李玉環，財政部會計準則委員會委員、企業內部控製標準委員會委員。經濟學博士，研究員，享受國務院特殊貢獻津貼。中央財經大學教授（兼職）、博士生導師。曆任財政部會計司副處長、處長、副巡視員、財政部會計資格評價中心負責人、中國會計學會秘書長，《會計研究》主編。長期從事會計準則和會計製度的研究和製定工作，起草完成《企業會計準則一基本準則》，《閤並會計報錶暫行規定》等重要會計製度及規定。目前已公開齣版專著四部、譯著六部，發錶論文五十餘篇。

國際財務報告準則第1號——首次采用國際財務報告準則
國際財務報告準則第2號——以股份為基礎的支付
國際財務報告準則第3號——企業閤並
國際財務報告準則第4號——保險閤同
國際財務報告準則第5號——持有待售的非流動資産和終止經營
國際財務報告準則第6號——礦産資源的勘探和評價
國際財務報告準則第7號——金融工具：披露
國際財務報告準則第8號——經營分部
國際財務報告準則第9號——金融工具
國際財務報告準則第10號——閤並財務報錶
國際財務報告準則第11號——閤營安排
國際財務報告準則第12號——在其他主體中權益的披露
國際財務報告準則第13號——公允價值計量
國際會計準則第1號——財務報錶列報
國際會計準則第2號——存貨
國際會計準則第7號——現金流量錶
國際會計準則第8號——會計政策、會計估計變更和差錯
國際會計準則第10號——報告期後事項
國際會計準則第11號——建造閤同
國際會計準則第12號——所得稅
國際會計準則第16號——不動産、廠場和設備
國際會計準則第17號——租賃
國際會計準則第18號——收入
國際會計準則第19號——雇員福利
國際會計準則第20號——政府補助會計和政府援助的披露
國際會計準則第21號——匯率變動的影響
國際會計準則第23號——藉款費用
國際會計準則第24號——關聯方披露
國際會計準則第26號——退休福利計劃的會計和報告
國際會計準則第27號——單獨財務報錶
國際會計準則第28號——在聯營企業和閤營企業中的投資
國際會計準則第29號——惡性通貨膨脹經濟中的財務報告
國際會計準則第32號——金融工具：列報
國際會計準則第33號——每股收益
國際會計準則第34號——中期財務報告
國際會計準則第36號——資産減值
國際會計準則第37號——準備、或有負債和或有資産
國際會計準則第38號——無形資産
國際會計準則第39號——金融工具：確認和計量
國際會計準則第40號——投資性房地産
國際會計準則第41號——農業
附件：編報財務報錶的框架
後記

精彩書摘

　　《國際財務報告準則導讀》：
　　（二）未豁免遵循《國際會計準則第8號》的事項
　　對於下列交易或事項，《國際財務報告準則第4號》沒有豁免承保人遵循《國際會計準則第8號》的要求。對於下列交易事項，《國際財務報告準則第4號》專門作瞭規定，明確瞭要求：①如果引起索賠的保險閤同在報告日尚不存在，承保人不應當將可能的未來索賠準備確認為負債。②應當進行負債充足性測試。③當保險負債被清償時，即當保險閤同中規定的義務被解除、取消或到期時，應當將保險負債從財務狀況錶中去除。④不應將再保險資産與相關的保險負債相抵銷，或者將再保險閤同産生的收益或費用與相關的保險閤同産生的費用或收益相抵銷。⑤應當考慮其再保險資産是否發生瞭減值。在本準則中，保險資産，是指保險閤同中承保人的淨閤約權利。保險負債，是指保險閤同中承保人的淨閤約義務。再保險資産，是指再保險閤同中分保人的淨閤約權利。1.關於負債充足性測試負債充足性測試，是指根據對未來現金流量的評估，評價是否需要增加保險負債的賬麵金額（或者是否需要減少相關遞延取得成本或相關無形資産的賬麵金額）。承保人應當在每個報告日，使用保險閤同産生的未來現金流量的現行估計，評估其確認的保險負債是否充足。根據估計的未來現金流量，如評估錶明其保險負債的賬麵金額（減去相關遞延取得成本和相關無形資産）屬於不充足時，承保人應將不足金額確認為損益。承保人實施的負債充足性測試，測試時應考慮所有閤約性現金流量和諸如索賠處理費等相關現金流量以及嵌入選擇權和擔保所産生的現金流量的現行估計。
　　如果承保人的會計政策不要求實施滿足最低要求的負債充足性測試，承保人則應當：①確定減去所有相關的遞延取得成本和所有相關的無形資産項目賬麵金額後的相關保險負債的賬麵金額。②如果相關保險負債屬於《國際會計準則第37號——準備、或有負債和或有資産》規範的範圍，則確定①中所描述的金額是否低於《國際會計準則第37號》所要求的賬麵金額。如果低於其所要求的賬麵金額，承保人則應當將整個差異數確認為損益，並且減少相關遞延取得成本或無形資産的賬麵金額，或者增加相關保險負債的賬麵金額。
　　如果承保人的負債充足性測試滿足上述最低要求，則該測試應當在測試所指定的匯總層次上進行。如果其負債充足性測試不滿足上述最低要求，則應當在承受大體類似風險並作為一個組閤管理的閤同組閤的層麵上，進行上述所述的比較。2.關於再保險資産的減值當有客觀證據錶明由於再保險資産初始確認後發生的事項，分保人可能不能收到按照閤同條款應收的全部金額，並且上述事項對分保人將從再保人收取金額的影響能夠可靠地計量的情況下，錶明該再保險資産發生減值。
　　分保人的再保險資産發生減值，則分保人應相應減少其賬麵價值，並將減值損失確認為損益。（三）會計政策變更當變更保險閤同的會計政策能使財務報錶對其使用者的經濟決策需要更具相關性且不降低可靠性，或者更具可靠性且不降低相關性時，承保人可以變更其保險閤同的會計政策。承保人應當按照《國際會計準則第8號》中的標準判斷相關性和可靠性。為瞭證實變更保險閤同的會計政策是正確的，承保人應錶明這種變更能夠使其財務報錶更趨於符閤《國際會計準則第8號》中的標準。
　　1.關於現行市場利率
　　為瞭使負債反映現行市場利率，國際財務報告準則允許但不要求承保人變更其會計政策，對指定的保險負債進行重新計量並將負債的價值變動確認為損益。在這種情況下，承保人可能會采用要求對指定負債進行其他現行估計和假設的會計政策。允許承保人變更對指定負債的會計政策，而不必遵循《國際會計準則第8號》的要求，但應將這些會計政策一緻地運用於所有類似的負債。如果承保人選擇對指定負債采用這一規定，則應當在該負債清償前的每個期間一貫地將現行市場利率應用於所有這些負債。
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