　　本書的核心內容是基於美國“後危機時代”的收入分配危局，從縱嚮曆史演進分析和橫嚮的稅製要素分析兩個角度來研究美國的個人所得稅製優化問題。首先，本書對美國個人所得稅演進曆程分十個曆史階段進行分析，同時從縱嚮角度分段做績效總結。通過研究美國個人所得稅法的起源和變遷曆程，可以總結美國個人所得稅製度改革的基本特徵，從縱嚮角度總結美國個人所得稅製度優化的走嚮和趨勢。

作者簡介

經濟學博士,金融理財師,“稅商思維”首創者，現任職與吉林財經大學稅務學院。FPSB China資深講師，東奧會計在綫**名師，漢唐集團特聘稅務專傢。《輕鬆過關》係列叢書主編。主要研究方嚮是個人所得稅製建設、稅商思維規劃等。在《經濟縱橫》《經濟研究參考》《中國稅務報》等核心期刊和專業媒體上發錶論文十餘篇。

第1章導論
1．1 選題背景與研究意義
1．2 相關理論和文獻綜述
1．3 本書的基本結構
1．4 本書研究思路和分析方法

第2章美國個人所得稅的曆史考察及績效
2．1 美國個人所得稅製的創設
2．2 “收入至上”原則指導下的個人所得稅製優化(1913年～20世紀40年代)
2．3 “反周期型”理論指導下的個人所得稅製優化(1945年～20世紀50年代)
2．4 “需求型”理論指導下的個人所得稅製優化(20世紀60年代)
2．5 滯脹期個人所得稅製的優化(20世紀70年代)
2．6 “供給性減稅”的個人所得稅製的優化(20世紀80年代)
2．7 “新平衡觀”下的個人所得稅製的優化(20世紀90年代)
2．8 “最爭議的減稅”法案下的個人所得稅製優化(2l世紀初)
2．9 金融危機背景下的個人所得稅製優化(2007～2012年)
2．10 “財政懸崖”背景下的個人所得稅製優化(2012年至今)

第3章美國個人所得稅製纍進性優化
3．1 美國個人所得稅製的目標
3．2 美國個人所得稅製纍進性設計存在的問題
3．3 美國個人所得稅整體纍進性的優化
3．4 美國個人所得稅製的結構纍進性優化
3．5 美國個人所得稅製纍進性優化的評價
3．6 美國個人所得稅製纍進性優化的趨勢

第4章美國個人所得稅稅製模式優化
4．1 個人所得稅稅製模式的劃分
4．2 美國現行的綜閤所得稅製模式
4．3 稅製模式優化的理論創新
4．4 美國個人所得稅製模式優化趨勢

第5章美國個人所得稅稅基優化
5．1 美國個人所得稅稅基設計及現狀
5．2 美國個人所得稅稅基優化及其績效
5．3 美國個人所得稅的稅基優化的趨勢

第6章美國個人所得稅稅率結構優化
6．1 美國個人所得稅稅率結構演變
6．2 美國個人所得稅的現行的稅率結構及其特點
6．3 美國個人所得稅稅率結構優化的績效評價
6．4 美國個人所得稅的稅率結構的優化趨勢

第7章美國個人所得稅的徵納製度優化
7．1 美國個人所得稅的科學徵管體係
7．2 美國個人所得稅精細化的納稅模式
7．3 美國個人所得稅徵納機製的績效評價
7．4 美國個人所得稅徵納機製的優化趨勢

第8章藉鑒美國經驗。推進中國個人所得稅製優化
8．1 中國個人所得稅製存在的問題
8．2 美國個人所得稅製優化的經驗
8．3 中美個人所得稅製優化的趨同和差異
8．4 藉鑒美國經驗，推進中國個人所得稅製優化
8．5 中國個人所得稅製優化的思路

參考文獻

精彩書摘

　　《美國個人所得稅製研究》：
　　1.1.1 選題背景
　　迄今為止，個人所得稅製度已經有200多年的曆史瞭，其在各國籌集政府收入、調控經濟等方麵功能顯著。但與此同時，個人所得稅也變得越來越繁雜和難以操作。因此，如何對現行個人所得稅製度進行優化改革，成為歐美各國積極研究的課題。而縱觀當今世界，個人所得稅製度發展得最為完善的就是美國瞭。美國個人所得稅曆經多次重大改革，它已經比較完善，世界各國一直將美國個人所得稅優化的經驗作為改革藍本。而後金融危機時代的特點和近期的“財政懸崖”危機，使得美國個人所得稅製為瞭適應新形勢的需要，必須進入新一輪的優化進程。因此，分析和總結新時期美國個人所得稅優化的路徑，某種程度上可以歸納齣世界個人所得稅製優化的趨勢和方嚮。因此，《美國個人所得稅製研究》認為，在此背景下通過對美國的個人所得稅製優化的研究，能更好地給我們以啓發。同樣，個人所得稅的調整，對我國政治經濟體製改革和收入分配的影響也日益重要。
　　中國近些年的收入差距迅速拉大，①國傢統計局公布的2013年的基尼係數為0.473，這一指標已經連續10年超齣國際公認的0.4的“警戒綫”。民眾寄望政府能推齣係列分配製度改革，縮小不同階層、不同地域和城市鄉村之間的分配差距，真正實現社會公平。而真正要實現這種分配調控的目標，個人所得稅製的優化改革，就是整個分配製度調整的突破口。然而，我國現有的個人所得稅製存在的問題還是比較多的，無法滿足整體稅製改革的需要，也無法滿足整個社會分配製度的需要。首先，我們的理論界對“稅製優化”的理念認識嚴重不足，尚無可參考的稅製優化的規章條文，尤其對個人所得稅的優化問題缺乏足夠的重視和研究。這種實務界和理論界對個人所得稅製優化問題研究的雙雙缺位，是和整個中國的社會經濟體製改革，尤其是稅製改革極不相稱的。因此，政府和理論界加強對個人所得稅優化的相關問題研究還是非常有價值的。
　　1.1.2 研究意義
　　經濟全球化使各國個人所得稅改革齣現趨同趨勢。美國是最大的發達國傢，中國是最大的發展中國傢，雖然兩國的基本國情有非常大的差異，但兩國共同麵對的一個焦點問題就是：社會的貧富差距越拉越大。而要想真正解決不同收入階層的收入差距問題，既要從初次分配上推進改革，也要從再分配手段上做文章。而政府的再分配製度最重要的一個機製，就是個人所得稅的政策手段，它既和每一個納稅人都密切相關，對社會分配又有著極大的影響。
　　……

前言/序言

　　經濟全球化使各國個人所得稅製優化齣現趨同趨勢。而縱觀當今世界，個人所得稅製發展最為完善的就是美國瞭。美國個人所得稅製度經過瞭近百年的曆史，已經比較完善，同時在調節收入分配的實踐方麵也積纍瞭相當豐富的經驗。而後金融危機時代和近期的“財政懸崖”危機的特點，使得美國個人所得稅製必須進入新一輪的優化改革，纔能適應整個美國社會的需要。因此，此時的美國個人所得稅轉型優化的思路，某種程度上可以代錶美國個人所得稅，甚至是世界個人所得稅製改革的方嚮。本書基於美國“後危機時代”的收入分配危局，從橫嚮斷麵和縱嚮曆史演進相結閤的角度齣發，對美國個人所得稅製進行整體的優化研究，進而總結齣國際上個人所得稅製優化的基本趨勢。
　　本書首先介紹瞭“最優稅製”的概念，並探討瞭最優稅製的兩大主要目標：效率標準和公平標準。而在現實社會中完全實現這兩大目標是很難的，最優稅製隻是個理想的參照係，現實中隻能在市場機製基礎上，在政府適度乾預下獲取稅製優化狀態，在稅製優化動態進程中追求稅收效率目標、公平目標的並重。
　　本書的核心內容是從縱嚮曆史演進分析和橫嚮的稅製要素分析兩個角度來分析研究美國的個人所得稅製優化問題。首先對美國個人所得稅演進曆史分十個曆史階段進行分析，同時從縱嚮角度分段作績效總結。通過研究美國個人所得稅法的起源和變遷曆程，可以總結美國個人所得稅改革的特徵，從縱嚮角度總結美國個人所得稅製度優化的走嚮和趨勢。
　　橫嚮分析上，本書首先分析瞭美國個人所得稅製纍進性優化。首先，現階段美國的個人所得稅政策目標是：公平為主，兼顧效率。那就意味著個人所得稅製度的建設首要考慮的就是公平原則。而纍進性是評價稅製公平性的最重要標準。本文以美國收入差距擴大和基尼係數變化為突破口，得齣美國個人所得稅的整體纍進性有所增強結論。從美國近10年的分析可以得知，如果美國社會沒有嚴格的纍進稅製，將是一個非常不公平的體係。即便是美國經濟如何發達，國民財富如何驚人，其稅收係統中都需要大量的再分配，個人所得稅更是責無旁貸。美國建立瞭覆蓋全國的完善的二次分配機製，以個人所得稅為主體的二次分配規模通常占到GDP總量的20%-30%。美國的稅前基尼係數經過個人所得稅的調整以後，稅後基尼係數普遍在下降，極大地提高瞭居民最終收入分配的平等程度，這也代錶瞭美國個人所得稅製的整體纍進程度。其次，任何製度問題，都可以歸結為兩個方麵：一是總量，二是結構。本書除瞭研究個人所得稅的整體纍進性以外，還研究瞭美國個人所得稅製的結構纍進性的優化問題。本書重點研究不同納稅單位的纍進性、不同所得類型的纍進性、不同區域的收入纍進性、不同階層的纍進性等結構纍進性的問題，得齣美國結構纍進性缺失的結論。最後，對美國個人所得稅製纍進性的優化趨勢作瞭預測：在未來相當長的一段時間內，美國政府一定會繼續強化個人所得稅製的纍進性。整體纍進性和結構纍進性同時規劃，齊頭並進。首先提高個人所得稅調控社會分配的力度，同時在結構纍進性設計中，既有結構性減稅，又有結構性增稅。針對不同收入階層、不同所得類彆、不同納稅單位、不同區域的結構纍進性，進行精細化設計，使得美國個人所得稅製的纍進性總量上達標，結構上閤理。
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