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內容簡介

《中國注冊稅務師實務叢書：資本交易稅務管理指南及案例剖析》以企業的成立、發展和注銷清算為主綫，探討瞭以非貨幣資産齣資入股、轉送股、企業融資、投資股票債券等理財行為、上市引入戰略投資者和股份公司改製、並購重組、藉殼上市、定嚮增發購買資産、股權分置改革、限售股轉讓、債務重組、股權轉讓、撤資減資、股票迴購、清算注銷等多種資本交易行為涉及的稅務問題。《中國注冊稅務師實務叢書：資本交易稅務管理指南及案例剖析》注重案例式講解，剖析瞭上市公司和稅務機關處理過的70多個公開案例。

作者簡介

徐賀，北京鑫稅廣通稅務師事務所稅務技術中心負責人，畢業於長春稅務學院稅務係。
主要負責稅務谘詢服務工作，為中儲糧總公司、中國核電、中鐵建房地産等多傢大型企業提供過稅務專業服務。在多傢媒體上發錶數十篇專業文章。
曾為多傢企業提供過資本交易稅務問題的前置性管理服務及解決方案。應邀為多傢上市公司、擬上市公司及部分稅務機關等就資本交易稅務風險管理與防範、資本交易稅收政策難點以及典型案例等進行稅務培訓。

內頁插圖

目錄

第1章 資本交易稅務行政監管環境
1.1 稅收政策不斷完善，監管不斷加強
1.2 資本交易稅務問題連續兩年列入稅收專項檢查指令性行業

第2章 企業成立期間的稅務管理與案例剖析
2.1 以非貨幣性資産齣資成立公司
2.1.1 增值稅
【案例2-1】東北特鋼以貨物齣資成立大連特鋼案例
2.1.2 營業稅
【案例2-2】東北特鋼以不動産齣資成立大連特鋼案例
2.1.3 企業所得稅
【案例2-3】科新機電對外投資案例
【案例2-4】中航工業以股權對外投資案例
【案例2-5】中國船舶以股權對外投資案例
【案例2-6】寜波GQY以無形資産對外投資案例
2.1.4 個人所得稅
【案例2-7】鄧子長等以實物資産對長方光電投資案例
2.1.5 土地增值稅
【案例2-8】中儲總公司以土地對外投資案例
2.1.6 契稅
2.1.7 印花稅

第3章 企業經營發展階段的稅務管理及案例剖析
3.1 以留存收益和資本公積轉增股本
3.1.1 留存收益轉增股本的企業所得稅處理
【案例3-1】閩閩東收到控股公司現金分紅案例
3.1.2 以資本公積轉增股本的企業所得稅處理
3.1.3 留存收益轉增股本的個人所得稅處理
【案例3-2】遠華地産送股案例
3.1.4 資本公積轉增股本的個人所得稅處理
【案例3-3】首開股份轉股案例
3.1.5 留存收益轉增股本（股票股利）計稅基礎的確定
3.1.6 留存收益和資本公積轉增股本印花稅處理
【案例3-4】中材國際轉股、送股印花稅案例
3.2 企業融資業務資本交易稅務問題
3.2.1 嚮銀行、信托公司等金融企業直接融資的稅務處理問題
【案例3-5】東莞控股嚮東莞信托融資案例
3.2.2 嚮非金融企業融資的稅務處理
【案例3-6】太原天龍集團藉款案例
【案例3-7】魯商置業有限公司嚮股東藉款案例
【案例3-8】華陽科技嚮自然人藉款案例
3.2.3 用於對外投資的藉款利息稅務處理問題
【案例3-9】兄弟科技股份有限公司藉款案例
3.2.4 統藉統還業務的稅務處理
【案例3-10】上海大名城統藉統還案例
3.2.5 企業融資租賃的稅務處理
【案例3-11】重慶鋼鐵融資租賃案例
【案例3-12】太陽紙業售後迴租案例
【案例3-13】安徽水利售後迴租案例
3.2.6 無償提供資金使用的稅務問題
3.2.7 “假股權真債權”的稅務處理問題
【案例3-14】新疆國稅調整“假股權真債權”案例
3.2.8 企業發起人（股東）應繳資本未到位利息支齣所得稅處理
3.2.9 企業融資業務稅務憑證管理問題
3.3 企業投資理財業務的稅務管理
3.3.1 一般企業買賣金融商品的營業稅“新規”
……

第4章 企業上市的稅務管理及案例剖析
第5章 企業並購重組的稅務管理及案例剖析
笛6章 轉讓限售股的稅務管理及案例剖析
第7章 債務重組、股權分置改革的稅務管理及案例剖析
第8章 投資權益發生變化的稅務管理及案例剖析
第9章 企業清算的稅務管理及案例剖析
後記

精彩書摘

《財政部、國傢稅務總局關於企業關聯方利息支齣稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅﹝2008﹞121號）進一步明細瞭企業所得稅法及其實施條例中關於資本弱化的條款，並規定，在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支齣，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。
企業實際支付給關聯方的利息支齣，除符閤本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業，為5：1;其他企業，為2：1。
企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易活動符閤獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支齣，在計算應納稅所得額時準予扣除。企業自關聯方取得的不符閤規定的利息收入應按照有關規定繳納企業所得稅。
《國傢稅務總局關於印發（特彆納稅調整實施辦法（試行））的通知》（國稅發﹝2009﹞2號）中對於企業所得稅法及其實施條例以及《財政部、國傢稅務總局關於企業關聯方利息支齣稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅﹝2008﹞121號）中的相關條款進行瞭進一步細化：
所得稅法第四十六條所稱不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支齣應按以下公式計算：
不得扣除利息支齣=年度實際支付的全部關聯方利息×（1-標準比例／關聯債資比例）
其中：
標準比例是指《財政部、國傢稅務總局關於企業關聯方利息支齣稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[﹝2008﹞121號）規定的比例。
關聯債資比例是指根據所得稅法第四十六條及所得稅法實施條例第一百一十九的規定，企業從其全部關聯方接受的債權性投資（以下簡稱關聯債權投資）占企業接受的權益性投資（以下簡稱權益投資）的比例，關聯債權投資包括關聯方以各種形式提供擔保的債權性投資。
……

前言/序言

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赫爾曼•沃剋——普利策文學奬得主

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主要作品：

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泰山不辭抔土泥瓦而能巍峨屹立，長江不棄涓涓細流纔成浩瀚汪洋。廣泛讀書，我方吸收，同現實生活結閤，方能臻於博大精深。

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泰山不辭抔土泥瓦而能巍峨屹立，長江不棄涓涓細流纔成浩瀚汪洋。廣泛讀書，我方吸收，同現實生活結閤，方能臻於博大精深。

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四、讀書要獨立思考，注重觀察，重視實踐。讀死書害人，要和社會接觸，使所讀的書活起來，要多思考、多觀察，留心世事，用自己的眼睛去讀世間這部活書。

評分☆☆☆☆☆

比方法更重要的是方嚮。在知識經濟大潮中，作為一名人民教師，應該認準自己的人生坐標，找準自己的價值空間。教書的生活雖然清貧，但一本好書會使我愛不釋手，一首好詩會使我如癡如醉，一篇美文會使我百讀不厭。我深深地知道，隻有樂學的教師，纔能成為樂教的教師；隻有教者樂學，纔能變成為教者樂教，學者樂學，纔能會讓學生在歡樂中生活，在愉快中學習，這就是我終身從教的最大追求。

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小說

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　　書是我們的知心好友。當淋浴在燦爛的陽光中，膝上攤開一本書，聞著紙上散發著的油墨清香，旁邊放上一杯水，聽頑皮的風娃娃吹開書頁的美妙聲音，我的心裏充滿瞭快樂。在我孤獨的時候,書陪伴著我,使我感到溫暖;在我傷心時,書使我感到快樂,讓我感覺世界是多麼有趣。

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