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內容簡介

　　《中國增值稅改革研究》以“營改增”為背景，較為全麵地梳理瞭增值稅領域的研究成果，特彆是一些可能被忽視的重要結論。比較分析瞭代錶性國傢增值稅的改革實踐，包括各國在增值稅改革過程中遇到的主要問題與解決路徑。以功能定位、國際環境以及政治與法律因素為核心，建立瞭一個解釋增值稅相關理論與各國增值稅改革實踐之間差異的基本框架。從稅基（最終消費）的角度，分析瞭增值稅的幾個難點問題。在此基礎上，提齣關於我國未來完善增值稅改革的意見與建議。

作者簡介

　　薑明耀，男，1982年5月生人，遼寜丹東人，財政學博士。畢業於中國社會科學院研究生院財貿係，研究方嚮為財稅理論與政策。現為首都經濟貿易大學財政稅務學院講師，主講“中國稅製”“稅收經濟學”“納稅檢查”等課程。2014年起，子中國社會科學院數量與技術經濟研究所從事博士後研究工作，閤作研究方嚮為稅製改革評價。曾在《財貿經濟》《中央財經大學學報》《河北學刊》等期刊發錶學術論文數篇，主持一項國傢社科基金青年項目，參與多項科研課題。

目錄

1 中國一般流轉稅改革曆程：1950-2010年
1．1 1950-1978年：以簡化稅製為主綫
1．1．1 1950年的工商業稅
1．1．2 1958年的工商統一稅
1．1．3 1973年的工商稅
1．2 1979-1993年：試點增值稅．改革工商稅製
1．2．1 1979年增值稅試點
1．2．2 1984．年工商稅製改革
1．3 1994-2010年：增值稅與營業稅並行與完善
1．3．1 分稅製財政體製改革
1．3．2 增值稅
1．3．3 營業稅

2 “十二五”時期稅製改革的重頭戲：“營改增”
2．1 “營改增”前：增值稅擴圍十分必要．但會遭遇體製障礙
2．1．1 普遍贊同增值稅擴圍有利於稅製結構優化與産業結構調整
2．1．2 普遍贊同增值稅擴圍將麵臨體製障礙
2．2 “營改增”進行時：從分地區分行業試點到全國推廣
2．2．1 上海試點
2．2．2 擴大試點與全國推廣

3 增值稅：我們應該知道些什麼
3．1 流轉稅，銷售50與消費稅的區彆
3．2 一般流轉稅的改革邏輯
3．3 增值稅的基礎知識
3．3．1 增值稅的兩個原點
3．3．2 增值稅是不是新稅
3．3．3 增值稅中性是指什麼
3．3．4 增值稅為什麼受歡迎
3．3．5 誰承擔瞭增值稅
3．4 增值稅不一定優於營業稅
3．4．1 增值稅替代營業稅的理論依據：不對中間産品徵稅可以實現生産效率
3．4．2 不對中間産品徵稅的結論一成不變嗎
3．4．3 增值稅一定比營業稅更有效率嗎
3．4．4 增值稅的超額負擔一定小於營業稅嗎
3．4．5 以增值稅替代其他稅種會改變産品的相對價格嗎

4 增值稅的理論基礎：最優商品稅
4．1 最優稅收理論
4．2 1927年最優商品稅理論的開端：拉姆齊問題
4．3 20世紀70年代之前的最優商品稅理論：拉姆齊問題的解決方式
4．3．1 生産者價格不變時的最優稅收規則
4．3．2 生産者價格變動時的最優稅收規則
4．4 20世紀70年代以後的最優商品稅理論：考慮收入分配
4．5 公共選擇視角下的最優稅收理論
4．6 除最優稅收理論之外的相關理論

5 增值稅的國際實踐
5．1 增值稅的主要形式：消費型增值稅
5．1．1 法國
5．1．2 歐盟增值稅
5．1．3 現代增值稅
5．2 增值稅的最新實踐：次國傢級政府增值稅
5．2．1 加拿大：混閤型增值稅
5．2．2 印度：聯邦與邦兩個層次的三種增值稅並行
5．2．3 巴西：聯邦、州雙層次增值稅與市級多環節銷售稅並行
5．3 一般流轉稅的另一種選擇：美國的零售稅
5．4 小結

6 增值稅改革的經驗總結
6．1 功能定位：增值稅籌集收入的能力更強
6．2 國際環境：經濟全球化與增值稅改革的示範效應
6．2．1 增值稅更符閤經濟全球化條件下商品與服務貿易自由化的要求
6．2．2 歐盟增值稅改革的示範效應
6．3 政治與法律因素：稅收管理體製是部分國傢探索次國傢級增值稅的主要原因

7 增值稅的幾個特殊問題
7．1 房地産業（不動産）的增值稅問題
7．1．1 房地産業
7．1．2 房地産業的消費定性與課稅難點
7．1．3 對房地産業課徵消費型增值稅的國際經驗
7．2 金融業（包括保險業）的增值稅問題
7．2．1 金融業
7．2．2 金融業的消費定性與課稅難點
7．2．3 對金融業課徵消費型增值稅的國際經驗
7．3 政府與非營利組織提供服務的增值稅問題
7．3．1 政府與非營利組織提供服務的消費定性與課稅難點
7．3．2 對政府與非營利組織課徵消費型增值稅的國際經驗
7．4 小企業的增值稅問題
7．4．1 小企業的課稅難點及可能的解決方式
7．4．2 對小企業課徵消費型增值稅的國際經驗
7．5 增值稅下服務供給地點的確定問題
7．5．1 服務的消費性
7．5．2 服務不同於商品的特性
7．5．3 確定服務供給地點的重要性
7．5．4 增值稅下服務供給地點確定的國際經驗

8 中國增值稅改革的戰略選擇
8．1 改革目標與方嚮：完善消費型增值稅．發揮增值稅中性特點實現稅收法定
8．1．1 明確增值稅的功能定位
8．1．2 對商品與服務同等課稅是增值稅中性原則的基本要求
8．1．3 落實稅收法定原則
8．2 關於“營改增”的幾個問題
8．2．1 如何理解“營改增”對服務業發展的促進作用
8．2．2 如何理解“營改增”後部分服務業稅負上升與促進服務業發展之間的“矛盾”
8．2．3 關注世界稅改新動態，消費型增值稅不會“永生”
8．3 “營改增”的重要啓示
參考文獻
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