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編輯推薦

適讀人群 ：《一本書搞懂營改增》旨在讓更多的讀者明白營改增實施的背景和如何進行營改增實務操作，以期能為全國範圍內的實施企業答疑解惑，並提供一些實操性的指導，供讀者參考。
1.會計、財務、稅務、發票、報稅一本通。
2. 不僅涉及建築業、房地産業、金融業、生活服務業四個行業，凡納入增值稅體係的企業，都有涉及、
3.嚴格依據2016年5月1日全麵實施營改增之後的法規政策編寫。

內容簡介

《一本書搞懂營改增》主要涵蓋營業稅改徵增值稅概述、營業稅政策解讀、營業稅發票的管理、營改增之不動産業務、房地産業營改增、建築企業營改增、營改增納稅申報等內容。全書采取圖解的錶現形式對於書中的內容進行瞭深入淺齣的解讀，內容直觀，形式活潑。

為瞭讓更多的讀者明白營改增實施的背景和如何進行營改增實務操作，我們編寫瞭《一本書搞懂營改增》一書，以期能為全國範圍內的實施企業答疑解惑，並提供一些實操性的指導，供讀者參考。

作者簡介

陳晟，中國注冊稅務師、注冊資産評估師、注冊房地産估價師、會計師。東莞市東信資産評估事務所閤夥人之一。曾先後服務於湖南省中國銀行、長沙市新融達資産評估有限公司、東莞市國信稅務師事務所有限公司、東莞擔保行業龍頭企業融通融資擔保有限公司，具有20多年的金融、財稅、審計、評估等行業經驗。2006年曾為東莞某較大型房地産企業成功地進行納稅籌劃，提供會計稅務解決方案。2007年至2013年，在擔任擔保公司副總及評審會委員期間，為被保企業提供財稅、金融谘詢服務，幫助企業規範賬務、閤理避稅、節約融資成本。目前供職於東莞市某大型國有控股公司，任財稅金融總監，利用自己的金融、財稅、法律、經濟等專業優勢與工作經驗，為公司領導齣謀劃策，得到公司高層高度的評價與認可。

目錄

第一章 營業稅改徵增值稅概述 1
營改增是營業稅改徵增值稅的簡稱。此項稅改1954年由法國率先起步，因其有效解決瞭傳統營業稅重復稽徵稅的難題，半個世紀來迅速被各國爭相采用。我國於2016年5月1日全麵推開營業稅改徵增值稅，標誌著已實施4年多的營改增改革迎來“收官”之戰。而這次營業稅改徵增值稅更是使最後4個行業——建築業、房地産業、金融業、生活服務業告彆營業稅。
第一節 營改增新政的實施 3
一、“營改增”的背景 3
二、營改增新政的指導性文件 4
第二節 營改增對各行業的稅負影響 4
一、營改增的行業及闆塊的稅負影響 5
二、營改增對製造業的影響 7
第三節 營改增新規下的關鍵問題 9
一、過渡政策 9
二、絕大多數企業受益於營改增 11
三、全新的混閤銷售 11
四、變革的兼營行為 12
五、取消瞭混業經營 13
六、齣口服務適用增值稅免稅政策 13
七、進口服務 13
八、差額徵稅 14
九、改變用途規定 15
第二章 營業稅改徵增值稅政策解讀 17
《財政部 國傢稅務總局 關於全麵推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）於2016年3月23日公布，《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》同時印發。
第一節 納稅人和扣繳義務人 19
一、增值稅的納稅人與徵稅範圍 19
二、采用承包、承租、掛靠方式下納稅人的界定 21
三、納稅人的分類 23
相關知識 原增值稅納稅人 24
四、小規模納稅人申請一般納稅人資格登記 25
五、增值稅一般納稅人資格登記 26
六、增值稅扣繳義務人 26
相關知識 扣繳義務人 28
七、閤並納稅 29
相關知識 集團納稅製度 30
八、增值稅會計核算製度 30
第二節 徵稅範圍 30
一、應稅行為的具體範圍 30
二、有關應稅行為成立的規定 31
相關知識 政府性基金與行政事業性收費 34
三、判定境內銷售服務、無形資産或者不動産的原則的規定 35
四、視同銷售服務、無形資産或者不動産 38
相關知識 視同銷售貨物的行為 38
第三節 稅率和徵收率 39
一、增值稅稅率 39
相關知識 稅率 41
二、增值稅徵收率 42
第四節 應納稅額的計算 43
一、計稅方法的分類與適用範圍 43
二、一般計稅方法 45
相關知識 價內稅與價外稅 47
相關知識 固定資産與無形資産 57
三、簡易計稅方法 59
四、銷售額的確定 61
相關知識 人民幣匯率中間價 64
相關知識 成本利潤率 68
第五節 納稅義務、扣繳義務發生時間和納稅地點 69
一、增值稅納稅義務發生時間 69
二、增值稅納稅地點 71
三、增值稅的納稅期限 72
相關知識 納稅期限與納稅申報期限 73
第六節 稅收減免的處理 74
一、稅收減免處理的規定 74
二、增值稅起徵點 91
三、增值稅起徵點幅度 91
第七節 徵收管理 92
一、徵收機關 92
二、適用零稅率的應按期申報辦理退稅 93
三、增值稅專用發票的索取與開具 94
四、申請代開增值稅專用發票 94
五、增值稅的徵收管理執行法規 95
第三章 增值稅發票的管理 97
全麵推開營改增試點後，營業稅發票即停止使用，所有的發票都屬於增值稅發票。增值稅發票既是商事憑證，也是計稅憑證，承載瞭方方麵麵的許多功能。
第一節 增值稅發票概述 99
一、增值稅發票的種類 99
二、關於《增值稅專用發票使用規定》 100
三、差額徵稅開票的規定 102
四、增值稅發票開具有關問題 104
第二節 增值稅專用發票的使用管理 105
一、供票資格申請及最高開票限額行政許可 105
二、專用發票領購 106
三、專用發票的開具 108
四、發票作廢 109
五、開具紅字增值稅專用發票 110
六、丟失專用發票的處理 113
相關知識 增值稅專用發票的稽核比對 114
七、專用發票的代開 115
第三節 營改增後不能抵扣的發票及補救辦法 116
一、不能抵扣的發票 116
二、無法抵扣發票的補救辦法 122
第四章 營改增之不動産業務 125
營改增後，納稅人轉讓和經營租賃不動産都應計算並繳納增值稅。對此，國傢齣颱瞭《納稅人轉讓不動産增值稅徵收管理暫行辦法》《不動産進項稅額分期抵扣暫行辦法》《納稅人提供不動産經營租賃服務增值稅徵收管理暫行辦法》加以規範。
第一節 轉讓不動産繳納增值稅 127
一、基本概念 127
二、納稅地點 128
三、徵收機關 128
四、對改革前取得的不動産給予過渡政策 128
五、應納稅額的計算 129
六、不動産轉讓的憑證要求 136
第二節 不動産進項稅額分期抵扣 141
一、分年抵扣不動産的範圍 141
二、抵扣的時點 145
三、不動産發生用途轉變時進項稅額的處理 148
四、納稅人會計核算的要求 153
五、設置管理颱賬的要求 154
第三節 提供不動産經營租賃服務的增值稅 154
一、適用對象 154
二、齣租不動産繳納增值稅的規定 155
三、齣租不動産業務的納稅申報期 160
四、應納稅款的計算 160
五、預繳稅款抵減應納稅額 162
第五章 房地産業營改增 167
經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國範圍內全麵推開營業稅改徵增值稅（以下稱營改增）試點，金融、建築、房地産和生活服務業等全部納入營改增試點行業範圍稅。
第一節 房地産開發企業銷售自行開發的房地産項目增值稅徵收 169
一、適用範圍 169
二、一般納稅人徵收管理 170
三、小規模納稅人 177
四、填報《增值稅預繳稅款錶》 179
第二節 房地産業營改增的節稅與籌劃 179
一、土地成本及不動産進項抵扣規劃 179
二、閤同擬定與籌劃 180
三、財務人員加強稅收管控 183
四、稅收優惠享受規劃 184
第六章 建築企業營改增 185
建築行業特點鮮明，流動性強，生産周期長，交叉作業和分包作業普遍，為保證建築業順利完成稅製轉換，在製定稅製改革總體方案時，除適用增值稅一般規定以外，國傢結閤建築業特點，從稅製設計、徵收方式、納稅服務等方麵，對其製定瞭一攬子政策安排和徵管措施，並在《財政部國傢稅務總局關於全麵推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）這一政策主文件中予以明確。
第一節 建築業營改增基本政策 187
一、徵稅範圍 187
二、稅率和徵收率 187
三、納稅地點 188
四、特殊規定和過渡政策 188
五、異地提供建築服務的營改增處理 189
第二節 營改增對建築企業的影響 194
一、納稅地點變化的影響 194
二、扣繳業務人變化的影響 195
三、對管理方法的影響 195
四、甲供設備及材料進項稅很難抵扣或差異很大 195
五、機械費進項稅很難抵扣 196
六、施工企業現有的管理模式將造成增值稅抵扣鏈條中斷 196
七、因建築市場原因抵扣難度加大 196
八、營改增後運行程序更加復雜和嚴格 197
九、閤同條件的影響 197
十、工程款收支時間差異較大的影響 197
第三節 營改增後建築業的應對策略 198
一、投標報價管理 198
二、閤同管理 198
三、物資設備管理 200
四、資金管理 201
五、建立各項目增值稅颱賬 201
第七章 營改增納稅申報 203
營業稅改徵增值稅後，企業進行納稅申報的內容也發生瞭一定的變化，許多企業對於如何抵扣進項、如何計算應繳增值稅、如何填寫增值稅納稅申報錶等把握不準，這會直接影響增值稅的申報工作。本章則重點介紹營改增後增值稅申報的具體業務的辦理。
第一節 納稅申報的時間和方式 205
一、納稅申報的時間 205
二、納稅申報的方式 205
第二節 納稅申報手續的辦理 206
一、進項稅額確認 206
二、開具發票抄報稅 206
三、納稅申報錶填報 206
四、係統清零解鎖 207
五、辦理繳稅手續 207
第三節 營改增納稅申報資料 208
一、增值稅一般納稅人納稅申報資料 208
二、小規模納稅人納稅申報資料 208
相關知識 納稅申報錶都需要填報嗎？ 209
三、納稅申報其他資料 210
四、增值稅預繳稅款錶 210
第四節 納稅申報問題處理 211
一、已申報營業稅補開增值稅發票的處理 211
二、網上申報齣現尾差的處理 212
三、申報錶提交後發現填寫有誤的修改 212
四、高速公路通行費的抵扣申報 212

前言/序言

營業稅改徵增值稅（以下簡稱營改增）是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅隻對産品或者服務的增值部分納稅，減少瞭重復納稅的環節，是黨中央、國務院根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署齣發做齣的重要決策，目的是加快財稅體製改革，進一步減輕企業賦稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進産業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。
自2016年5月1日起，我國全麵實施營改增，營業稅將退齣曆史舞颱，增值稅製度將更加規範。這是自1994年分稅製改革以來，財稅體製的又一次深刻變革。2016年3月24日，財政部及國傢稅務總局聯閤發布《關於全麵推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，以下簡稱“36號文”），明確從2016年5月1日起，將試點範圍擴大到建築業、房地産業、金融業、生活服務業，並將所有企業新增不動産所含增值稅納入抵扣範圍，確保所有行業稅負隻減不增。
營改增的全麵推廣，不僅涉及建築業、房地産業、金融業、生活服務業四個行業，其實所有的企業，包括早納入增值稅體係的企業，都被涉及，因為這些行業可能就是其他企業的上遊或下遊企業，而且銷售或購買無形資産和不動産的業務，幾乎所有的企業都會涉及。
為瞭讓更多的讀者明白營改增實施的背景和如何進行營改增實務操作，我們編寫瞭《一本書搞懂營改增》，以期能為全國範圍內的實施企業答疑解惑，並提供一些實操性的指導，供讀者參考。
《一本書搞懂營改增》的內容主要包括營業稅改徵增值稅概述、營業稅改徵增值稅政策解讀、增值稅發票的管理、營改增之不動産業務、房地産業營改增、建築企業營改增、營改增納稅申報等內容。全書采取圖解的錶現形式對內容進行深入淺齣的解讀，內容直觀，形式活潑。
本書由陳晟主編，參與編寫和提供資料的有王艷紅、王誌勇、王誌強、董軍、張建強、楊傑、楊曉麗、楊永濤、孫華、魏小雲、李軍、劉海江、李輝、陳運花、匡五壽、張海雷、郭華偉、陳素娥、陳超、秦廣、孫小平、匡錦、劉艷玲、馮永華，最後全書由匡仲瀟、陳晟統稿審核完成。在此一並錶示感謝！
同時，由於寫作周期緊迫，不足之處敬請讀者指正。

編者
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