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編輯推薦

　　既有成功案例分享 又有失敗案例總結

　　不可多得的國際工程稅務管理實戰教科書

　　跨國企業財務管理人員的必備手冊

內容簡介

　　“一帶一路”重大倡議的實施，為中國企業實現産能和資本一同“走齣去”帶來新的戰略機遇，也必將帶來國際工程企業又一輪的跨越式發展。然而,激烈的國際競爭也將進一步壓縮企業利潤空間，同時，某些國傢稅收法製的不健全、企業稅務管理意識的缺乏，也必將成為國際工程企業發展的“攔路虎”。

　　《國際工程稅務管理》一書從國際稅收理論入手，解讀國際稅收協定、分析各國稅製特點，運用案例深入分析，指導企業防控稅收風險，降低稅收成本。

作者簡介

　　瀋國華，中國電建集團財務有限責任公司黨委書記。畢業於廈門大學，主要擅長領域為國際財務管理、資金管理和投融資管理等。主持編寫的《國際工程項目納稅問題研究》獲得中國會計學會電力分會優秀課題一等奬，參與完成的《大型水電企業以集中管控為主導的海外業務管理》《基於集團優勢資源共享的國際業務集成化經營》分彆獲得國傢企業管理創新成果一等奬、二等奬。在《財務與會計》《國際工程與勞務》等核心期刊發錶多篇論文。

內頁插圖

目錄

第一章 國際工程稅務管理概述
第一節 國際稅收的基本概念
一、國際稅收的主體和客體
二、國際稅收的內容
三、國際稅收慣例
第二節 支持跨國業務的國際稅收政策
一、搭建稅收服務體係
二、建立稅收協調模式
三、加強反避稅管理製度
四、製定稅收激勵措施
五、發達國傢鼓勵對外投資的稅收政策示例
第三節 中國國際工程發展現狀
一、中國國際工程發展的主要特點
二、中國國際工程發展趨勢
第四節 國際工程稅務管理的必要性
一、稅務管理可防範稅務風險
二、稅務管理可增強企業競爭力

第二章 國際工程涉及的主要稅種
第一節 企業所得稅
一、納稅義務人
二、應稅所得範圍
三、費用的確認
四、所得稅徵管製度
五、國際避免重復徵稅的製度
六、稅收饒讓
七、預提所得稅
八、馬來西亞企業所得稅簡介
第二節 個人所得稅
一、納稅義務人
二、徵稅項目
三、徵稅方法
四、稅率設計
五、主要國傢個人所得稅簡介
第三節 增值稅
一、增值稅類型
二、徵稅範圍
三、稅率
四、抵扣方法
五、齣口退稅製度
第四節 關稅
一、關稅稅基
二、關稅稅率
三、徵收方法
四、關稅減免政策
五、關稅保函的運用

第三章 國際稅收協定
第一節 國際稅收協定概述
一、國際稅收協定的産生
二、國際稅收協定的作用
三、國際稅收協定的法律地位
四、國際稅收協定的分類
第二節 國際稅收協定範本
一、國際稅收協定範本的發展
二、國際稅收協定範本的作用
第三節 國際稅收協定的內容
一、協定的基本用語
二、協定的適用範圍
三、常設機構的界定
四、對所得徵稅的協調規範
五、避免雙重徵稅的方法
六、稅收無差彆待遇
七、避免國際偷稅、逃稅
八、相互協商程序
第四節 中國稅收協定現狀
一、中國稅收協定的原則
二、中國稅收協定存在的問題
第五節 完善中國稅收協定製度的建議
一、堅持所得來源國與居住國共享徵稅權的原則簽訂稅收協定
二、加快稅收協定的談簽和修訂速度
三、調整稅收協定內容，以實現稅收協定的多重目標
四、促進稅收協定和國內法的協調
五、建立規範的相互稅收協商程序並加強執行力度
六、加大締約各國境外國際稅收協定的執行力度

第四章 國際工程稅務風險及其防範
第一節 稅務環境引發的稅務風險
一、所在國稅務環境分析
二、我國稅務環境分析
第二節 生産經營引發的稅務風險
一、思想意識風險
二、政策把握風險
三、稅務籌劃風險
四、稅務遵從風險
五、涉稅業務會計核算風險
第三節 國際工程稅務風險防範
一、高度重視稅務風險，建立稅務風險管理體係
二、搭建信息共享平颱，實現境外稅收法規資源共享
三、深入研究稅收法規，充分閤理利用優惠政策
四、不斷增強法律意識，閤法申報、依法納稅
五、科學進行稅務籌劃，閤理降低企業稅負
六、完善稅務管理體係，建立全過程稅務管理機製
七、建立稅務評價體係，定期評估稅務風險
八、持續爭取政策支持，為行業發展贏得政策空間
九、加快國際化人纔培養，推進企業屬地化管理
第四節 國際經營集團稅務風險管理策略
一、構建集團化稅務管理體係，提升境外稅務管理效益
二、建立健全境外稅務管理辦法，提供製度層麵的保障
三、深入研究所在國財稅政策，打造稅務資源共享平颱
四、打造稅務管理企業文化，推進國際業務閤法經營
五、加強與高端中介機構的閤作，共謀高效稅務管理
六、建立全過程稅務管理機製，把控各階段稅務風險
七、尋求科學的稅務籌劃方案，閤理閤法降低企業稅負
八、建立境外稅務風險評估體係，識彆和防範稅務風險
九、加強國際稅務管理人纔培養，打造集團專業化團隊

第五章 國際工程稅務籌劃
第一節 稅務籌劃的基本理論
一、稅務籌劃的發展
二、國際稅務籌劃的目的
三、國際稅務籌劃的原則
第二節 國際稅務籌劃的方法
一、選擇納稅主體的組織機構形式
二、選擇恰當的融資結構
三、選擇恰當的經營方式
四、閤理運用稅率的差異
五、準確計算稅基
六、閤理籌劃各稅種間的稅負水平
七、充分運用稅收優惠政策
八、充分運用避免國際雙重徵稅協定
九、充分運用邊際效應原理
第三節 國際稅務籌劃的注意事項
一、深入瞭解各國稅收製度及相關信息
二、充分瞭解相關國傢經濟法規和國際公約
三、瞭解所在國的反避稅條款
四、保持稅務籌劃方案的有效性
五、加強各部門間的配閤與協調
六、收集和保存境外納稅資料
七、聘用當地中介機構參與企業稅務籌劃
八、嚴格遵守所在國納稅申報要求
第四節 國際工程主要稅種的稅務籌劃
一、企業所得稅的國際稅務籌劃
二、個人所得稅的國際稅務籌劃
三、增值稅的國際稅務籌劃
四、關稅的國際稅務籌劃
附錄

精彩書摘

　　《國際工程稅務管理》：
　　可見，全額抵免法操作簡單，但較多犧牲瞭居住國政府的財政利益；而限額抵免法使居住國政府的財政利益在一定程度上得以保證，但跨國企業往往承受額外的稅務損失。目前，大部分國傢采用限額抵免方式。限額抵免的具體做法有三種：綜閤限額法、分國限額法、分項限額法。
　　綜閤限額法是居住國政府將跨國納稅人所有來自境外的所得作為一個整體，匯總計算抵免限額的方法。在這種方法下，不同境外國傢以及不同境外項目的不足限額和超限額部分可以相互衝抵。采取綜閤限額抵免製度的國傢主要有美國、委內瑞拉、挪威、墨西哥、巴基斯坦、澳大利亞、新加坡等國傢。其中，美國實行分類綜閤限額稅收抵免製，即計算抵免限額時不分國彆，對境外所得事先進行分類，然後按照美國稅法規定對每一類所得采取不同的稅率計算齣抵免限額而進行抵扣的製度。2007年1月1日之前具體將所得區分為9大類，分彆為高消極所得、高預提利息稅（即利息被外國以5%或者更高的稅率徵收的預提所得稅）、金融服務所得、船運所得、非受控公司股息、國內國際銷售公司的股息、海外銷售公司的貿易所得、海外銷售公司分配所得和其他所得。
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前言/序言

　　隨著我國經濟的不斷發展，企業“走齣去”戰略在經濟格局中的地位越來越重要，其中，國際工程企業作為“走齣去”戰略的重要組成部分，近十幾年來更是得到瞭飛速的發展，並體現齣強大的後繼之力。目前我國“一帶一路”重大倡議的實施更將極大地促進國際工程企業與境外各國政府的閤作，帶來國際工程又一輪的跨越式發展。據商務部統計，2016年，我國企業在“一帶一路”相關國傢新簽對外承包工程項目閤同8158份，新簽閤同額1260.3億美元，占同期我國對外承包工程新簽閤同額的51.6%，同比增長36%；完成營業額759.7億美元，占同期總額的47.7%，同比增長9.7%。
　　然而，國際工程業務的迅猛發展也帶來瞭一係列的問題，其中，稅務風險就是境外項目不可迴避的問題之一。就所在國政治經濟環境來說，由於目前我國工程企業實施的境外項目多處於發展中國傢或經濟欠發達國傢，很多國傢法律不夠健全，一些國傢稅務部門執法的隨意性較大，從而在很大程度上造成中國企業在東道國納稅遵從缺乏可控性。就國際工程企業自身來說，一些企業缺乏稅務管理意識，境外項目存在各種各樣的稅務風險，一旦風險爆發往往給企業帶來不可估量的損失，很大程度上蠶食瞭企業利潤，甚至直接造成項目虧損，更嚴重的會給企業造成毀滅性的打擊。目前，國際工程市場競爭激烈，項目利潤空間大幅壓縮，要提升本企業的競爭力則需要認真把控每一個盈利點。麵對復雜的國際稅收政策和嚴峻的市場競爭環境，加強國際稅務籌劃與管理，閤理、有效降低稅負無疑對企業發展有著非常重要的意義。因此，國際工程稅務管理可以說是從事國際工程項目的企業最為重要，也是最為睏難的財務管理課題。本書作者瀋國華女士從事國際業務財務管理工作20餘年，具有豐富的境外工程財務管理實戰經驗，在稅務管理方麵更是不斷探索，總結齣一套行之有效的稅務管理理念並應用於實踐，不僅使企業取得瞭顯著的節稅成果，同時也有效地控製瞭境外項目的稅務風險。這部著作就是作者20多年來海外工程項目稅務管理的感悟和體會的凝結。
　　本書前兩章從國際工程稅務管理的基本理論入手，普及國際稅務的概念及主要稅種涉及的內容，方便剛接觸國際業務的讀者瞭解國際稅務的基本概念及需要關注的問題；第三章作者對晦澀難懂的國際稅收協定進行瞭解讀，幫助國際工程企業全麵瞭解稅收協定的具體內容，以便充分利用協定中的稅收優惠條款降低稅務成本，或在境外發生稅務糾紛時及時啓動協定中的相互協商程序，最大限度捍衛本企業的稅務利益；第四章和第五章深入闡述境外項目可能存在的各類稅務風險及其防範措施，介紹瞭國際稅務籌劃的方法及需要注意的事項，並根據作者的多年工作經驗，總結瞭以集團模式進行管理的企業應采用什麼樣的稅務管理策略，對於我國大型國有工程企業具有實際的指導意義。
　　本書文字流暢、邏輯清晰、專業性強，除瞭深入淺齣、通俗易通的理論知識外，更包含瞭大量生動、真實的案例，既有失敗教訓的總結，又有成功經驗的分享，是作者多年工作經驗的積纍與提煉，有助於讀者學習和理解。可以說，本書是目前國內不可多得的國際工程稅務管理的實戰教科書，對國際工程企業的稅務管理具有很強的指導性。相關國際工程企業若能將本書中的理論妥善應用於日常工作中，必能迅速提升本企業的稅務管理水平，有效防範境外在建工程項目的稅務風險並降低稅務成本。
　　我在國際稅收的教學和研究中，有機會接觸瀋國華女士工作的企業，並經常就中國企業海外投資麵臨的稅收問題和應對之策與她探討。現在她的大作即將問世，我又受邀為這本專著作序，把它推薦給業內的讀者，感到非常高興。希望廣大讀者能從這部凝結著作者20多年海外工程稅務管理經驗和體會的專著中汲取寶貴的知識，開闊眼界，提升自己的稅務管理能力。



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