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德恒律所律師主筆，關於海關行政處罰案件理論和實踐的詳細讀本。理論聯係實際，從實踐中的案例齣發，提升到理論高度，對企業從事人員和辦案律師都有指導價值。
內容簡介
海關行政處罰領域常見、多發案件的分析，海關行政處罰相關法條的解讀、適用，以及企業在相關海關業務中實踐指導。
作者簡介
作者均為相關領域的律師，多有多年的海關工作經曆，在執業領域也專注於進齣口法律服務，對海關行政處罰業務有深刻理解和更新的詮釋。
主編呂有臣：律師，中國政法大學法學碩士，北京德恒（深圳）律師事務所一級閤夥人。
目錄
目錄
簡論海關行政處罰的概念……………………………………………………呂友臣 1
海關行政處罰的法律規範體係………………………………………………呂友臣 5
一、法律……………………………………………………………………………………… 5
二、行政法規… …………………………………………………………………………… 6
三、海關總署規章… ……………………………………………………………………… 6
四、海關內部規範性文件………………………………………………………………… 7
海關行政處罰案件的來源和形成……………………………………………呂友臣 9
一、海關監管業務現場發現並移交處理的案件……………………………………… 9
二、海關稽查發現並移交的案件………………………………………………………… 10
三、海關緝私部門主動調查發現案件… ……………………………………………… 10
四、海關緝私部門對不構成走私犯罪案件的退迴…………………………………… 11
五、其他相關執法部門的移送…………………………………………………………… 11
六、海關管理相對人的主動披露………………………………………………………… 11
海關行政處罰的基本原則………………………………………………… 呂友臣 12
一、處罰法定原則… ……………………………………………………………………… 13
二、公正、公開、過罰相當原則………………………………………………………… 13
三、處罰與教育相結閤的原則…………………………………………………………… 15
海關行政處罰案件的理論和實踐
四、權利救濟原則… ……………………………………………………………………… 15
五、行政處罰不能取代其他法律責任的原則… ……………………………………… 15
六、一事不二罰（款）原則……………………………………………………………… 15
七、行政處罰不免除當事人辦理海關手續義務的原則……………………………… 16
海關行政處罰案件的管轄………………………………………………… 呂友臣 17
一、海關對違反海關法的行政處罰案件具有專屬管轄……………………………… 17
二、構成法條競閤的案件，海關和其他執法部門均具備管轄權… ……………… 18
三、海關行政處罰案件的管轄權屬於海關，不屬於緝私局（緝私分局）……… 19
四、海關緝私部門對部分治安管理處罰案件有管轄權……………………………… 19
五、海關行政處罰案件以發現違法行為的海關管轄為主，違法行為發生地
海關管轄為輔… ……………………………………………………………………… 20
海關行政處罰時效………………………………………………………… 呂友臣 21
一、海關行政處罰時效的起點…………………………………………………………… 21
二、海關行政處罰時效的終止時間… ………………………………………………… 23
三、海關行政處罰時效的法律後果… ………………………………………………… 24
四、海關行政處罰時效的適用條件… ………………………………………………… 24
違反海關法應受行政處罰行為的主觀構成要件………………………… 呂友臣 25
海關行政處罰的種類與設定……………………………………………… 呂友臣 29
一、海關行政處罰的種類………………………………………………………………… 29
二、海關行政處罰過程中有爭議的行政處罰種類…………………………………… 32
三、立法權、行政處罰權的設定權、處罰規定權及相互關係… ………………… 34
四、海關行政處罰設定權、規定權… ………………………………………………… 35
五、海關行政處罰創設權需要明確的兩個問題……………………………………… 36
海關行政處罰程序………………………………………………………… 鬍天豪 37
一、通用程序… …………………………………………………………………………… 37
二、個彆程序… …………………………………………………………………………… 40
有關海關行政處罰立案告知製度存在的缺失及完善建議……………… 呂友臣 46
海關行政處罰中的財産扣留和人身扣留………………………………… 呂友臣 49
一、海關實施行政扣留的法律依據… ………………………………………………… 49
二、對財産的扣留… ……………………………………………………………………… 51
三、人身扣留… …………………………………………………………………………… 54
四、海關行政強製措施中經常存在的問題及完善建議……………………………… 57
海關行政處罰的適用……………………………………………………… 盧玉軍 59
一、適用的法律依據… …………………………………………………………………… 60
二、適用條件… …………………………………………………………………………… 61
三、適用方法… …………………………………………………………………………… 62
海關行政處罰中的自由裁量……………………………………………… 盧玉軍 67
一、海關行政處罰中的自由裁量的概念和必要性…………………………………… 67
二、海關行政處罰自由裁量權的現狀… ……………………………………………… 67
三、自由裁量權行使的規製……………………………………………………………… 69
海關行政處罰中的雙罰…………………………………………………… 呂友臣 73
一、雙罰是否是必須的… ………………………………………………………………… 74
二、雙罰責任的自然人主體如何確認… ……………………………………………… 74
三、雙罰的內容限製… …………………………………………………………………… 75
四、雙罰程序需要注意的問題…………………………………………………………… 76
海關行政處罰案件的理論和實踐
海關行政處罰中處罰基準角度的“貨物價值”計算…………………… 王先友 77
一、海關行政處罰中涉及以貨物價值作為處罰基準的規定… …………………… 77
二、影響海關貨物價值計算的變量因素及步驟……………………………………… 78
三、海關處罰中貨物價值計算的一般方法… ………………………………………… 79
四、幾種疑難案件貨物價值的計算方法… …………………………………………… 81
海關行政處罰中的稅款計核……………………………………………… 王先友 83
一、走私偷逃稅款計核… ………………………………………………………………… 83
二、違規漏繳稅款計核… ………………………………………………………………… 86
三、幾種特殊案件所涉稅款核定問題… ……………………………………………… 88
海關行政處罰的執行……………………………………………………… 呂友臣 90
一、海關行政處罰執行的法律基礎… ………………………………………………… 90
二、行政處罰執行的原則………………………………………………………………… 91
三、當事人未履行海關行政處罰義務的限製齣境…………………………………… 92
四、海關行政處罰的強製執行…………………………………………………………… 93
五、罰款的暫緩或分期繳納……………………………………………………………… 93
六、沒收變追繳的替代方式……………………………………………………………… 94
七、海關罰沒財物的處理………………………………………………………………… 94
海關行政處罰與走私犯罪的銜接………………………………………… 高 強 95
一、走私犯罪與走私行為的同源性… ………………………………………………… 95
二、從走私行為到走私犯罪的延伸… ………………………………………………… 96
三、走私行為與走私犯罪的銜接………………………………………………………… 97
海關行政處罰及相關走私犯罪案件涉案財物的追繳……………………李 濤 101
一、海關執法追繳的前世……………………………………………………………… 101
二、海關執法追繳的今生……………………………………………………………… 103
三、海關執法追繳的未來……………………………………………………………… 104
海關行政處罰中當事人的權利保障………………………………………呂友臣 106
一、陳述…………………………………………………………………………………… 106
二、申辯…………………………………………………………………………………… 107
三、處罰告知及復核… ………………………………………………………………… 107
四、聽證…………………………………………………………………………………… 108
五、行政復議… ………………………………………………………………………… 108
六、行政訴訟… ………………………………………………………………………… 110
七、國傢賠償… ………………………………………………………………………… 110
八、申訴…………………………………………………………………………………… 110
全國海關通關一體化改革對海關行政處罰的影響………………………呂友臣 112
一、全國海關通關一體化改革的核心內容… ……………………………………… 112
二、全國海關通關一體化改革帶來的行政處罰問題……………………………… 113
三、企業的應對策略… ………………………………………………………………… 116
2017年深圳海關行政處罰數據分析報告… ………………………………馬 越 117
一、關於申報不實案件的概括分析… ……………………………………………… 120
二、關於稅則號列申報不實案件……………………………………………………… 124
三、關於價格申報不實… ……………………………………………………………… 125
四、海關行政處罰決定書的不足之處… …………………………………………… 126
走私行為與走私犯罪的區彆………………………………………………張 哲 127
一、走私的概念… ……………………………………………………………………… 127
二、走私行為… ………………………………………………………………………… 128
三、走私犯罪… ………………………………………………………………………… 130
海關行政處罰案件的理論和實踐
違規行為與走私行為的界定………………………………………………張 哲 133
一、違反海關監管規定行為…………………………………………………………… 133
二、走私行為… ………………………………………………………………………… 133
三、違規行為與走私行為的界定……………………………………………………… 135
四、案例分析… ………………………………………………………………………… 136
貨運通關走私方式的法律分析……………………………………………袁 率 138
一、低瞞報價格… ……………………………………………………………………… 138
二、僞報品名、規格… ………………………………………………………………… 140
三、僞報數量… ………………………………………………………………………… 140
四、僞報原産地… ……………………………………………………………………… 141
五、僞報貿易方式… …………………………………………………………………… 141
保稅貨物走私法律問題分析………………………………………………袁 率 143
一、僞報單耗類走私… ………………………………………………………………… 143
二、串料走私… ………………………………………………………………………… 144
三、空轉、多轉少齣與多報少齣……………………………………………………… 145
四、擅自內銷… ………………………………………………………………………… 146
涉嫌走私運輸工具的認定及處置…………………………………………鄭宗亨 148
一、專門用於走私的運輸工具之判斷… …………………………………………… 148
二、多次用於走私的運輸工具之判斷… …………………………………………… 150
三、沒收處罰與所有權人的利益協調… …………………………………………… 151
準走私行為的司法認定……………………………………………………袁 率 153
一、相關法律規定及分析……………………………………………………………… 153
二、準走私行為如何認定……………………………………………………………… 155
三、準走私行為的法律責任…………………………………………………………… 155
違反國傢貿易管製違法行為的認定及處罰………………………………呂友臣 157
一、我國的貿易管製製度基本內容… ……………………………………………… 159
二、海關對國傢貿易管製製度的執行… …………………………………………… 164
三、違反國傢貿易管製違法行為的處罰… ………………………………………… 168
四、違反貿易管製行政違法處罰案件中需要注意的問題… …………………… 171
進齣口貨物申報不實違法行為行政法律責任主體的確定………………呂友臣 175
一、相關法律規定… …………………………………………………………………… 175
二、進齣口貨物海關申報中的法律關係主體… …………………………………… 176
三、申報不實法律責任承擔主體分析… …………………………………………… 177
四、近年來海關對申報不實責任主體的認知… …………………………………… 181
申報不實影響海關統計案件………………………………………………呂友臣 183
一、申報不實影響海關統計準確性案件的基本規定……………………………… 184
二、海關統計的範圍和項目…………………………………………………………… 185
三、申報不實影響統計案件辦理過程中需要注意的問題……………………… 186
申報不實影響海關監管秩序案件的認定和處理…………………………呂友臣 188
一、法律的基本規定… ………………………………………………………………… 189
二、海關監管秩序… …………………………………………………………………… 189
三、影響海關監管秩序與相關行為認定的聯係和區彆…………………………… 190
四、實踐中常見的幾類申報不實影響海關監管秩序類案件… ………………… 191
進齣口貨物稅則號列申報不實行為認定標準的理論檢視及實務適用 鄭宗亨 192
一、應當認定為稅號申報不實違法行為的情形…………………………………… 192
二、不應當認定為稅號申報不實違法行為的情形………………………………… 193
海關行政處罰案件的理論和實踐
三、現有海關認定標準的理論檢討及實務爭議…………………………………… 194
四、稅號申報不實違法行為的法律後果… ………………………………………… 195
申報不實影響國傢稅款徵收類案件及其處理要點………………………呂友臣 197
一、申報不實影響國傢稅款徵收案件及其形成原因……………………………… 197
二、新版報關單“三項確認”與申報不實影響稅款徵收… …………………… 199
三、申報不實影響稅款徵收違規行為的量罰… …………………………………… 200
四、申報不實影響稅款徵收案件處理中需要注意的問題… …………………… 201
申報不實影響齣口退稅案件的認定………………………………………高 強 203
一、影響齣口退稅管理案件的法律適用… ………………………………………… 203
二、申報不實違法行為的構成要件… ……………………………………………… 204
三、認定影響齣口退稅管理危害後果的要素… …………………………………… 205
四、影響齣口退稅管理案件的處罰… ……………………………………………… 207
減免稅貨物擅自處置違法行為的認定及處罰……………………………呂友臣 213
一、問題的緣起… ……………………………………………………………………… 213
二、海關對減免稅貨物管理的相關規定… ………………………………………… 214
三、實踐中常見減免稅貨物擅自處置違法行為…………………………………… 215
四、對擅自處置減免稅貨物的認定及量罰… ……………………………………… 216
海關監管貨物短少類案件處罰問題………………………………………王訓東 219
一、貨物短少類違規行為處罰立法沿革及涵義界定…………………………………… 219
二、短少類違規行為的認定及有關法律問題… …………………………………… 220
三、保稅料件短少原因的查明及存在的法律問題………………………………… 222
“廠外存貨”類案件處罰問題……………………………………………王訓東 225
一、案情簡介… ………………………………………………………………………… 225
二、“廠外存貨”是否具有違法性… ……………………………………………… 225
三、對“廠外存貨”行為如何處罰… ……………………………………………… 226
加工貿易保稅貨物違法內銷或轉讓行為的界定及法律責任……………呂友臣 228
一、加工貿易保稅貨物內銷的相關規定… ………………………………………… 229
二、加工貿易保稅貨物違法內銷行為性質的認定………………………………… 231
個人物品進齣境申報不實案件……………………………………………張 哲 235
…………
前言/序言
主編的話
“專業律師最大的成就感莫過於將自己的實踐經驗總結齣來並傳諸於業界。”這是我和我的團隊夥伴們工作中的真實感受。雖然我們的理論有可能不夠深刻，我們的實踐積纍有可能不夠寬闊，但這都不妨礙我們在專業道路上執著探索。寫作此書的初衷和目的也就在於此吧。本書的作者都是律師或律師助理，大部分具備多年的海關工作經曆，正在執業的領域也是進齣口法律服務。曾經的海關工作經曆加上現有的律師工作實踐，我們相信能對海關行政處罰業務有著深刻的理解和更新的詮釋。
這本書是我們去年齣版的《海關法律熱點問題研究》的姐妹篇和引申篇。全書主要內容立足於海關行政處罰中的基礎問題、核心問題、常見問題、爭議問題，從理論和實踐兩個方麵加以解析。基本的模式是提齣問題、分析問題、解決問題。我們盡量避免長篇大論的理論研究專著寫作模式，盡可能地以事例、案例、實踐來說明問題。我們也盡量避免純粹的簡單直白的案例分析手法，力所能及地做一些理論分析和總結工作。全書涵蓋瞭海關行政處罰的案件範圍、原則、適用、管轄、時效、自由裁量及其控製等基礎性問題，以具體的違反海關法的行為為分類標準，對類型化案件的範圍界定、違法構成、量罰因素、處置爭議等進行瞭詳細的分析。我們相信，本書的寫作體例和內容安排能使讀者對海關行政處罰有一個全景式的瞭解，同時也會對具體個案的辦理有明確的指引性功能。在寫作過程中，我們秉承以讀者為中心的原則，時刻牢記我們的讀者群，明確在為誰寫作。作為執業律師群體，我們當然最希望本書對我們的客戶和潛在客戶有所幫助，也就是說，遇到瞭海關行政處罰案件的當事人，以及為避免海關行海關行政處罰案件的理論和實踐政處罰齣現的主動預防型企業都適閤讀讀本書。本書會告訴進齣口企業如何準確把握外貿進齣口通關中的風險及正確應對已經齣現的案件。同時，我們也希望本書能對我們的律師同行有所幫助，作為海關業務領域的專業律師，我們希望我們的實踐專業總結能對準備從事該領域服務的年輕律師或對辦理海關領域業務的其他律師起到專業輔助作用。當然，我們也真誠希望海關內部從事案件處理及案件研究的專業人士能閱讀此書，並提齣批評意見或與我們一起探討。
此書的齣版凝聚瞭作者們的辛勤勞動，也得益於北京德恒（深圳）律師事務所的大力支持。我們衷心希望通過本書能為律師服務專業化、海關業務法製化盡到我們的綿薄之力。
成書之際，不揣冒昧，請求我的碩士研究生導師，國務院參事、中國法學會行政法學研究會顧問、中國政法大學資深教授硃維究先生為本書作序。先生慨然應允，奬掖後輩的精神和作風著實令人感動，一並緻謝！
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