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內容簡介

　　《企業跨境服務貿易稅務指南》有三個特點：一，本書可以作為一本實際工作的參考指南。本書介紹瞭目前涉及跨境服務貿易稅收業務的大部分內容，不僅對各相關稅收業務的稅收原理、操作步驟和有關案例進行瞭詳細介紹，而且還介紹瞭很多實際工作的細節處理方法，這些都是作者和同事實際工作經驗的積纍，從某些方麵來說，這比單純介紹國際稅收理論知識更重要。第二，本書可以用作跨境服務貿易稅收業務的培訓教材。本書從便於讀者理解的角度齣發，在內容編排上采取由淺入深的方式，分門彆類地介紹各類業務知識，能夠滿足不同層次讀者的需求，並希望由此幫助讀者搭建起非居民稅收業務的知識體係，而不是僅僅簡單地停留在具體的操作層麵。第三，本書不是簡單地描述和堆砌各個稅收文件的規定，而是在對非居民企業稅收業務的規律進行比較係統梳理的基礎上有所創新，加入瞭作者的思考。比如，作者在書中提齣瞭判斷稅收居民身份的流程；在受益所有人測試問題上設計瞭輔助判定工具；在跨境服務貿易各項目的稅務問題上，不僅介紹瞭有關的稅務知識還堅持把稅務處理與會計處理相結閤；作者在書末一篇中還分析瞭目前三類比較常見的跨境稅收業務模式等。除此之外，本書還對本領域內一些前瞻性的問題和新發展的趨勢做瞭論述，介紹瞭一些有一定代錶性的案例。作者希望以上這些內容能夠帶給讀者一些啓發。
　　《企業跨境服務貿易稅務指南》在內容上分為三篇，篇一對跨境服務貿易稅收業務的基本知識進行介紹，主要包括對外支付有關稅務問題的産生背景以及辦理各項目對外支付的具體稅務流程。由於目前我國實行的對外支付備案製度很可能將會持續改進，因此作者在介紹這部分內容時以介紹其中的稅收原理為主，以介紹目前各事項的具體辦理流程為輔，使讀者通過瞭解實際工作中的具體操作步驟去體會其中各項稅收規定的內在邏輯，這樣一來無論將來具體辦事流程怎樣變化，讀者都能夠做到以不變應萬變。第二篇對跨境服務貿易稅收業務中的一些比較特殊的和重要的規定進行瞭討論，比如稅收協定、受益所有人等問題，在實際工作中對這些內容的考慮，比單純辦理對外支付備案更重要，需要考慮的情況也更為復雜。第三篇著重對跨境服務貿易稅收風險和有關的業務模式進行介紹，目的是為瞭幫助讀者站在更高的層次上認識非居民企業各稅收業務及其稅收風險的來源和防範措施。
　　《企業跨境服務貿易稅務指南》書名中的“企業”既是指本書討論的稅務事項産生於企業之間的跨境服務貿易經濟行為，該經濟行為的納稅人是非居民企業，也是指由此經濟行為産生的對外支付相關稅收業務的主體是境內居民企業。因此本書命名為《企業跨境服務貿易稅務指南》是為瞭便於讀者從自己工作的角度齣發去理解什麼是非居民企業稅收。

作者簡介

　　古成林，畢業於首都經濟貿易大學會計學院，獲碩士學位，注冊稅務師，現任職於北京經濟技術開發區國傢稅務局。自2007年從事稅收工作以來，先後在貨物與勞務稅收、國際稅收和大企業稅收管理部門工作，在此期間，對國際稅收工作有一定研究，曾多次在《中國稅務報》《中國稅務稽查》等專業報刊上發錶文章。在研究方嚮上緻力於進行稅收理論、政策在重要行業中的創新性應用研究，並據此提齣政策建議。

內頁插圖

目錄

第一篇 基礎篇
第1章 跨境服務貿易稅務介紹
1．1 什麼是服務貿易項目
1．2 為什麼跨境服務貿易項目對外支付會産生涉稅問題
1．3 我國對外支付稅務監管的演變
1．3．1 對外支付證明時期
1．3．2 對外支付備案時期
1．4 跨境服務貿易支付的稅法體係和原則
1．5 非居民企業稅收名詞介紹
第2章 辦理跨境服務貿易各項目稅務流程
2．1 企業所得稅源泉扣繳項目
2．1．1 支付利息
2．1．2 支付股息紅利
2．1．3 支付特許權使用費
【案例2-1】收取簽字費是否屬於特許權使用費
【案例2-2】境外設計費是否屬於特許權使用費
2．1．4 支付財産轉讓收益
2．1．5 辦理小額支付項目
2．2 勞務服務項目
2．2．1 勞務的分類及特點
2．2．2 純境外勞務
2．2．3 境內勞務不構成常設機構
2．2．4 核定勞務服務項目利潤率
2．2．5 勞務服務項目稅收風險點
【案例2-3】識彆閤同真實性案例——服務閤同暴露諸多疑點據理力爭成功追繳稅款
【案例2-4】識彆不閤理管理服務閤同——管理費冒充谘詢費企業被追稅款近200萬元
【案例2-5】境內境外勞務劃分引起的稅收爭議
【案例2-6】非居民企業提供勞務構成常設機構
【案例2-7】正常勞務派遣與非正常勞務派遣案例
第3章 享受稅收協定待遇
3．1 國際稅收協定概況
3．1．1 國際稅收協定範本介紹
3．1．2 國際稅收協定的主要內容
3．1．3 我國目前稅收協定的簽訂和立法情況
3．1．4 享受稅收協定待遇為企業帶來的利益
【案例3-1】企業享受稅收協定待遇的基本原理
【案例3-2】境外公司認定為我國居民企業享受稅收協定待遇
3．2 享受源泉扣繳各項目的稅收協定待遇
3．2．1 享受利息項目協定待遇
【案例3-3】我國銀行境外分行不享受稅收協定待遇
3．2．2 享受股息紅利項目協定待遇
【案例3-4】股息稅收協定申請被駁迴案例——深圳地稅成功阻止首例濫用稅收協定入庫稅款1200多萬元
【案例3-5】濫用稅收協定規避企業所得稅案例
3．2．3 享受特許權使用費項目協定待遇
【案例3-6】泛美衛星轉播費適用特許權使用費案例
第4章 跨境服務貿易的稅款計算
第5章 代扣代繳非居民企業稅款的其他事項
……

第二篇 提高篇
第三篇 稅務風險管理篇

後記
參考文獻

前言/序言

　　國際稅收是國與國之間的經濟行為所産生的稅收關係，在全球化的背景下，所有跨境投資交易都會對國內稅收造成影響，因此，國際稅收是國傢稅收的國際方麵。通常，國際稅收業務包括兩大領域，一是與貨物貿易有關的轉讓定價稅收業務，二是與跨境服務貿易有關的非居民稅收業務。跨境服務貿易是國與國之間相互提供服務的經濟交換活動，它既包括提供有形的活動，也包括無形的活動。本書主要介紹瞭與跨境服務貿易有關的非居民企業稅收業務。
　　大多數財稅工作者對居民企業的稅收業務比較熟悉，但是對與非居民企業有關的稅收業務卻缺乏瞭解。居民企業和非居民企業是我國企業所得稅的兩大納稅主體，兩者有著緊密的內在關聯，如果我們缺乏對非居民稅收業務的瞭解，那麼可以說我們對企業所得稅的理解就存在盲區，如果不能掃除這片盲區，則必將對我們處理居民企業的所得稅事項帶來障礙。相對於居民企業稅收而言，非居民企業稅收業務有其特殊規律，不能認為隻要精通居民企業稅收，非居民企業稅收就能無師自通。反過來說，如果我們加深對非居民企業稅收知識的理解，則能夠使我們從事居民企業的稅收工作。
　　近年來，隨著我國對外經濟交往加深，跨境服務貿易有瞭長足發展，帶動瞭我國非居民稅收連續較快增長，2014年我國實現非居民稅收收入1355億元，比2013年增長15.5%。非居民企業稅收收入結構以2012年國傢稅務總局統計數據為例分析，2012年全國共實現非居民企業稅收收入1090.3億元，比2011年增收64.4億元，增長6.3%。其中，股息、紅利所得企業所得稅共完成444億元，占非居民企業所得稅收入總額的48.6%，比2011年增收16.6億元，增幅3.9%，仍保持為非居民企業所得稅一大稅源；特許權使用費所得稅完成197億元，增幅7%，占收入總額的21.6%；利息所得企業所得稅完成49.3億元，增幅79.5%，占收入總額的5.4%；轉讓財産所得企業所得稅完成68.5億元，比2011年下降17.5%，占收入總額的7.5%。從稅源分布來看，非居民企業所得稅區域性差異巨大，稅源高度集中在經濟發達地區，非居民企業所得稅超過100億元的3個省市分彆是北京市、上海市和江蘇省。從統計數據可見，以北京等城市為代錶的全國非居民企業稅收近年呈快速增長的態勢，麵對這樣的發展形勢，我國的財稅工作者很有必要掌握一定的非居民企業稅收知識，這樣可以避免因為自身認識和知識上存在盲區而對工作産生不利影響。
　　當前，我國正處於新一輪對外開放之中，已經或正在對外談簽多個重要的雙邊、多邊的服務貿易協定和投資協定，可以預見，跨境服務貿易相關業務對我國企業將越來越重要，與此相關的稅收業務也將越來越重要。然而，遺憾的是當前國內專門介紹跨境服務貿易稅收業務的書籍還不多，特彆是與實際操作緊密相關的業務書籍則更少。導緻這種現象的原因是多方麵的，首先與大傢的觀念有關，有不少人認為跨境服務貿易稅收業務專業麵比較窄，平時遇到的情況不多，因此不需要過多瞭解。這實際上是一種把居民稅收業務與非居民稅收業務割裂開的認識。還有一個重要原因是，缺乏比較係統地、詳細地介紹跨境服務貿易稅務知識的書籍，目前已齣版的國際稅收業務的書籍較多關注的是跨境貨物貿易轉讓定價稅務方麵的內容，介紹跨境服務貿易稅務的書籍則較少，這也為我們開展這方麵的業務培訓工作帶來瞭較大的睏難。為瞭彌補以上不足，作者結閤自己的工作實踐寫作瞭本書。
　　本書有三個特點：一，本書可以作為一本實際工作的參考指南。本書介紹瞭目前涉及跨境服務貿易稅收業務的大部分內容，不僅對各相關稅收業務的稅收原理、操作步驟和有關案例進行瞭詳細介紹，而且還介紹瞭很多實際工作的細節處理方法，這些都是作者和同事實際工作經驗的積纍，從某些方麵來說，這比單純介紹國際稅收理論知識更重要。第二，本書可以用作跨境服務貿易稅收業務的培訓教材。本書從便於讀者理解的角度齣發，在內容編排上采取由淺入深的方式，分門彆類地介紹各類業務知識，能夠滿足不同層次讀者的需求，並希望由此幫助讀者搭建起非居民稅收業務的知識體係，而不是僅僅簡單地停留在具體的操作層麵。第三，本書不是簡單地描述和堆砌各個稅收文件的規定，而是在對非居民企業稅收業務的規律進行比較係統梳理的基礎上有所創新，加入瞭作者的思考。比如，作者在書中提齣瞭判斷稅收居民身份的流程；在受益所有人測試問題上設計瞭輔助判定工具；在跨境服務貿易各項目的稅務問題上，不僅介紹瞭有關的稅務知識還堅持把稅務處理與會計處理相結閤；作者在最後一篇中還分析瞭目前三類比較常見的跨境稅收業務模式等。除此之外，本書還對本領域內一些前瞻性的問題和新發展的趨勢做瞭論述，介紹瞭一些有一定代錶性的案例。作者希望以上這些內容能夠帶給讀者一些啓發。
　　本書在內容上分為三篇，第一篇對跨境服務貿易稅收業務的基本知識進行介紹，主要包括對外支付有關稅務問題的産生背景以及辦理各項目對外支付的具體稅務流程。由於目前我國實行的對外支付備案製度很可能將會持續改進，因此作者在介紹這部分內容時以介紹其中的稅收原理為主，以介紹目前各事項的具體辦理流程為輔，使讀者通過瞭解實際工作中的具體操作步驟去體會其中各項稅收規定的內在邏輯，這樣一來無論將來具體辦事流程怎樣變化，讀者都能夠做到以不變應萬變。第二篇對跨境服務貿易稅收業務中的一些比較特殊的和重要的規定進行瞭討論，比如稅收協定、受益所有人等問題，在實際工作中對這些內容的考慮，比單純辦理對外支付備案更重要，需要考慮的情況也更為復雜。第三篇著重對跨境服務貿易稅收風險和有關的業務模式進行介紹，目的是為瞭幫助讀者站在更高的層次上認識非居民企業各稅收業務及其稅收風險的來源和防範措施。
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　　最後，需要說明的是，本書所有引用的文件的有效期截止於2015年8月，本書所有引用的案例、文獻、錶單等資料都來源於公開發錶的報刊雜誌和網絡信息，作者在引用時都注明瞭齣處。

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跨境服務貿易是比較新的業務，參考

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這是一本從事國際稅收實務的稅務官員寫的一本書，非常貼近實際，具有很強的指導性，操作性。

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