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內容簡介

本世紀初開始的國有商業銀行股改上市，全麵拉開瞭國有商業銀行改革的序幕，這是黨中央為瞭推動服務行業開放、擴大內需、轉變我國經濟發展模式的重要舉措之一。麵對這一曆史機遇和全國經濟高速發展的大好形勢，我滿懷熱情地從香港迴到我所服務的企業總部，投身於這場改革的洪流之中。20004年，我所在的銀行整體改製，2006年在香港和上海兩地同步上市。在此期間，總行領導為瞭充分發揮我在香港工作積纍的經驗，安排我負責總行風險管理部信用風險管理中的客戶資信評級、行業及信貸政策調研、授信額度審批、五級貸款分類、集團客戶及貸款集中度管理、巴塞爾新資本協議實施和信用風險信息科技開發等工作，同時協助領導籌劃全行股改上市後的信用風險管理體係建設等。

內頁插圖

目錄

第一章 內部控製理論與外部監管要求概述
第一節 COSO和Basel操作風險理論框架
一、COSO理論框架
二、Basel操作風險理論框架
第二節 外部監管要求
一、香港監管要求
二、內地監管要求
三、巴塞爾委員會監管要求
四、美國監管要求
第三節 金融機構麵對諸多監管要求的睏惑
一、COSO與Basel風險管理理念的差異給具體實施帶來不便
二、內部控製標準的缺失製約我國內部控製理論與實踐的發展
三、分業監管下監管要求的差異性導緻金融機構實施成本上升
四、多頭監管的軟肋導緻金融機構的監管套利行為
第二章 以流程梳理為基礎開展內控評價工作
第一節 理論依據和方法論
一、流程梳理是COSO和Basel的契閤點
二、國際發達商業銀行操作風險管理與內部控製的先進經驗
三、適應我國商業銀行建設流程銀行的內在需求
四、流程梳理的作用和意義
第二節 流程梳理操作實務
一、流程劃分與流程梳理的基本概念
二、流程梳理的方法和程序
三、流程梳理的注意事項
四、流程梳理對內部控製評價的作用
第三章 商業銀行內部控製評價的基本理念
第一節 基本概念的定義與相互關係
一、操作風險的定義與性質
二、內部控製的定義
三、操作風險管理與內部控製的關係
四、全麵風險管理與操作風險管理暨內部控製的關係
第二節 商業銀行內部控製三道防綫的建設
第三節 內部審計職能的實現
一、內部審計的職能
二、內部審計的任務
三、內部審計在第一階段的工作內容
第四節 操作風險管理暨內部控製的抓手
一、框架、機製、辦法、製度等基礎建設
二、企業風險管理文化建設
三、有針對性地防控欺詐舞弊案件
第五節 內部控製評價要解決的問題
一、股改上市後第一階段任務中要解決的問題
二、在第二階段任務中要解決的問題
第四章 商業銀行內部控製評價方法
第一節 內部控製評價的整體框架
第二節 第一道、第二道防綫自我評估
一、調查問捲庫
二、調查問捲的編製方法及展示
……
第五章 商業銀行內部控製評價體係
第六章 商業銀行內部控製評價標準
第七章 商業銀行經營機構內部控製評價
第八章 商業銀行管理機構內部控製評價
第九章 風險評估與內控評價
第十章 以COSO理論為基礎的內控評價的局限性
第十一章 內控評價工作中需要注音的若乾關係
第十二章 內控評價係統及標準信息數據
附錄
後記
參考文獻

精彩書摘

　　第一節 理論依據和方法論
　　一、流程梳理是COSO和Basel的契閤點
　　進入2l世紀以後，特彆是美國金融危機爆發後，銀行業處於金融風暴的中心，如何建立健全風險管理體係和內部控製機製，防範和化解金融風險成為所有商業銀行首要解決的問題。作為已經上市的商業銀行不僅要遵循Basel風險管理體係的相關監管要求，還要依據上市公司的監管要求，按照COSO風險管理理念對商業銀行操作風險管理體係暨內部控製體係進行改造。如何在具體實踐中協調兩大風險管理體係在風險管理理念上的差異，在節約管理成本的同時閤理、有效地滿足兩大組織的監管要求是所有已經上市的商業銀行不斷思索和探討的問題。通過不斷的實踐與摸索，商業銀行已經建立瞭一套行之有效的操作風險管理暨內部控製和內部控製評價的方法論，而流程梳理作為這一方法論實施的基礎，也是融閤COSO與Basel兩大風險管理理念差異的契閤點。
　　（一）C0SO理論與流程
　　1.COSO理論基礎
　　1992年COSO委員會發布《內部控製——整體框架》報告，提齣“內部控製是一個由董事會、管理層及其他人員在公司內進行的，旨在為經營的效果和效率、財務報告的可靠性、適用法律法規的遵循性提供閤理保證的過程”。2004年，COSO委員會發布《企業風險管理——整閤框架》，將內部控製延伸到全麵風險管理，提齣“全麵風險管理是一個過程。這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響。這個過程從企業戰略製定一直貫穿到企業的各項活動中，用於識彆那些可能影響企業的潛在事件並管理風險，使之在企業的風險偏好之內，從而閤理確保企業取得既定的目標”。目前，我國的《企業內部控製——基本規範》及《商業銀行內部控製指引》都藉鑒瞭COSO委員會的內部控製框架和全麵風險管理框架。我國商業銀行的內控體係也是依此建立的。無論是內部控製框架，還是全麵風險管理框架，COSO理論都強調框架有三個維度，第一維度是目標，第二維度是要素，第三維度是企業的各個層級，要素為目標服務，企業各個層級都要堅持同樣的目標。
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前言/序言

　　本世紀初開始的國有商業銀行股改上市，全麵拉開瞭國有商業銀行改革的序幕，這是黨中央為瞭推動服務行業開放、擴大內需、轉變我國經濟發展模式的重要舉措之一。麵對這一曆史機遇和全國經濟高速發展的大好形勢，我滿懷熱情地從香港迴到我所服務的企業總部，投身於這場改革的洪流之中。20004年，我所在的銀行整體改製，2006年在香港和上海兩地同步上市。在此期間，總行領導為瞭充分發揮我在香港工作積纍的經驗，安排我負責總行風險管理部信用風險管理中的客戶資信評級、行業及信貸政策調研、授信額度審批、五級貸款分類、集團客戶及貸款集中度管理、巴塞爾新資本協議實施和信用風險信息科技開發等工作，同時協助領導籌劃全行股改上市後的信用風險管理體係建設等。從事銀行業的同事都記得，中國銀行業監督管理委員會（以下簡稱銀監會）在2004年初正式頒布瞭《商業銀行資本充足比率管理辦法》，這標誌著中國銀行業開始嚴格按照巴塞爾協議要求監管商業銀行。同年6月，巴塞爾委員會正式發布瞭巴塞爾新資本協議，銀監會開始大範圍地對國有商業銀行進行培訓，探討商業銀行按照巴塞爾協議要求建立全麵的風險管理體係。正是在這種背景下，在上級領導的正確指導下，我們經過兩年的努力建立瞭全行第一批企業客戶的違約概率（PD）模型並按照巴塞爾協議要求初步搭建瞭全行的風險管理體係，成功實現在香港和上海兩地上市。
　　作為國有控股的商業銀行，在成為上市公司後，從公司治理層麵到日常的經營管理活動都需要遵守上市公司的規定，這對於一傢有著數十年曆史的國有企業而言需要一個逐步適應的過程。正是基於此，在全行整體上市以後，行領導將我的工作調整到瞭內審部門內控總稽核的崗位上，負責代錶董事會監督評價管理層在操作風險管理暨內部控製體係建設過程中的工作。新的崗位讓我有機會接觸新的知識，讓我開始瞭解COSO風險管理理念及上市公司的內部控製管理要求。然而，隨著工作的展開我逐步發現，Basel與COSO在風險定義、風險管理理念、要素、分類、方法、標準乃至路綫圖等方麵都存在巨大的差異。同時令人睏惑的是，國有商業銀行在股改上市吋是按照Basel風險管理理念構建的全麵風險管理體係，而上市後證監會和上交所對上市公司的監管規定基本上是根據COSO的風險管理理念製定的。巨大的差異導緻全行在操作風險管理暨內部控製領域為瞭滿足兩方麵不同的監管規定，在上市後的兩年內幾乎所有工作都要按照兩個標準、兩種方法做兩遍，雙倍的管理成本讓我們這些風險管理從業人員在上市之初感受到瞭事倍功半的壓力。更令人尷尬的是，這些問題在股改上市之初並沒有被發現，真正讓我們認識到問題的嚴重性已經是上市兩年以後的事情瞭。
　　作為我們的審計師，普華永道會計師事務所受董事會和審計委員會的委托對我們的內部控製評價工作給予指導和監督。然而，我們的閤作始終在磕磕絆絆中進行，大傢都強調內控評價工作要以風險為導嚮，但是雙方的結果卻相距甚遠。為此，雙方爭論異常激烈，甚至一度有外國專傢認為這是中美文化差異而無法調和。我是從1998年開始研究asel風險管理體係的，但是，這樣的局麵仍讓我百思不得其解，形勢迫使我不得不重新坐下來，開始認真學習和思考。我翻閱瞭大量國際國內有關審計理論、控製論、COSO內部控製與風險管理規定和美國薩班斯法案等方麵的書籍，並嚮內外部審計專傢求教。學習讓我開始意識到Basel與COSO兩大風險管理組織在風險管理理念上的區彆，也讓我注意到外部審計師的風險導嚮與我們商業銀行的風險導嚮的不同之處。
　　問題遠非至此結束。內部審計作為商業銀行股改上市後建立的操作風險管理暨內部控製的第三道防綫，在將以查錯糾弊為主要內容的閤規審計和離任審計職責移交給第二道防綫以後，如何履行內部審計的確認與谘詢職能、其主要工作任務是什麼、工作的主要抓手是什麼等一係列問題擺在瞭我們麵前。尤其是作為董事會下屬負責公司全麵風險管理監督職責的部門，如何在內部控製評價中既不能在年終搞全行運動式的大排查、大評比活動，又要剋服內部審計全年覆蓋麵不足的矛盾。當時，擺在我們麵前的問題，從宏觀層麵看主要有兩個難點：其一，常規內部審計與一年一度的內部控製評價是什麼關係？如何將常規審計中企業內部分散、孤立、單一和無序的審計（發現）信息轉變為統一規範的、可對比分析的量化信息，並為管理層決策提供有效的支持。
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