1 營改增對企業生産經營的影響 / 292
11.1.1 加強企業全方位改造 / 292
11.1.2 加強財務管理 / 292
11.1.3 充分利用稅收優惠政策 / 293
11.1.4 注重專用發票的取得 / 293
11.1.5 注意閤同的修改 / 293
11.1.6 做好企業架構的調整 / 293
11.1.7 做好稅收籌劃 / 293
11.2 營改增對企業稅負的影響 / 294
11.2.1 分析 / 294
11.2.2 應避免的誤區 / 294
11.3 營改增對企業利潤及所得稅的影響 / 295
11.3.1 營改增對企業利潤的影響 / 295
11.3.2 營改增對企業所得稅的影響 / 297
附錄A 增值稅納稅申報錶 / 301
附錄Ｂ 營改增後可以差額納稅、簡易計稅方法等匯總 / 312
營改增政策目錄 / 319
參考文獻 / 321
後記 / 322
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