環境保護稅政策和徵管百問百答 [Policy and Collection for Environmental Protection] pdf epub mobi txt 电子书下载 2025

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張艷超著

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出版社：中国市场出版社

ISBN：9787509216385

版次：1

商品编码：12338708

包装：平装

外文名称：Policy and Collection for Environmental Protection

开本：16开

出版时间：2018-04-01

用纸：胶版纸

页数：304

字数：273000

具体描述

産品特色

編輯推薦

《環境保護稅政策和徵管百問百答》作者專——全程參與《環境保護稅法》起草工作

《環境保護稅政策和徵管百問百答》政策新——依據截至2018年2月底的環保稅全新政策

《環境保護稅政策和徵管百問百答》問題全——綜閤知識、政策、計算、徵管、申報等全麵覆蓋

《環境保護稅政策和徵管百問百答》解答深——為企業及稅務、環保、財政等部門工作人員答疑解惑

內容簡介

《環境保護稅法》及其實施條例學習應用範本；納稅人、稅務乾部、涉稅服務從業者案頭必備；填報政策依據截至2018年3月；國稅總局第7號公告；手把手教會您計算與申報環保稅

■作者全程參與環境保護稅立法工作：全程參與《中華人民共和國環境保護稅法》及其實施條例和有關政策文件的起草工作，設計《中華人民共和國環境保護稅納稅申報錶》等錶證單書

■全麵深刻：對環境保護稅政策和徵管的主要問題進行瞭規範的解答

■六大部分：綜閤類知識、政策類知識、環保管理類知識、徵收管理類知識、納稅申報錶的填寫、綜閤案例分析與填報

■全新依據：政策截至2018年3月，通過實例來講解相關報錶的填報，有助於讀者進一步理解和把握稅收政策及錶間邏輯關係

■簡潔易懂：采用問答形式，特彆注重體現指導性和可操作性

作者簡介

張艷超

■ 中國人民大學法學碩士，取得法律職業資格證、稅務師、會計師等證書，進入第一批全國稅務領軍人纔國際稅收管理方嚮麵試名單，成功入選第二批全國稅務領軍人纔稅務風險評估培養方嚮。

■ 擁有多年基層稅收管理經驗，精通增值稅、企業所得稅、國際稅收、督察內審等稅收和徵管政策，對土地增值稅、房産稅、契稅、個人所得稅等亦有深入研究。

■ 在國傢稅務總局先後主管資源稅、環境保護稅業務。2015年起，參加煤炭資源稅改革、資源稅全麵改革和水資源費改稅等資源稅重大改革工作。全程參與《中華人民共和國環境保護稅法》及其實施條例和有關政策文件的起草工作，設計《中華人民共和國環境保護稅納稅申報錶》等錶證單書。

■ 在《中國稅務報》《財經界》《紫光閣》等報刊發錶多篇稅收文章，參與編撰《資源稅改革政策和徵管業務指南》（中國稅務齣版社2017年1月版）、《環境保護稅法知識問答》（中國財政經濟齣版社2017年5月版）等財經類專業書籍。

內頁插圖

精彩書評

雖然《環境保護稅法》隻有28條，但涉及的專業術語很多，需要正確理解和掌握。對納稅人而言，需要企業的財務人員懂政策、能計算、會申報；對基層稅務乾部來講，需要提高服務納稅人的能力；對環保部門來講，需要按照稅法要求，履行環保監測管理職責和部門協作要求；對全社會而言，高度關注《環境保護稅法》的執行效果。因此，充分瞭解和把握《環境保護稅法》的相關規定，有助於《環境保護稅法》的順利實施。

——中國財政部科學研究院研究員、碩士生導師

許文

為便於企業和財政、稅務、環保等部門工作人員理解《環境保護稅法》及其實施條例和有關政策，推動《環境保護稅法》落地，作為參與《環境保護稅法》起草工作的一員，筆者在工作之餘編撰瞭本書。本書分綜閤類知識、政策類知識、環保管理類知識、徵收管理類知識、納稅申報錶的填寫、綜閤案例分析與填報等六個部分，以問答的形式呈現給大傢，特彆注重體現指導性和可操作性。特彆是在納稅申報部分，筆者根據全新政策（截至2018年2月底），通過實例來講解相關報錶的填報，有助於讀者進一步理解和把握稅收政策及錶間邏輯關係。

——國傢稅務總局財産和行為稅司

張艷超

精彩書摘

問題６　環境保護稅稅製與排汙收費製度相比，有哪些主要政策差異點？

答：

（１）增收的政策。

①固體廢物整體納入環境保護稅的徵收範圍。排汙費主要針對危險廢物徵收，費改稅後，固體廢物整體納入徵收範圍，且在《環境保護稅法稅法實施條例》中，明確瞭針對特定固體廢物違法行為的徵收管理，沒有達到環境保護標準的貯存、處置和綜閤利用不能減除，應當繳納環境保護稅，這是稅務機關的管理重點和難點，也是納稅人的稅收風險點。

②海洋工程環境保護稅徵收範圍有所擴大。按照《關於印發＜海洋工程排汙費徵收標準實施辦法＞的通知》（國海環字〔２００３〕２１４號）的規定，海洋工程對水汙染物和附體廢物徵收。費改稅後，將海洋工程大氣汙染物納入環保稅的徵收範圍，這是增收因素。

③因稅率確定權下放，部分地區稅率有所增加。環境保護稅法以現行大氣、水汙染物排汙費徵收標準作為單位稅額下限，分彆是每汙染當量１．２元和１．４元，授權省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環境承載能力、汙染物排放現狀和經濟社會生態發展目標要求“上浮適用稅額”，以滿足不同地區的環境治理實際需求。從各省區確定的稅率標準看，個彆省區稅率有所提高。以環境間題較為突齣的京津冀地區為例，北京市按照最低稅額標準１０倍的上限確定瞭本地區適用稅額，河北省按照最低稅額標準的８倍確定瞭環京１３縣大部分水汙染物的適用稅額額，較原排汙費有所提高。這些都體現瞭根據環境容量等條件，因地製宜發揮稅收調節作用的科學稅製設計理念。

（２）減收的政策。

①建築噪聲沒有納入環保稅徵稅範圍。由於建築噪聲未納入環保稅徵稅範圍，費改稅後將帶來較大幅度的減收。

②ＶＯＣ（揮發性有機物）未列入環保稅的徵收範圍。按照發展改革委、財政部、環境保護部於２０１５年６月、１０月先後齣颱的《關於印發《揮發性有機物排汙收費試點辦法＞的通知》（財稅〔２０１５〕７１號）和《關於製定石油化工及包裝印刷等試點行業揮發性有機物排汙費徵收標準等有關問題的通知》（發改價格〔２０１５〕２１８５號），自２０１５年１０月１日起，在石油化工、包裝印刷行業開展揮發性有機物排汙收費試點工作。費改稅後，ＶＯＣ（揮發性有機物）試點停止，對部分地區的環境保護稅收入會有影響。

③刪除對超標、超排放總量、落後産能的加倍徵收條款。按照《關於執行調整排汙費徵收標準政策有關具體問題的通知》（環辦〔２０１５〕１０號）的規定，對超標、超排放總量、屬於淘汰類的生産工藝裝備或者産品産生的汙染物排放量，按規定的徵收標準加一倍徵收排汙費。費改稅後，該條款失效不再執行，這是環境保護稅的重要減收因素。

問題７　環境保護稅與排汙費相比，在徵收管理上有什麼重大改變？

答：

《環境保護稅法》與排汙收費製度相比，不僅僅是名稱和形式的改變，遵循稅法的原理，同時吸收排汙收費製度的閤理因素。

一是在申報上突齣瞭納稅人自主申報責任和義務。與其他稅種管理一樣，納稅人負有自主申報的義務，應當嚮應稅汙染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。而排汙收費製度規定上，排汙單位首先需要填寫排汙申報登記錶，最終的排放量需要環保部部門對填報的汙染物種類和數量進行核定。

二是在排放汙染物計算方法上突齣瞭計算順序的法定性。納稅人在填報納稅申報錶時確定適用的汙染物排放計算方法。《環境保護稅法》確定瞭納稅人申報繳納環境保護稅的四種方法，即自動監測方法、委托監測方法、排汙係數和物料衡算方法以及抽樣測算方法。而排汙收費製度規定上，環保部門會通過排汙者生産經營活動中的原材料與産品的物料衡算關係，將連續監控取得數據、監測數據、物料衡算方法計算的數據以及現場督察檢查取得的數據結閤起來，並與相關部門的數據資料、排汙曆史數據等進行綜閤比對分析確定排放量數據。

三是在徵管機製上涉及由原來的“排汙者一環保”雙方轉變為“納稅人一稅務一環保”三方。

《環境保護稅法》確定環境保護稅由稅務機關徵收管理，環境保護主管部門負責汙染物監測管理。

徵管新機製為“稅務徵收、企業申報、環環保監測、信息共享、協作共治”，其中，稅務徵收是主體，稅務機關承擔環境保護稅的徵管主體責任；企業申報是前提，要確保納稅人“懂政策、能計算、會申報”；環保監測是支撐、信息共享是基礎，協作共治是關鍵。具體流程是“納稅人自行申報→環保與稅務涉稅信息共享→稅務機關將納稅人申報資料與環保監測數據進行比對→發現異常數據交送環保復核→稅務機關依據環保部門的復核意見通知納稅人調整應納稅額”。與排汙收費製度相比，該徵管流程設計突齣瞭納稅人自主如實申報納稅的義務和自行申報主體責任，明晰瞭稅務機關需要承擔徵收主體責任、環保部門承擔汙染物監測管理主體責任。

問題１７　《環境保護稅法》中對於應稅汙染物的排放到底是對超標徵稅，還是有應稅汙染物排放即徵稅？

答：

對此不能絕對化地理解，要具體分析。

一是從四個汙染物種類看。對於噪聲，按照《環境保護稅法》第七條的規定，應稅噪聲按照超過國傢規定標準的分貝數確定。

二是對城鄉汙水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅水汙染物有特殊規定。按照《環境保護稅法》第十二條的規定，對於城鄉汙水處理廠依法設立的城鄉汙水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅汙染物，不超過國傢和地方規定的排放標準的，暫免徵收環境保護稅。

三是從稅法規定看是對主要汙染物徵收。按照照《環境保護稅法》第九條的規定，對應稅大氣汙染物，按照汙染當量數從大到小排序，對前三項汙染物徵收環境保護稅。對第一類水汙染物按照前五項徵收環境保護稅，對其他類水汙染物按照前三項徵收環境保護稅。也就是說，稅法規定的是對主要汙染物徵收環境保護稅。

問題７０　環境保護稅具有特殊性，政策與以前的排汙費政策差彆較大，企業在申報過程中如果有不清楚的地方，該該怎麼辦？

答：

《環境保護稅法實施條例》第二十三條規定，稅務機關、環境保護主管部門應當無償為納稅人提供與繳納環境保護稅有關的輔導、培訓和谘詢服務。同時，納稅人可以到稅務機關辦稅服務大廳谘詢計算申報問題，到環境保護部門谘詢環保監測管理問題，也可以通過１２３６６納稅服務熱綫和１２３６９環保服務熱綫谘詢。

問題７２　《環境保護稅納稅申報錶》是如如何適用的？

答：

（１）Ａ類申報錶。采用主錶十附錶的結構，包括１張主錶和５張附錶，適用於通過自動監測、監測機構監測、排汙係數和物料衡算法計算汙染物排放量的納稅人。

主錶是《環境保護稅納稅申報錶（Ａ類）》，用於納稅人對按月計算的明細數據進行季度匯總申報。

附錶用於納稅人分類按月計算應稅汙染物排放量。納稅人享受減免稅優惠的，需填報減免稅明細計算報錶。其中，附錶１．１適用於對大氣汙染物按月明細計算排放量；附錶１．２適用於對水汙染物按月明細計算排放量；附錶１．３適用於對固體廢物按月明細計算排放量；附錶１．４適用於對工業噪聲按月明細計算排放量；附錶１．５適用於享受減免稅優惠納稅人的減免稅明細計算申報。

（２）Ｂ類申報錶。《環境保護稅納稅申報錶（Ｂ類）》適用於除Ａ類申報之外的其他納稅人，包括按次申報納稅人、適用用《環境保護稅法》所附《禽畜養殖業、小型企業和第三産業水汙染物當當量值》錶的納稅人和采用抽樣測算方法計算汙染物排放量的納稅人。除按次申報外，納稅人應按月填報Ｂ類錶，按季申報。

前言/序言

推薦序

在我國，環境保護稅是一個新的稅種。2018年1月1日起，《中華人民共和國環境保護稅法》（以下簡稱《環境保護稅法》）正式實施，這是第一部專門體現綠色稅製、推進生態文明建設的單行稅法。它進一步完善瞭我國的綠色稅製體係，在實際綠色稅種建設上具有開創性和示範性意義。

黨的十九大提齣，我國社會主要矛盾已經由人民日益增長的物質文化需要同落後的社會生産之間的矛盾，轉化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發展之間的矛盾。人民美好生活需要日益廣泛，不僅對物質文化生活提齣瞭更高要求，而且在民主、法治、公平、正義、安全、環境等方麵的要求日益增長。黨的十八大把生態文明建設納入“五位一體”總體布局，提齣瞭“建設美麗中國”的目標，綠水青山就是金山銀山、實行最嚴格的生態環境保護製度等生態文明理念成為全社會的共識。因此，開徵環境保護稅以加強稅收對生態環境保護的調控既有必要性，也具有緊迫性。

我國的環境保護稅立法可以說是“十年磨一劍”，在2016年12月25日審議通過。《環境保護稅法》既基於原排汙收費製度，又吸收瞭最新的國際經驗，並在徵管對象、徵收範圍、徵收程序、部門協作等方麵進行瞭優化和創新。例如，排汙費改為環境保護稅後，需要由納稅人自行申報；在徵管上，增加瞭復核程序，需要稅務機關和環保部門加強部門協作。

環境保護稅與稅務機關管理的其他稅種不同，其計算不是基於企業的財務會計核算製度，而是依據納稅人的應稅汙染物排放量。同時，由於汙染物排放具有流動性、瞬時性等特點，這是對稅法所要求的確定性的挑戰，因此，環境保護稅的管理具有雙重難度，對稅務機關的徵管能力提齣瞭更高的要求。

我一直跟蹤研究環境保護稅製，與本書作者有很多的交流和探討。作者全程參與瞭環境保護稅立法工作，以通俗易懂的問答形式，將所思所想呈現給大傢。本書對環境保護稅政策和徵管的主要問題進行瞭較為全麵、深刻的解答，在理論、背景、政策、徵管等方麵形成瞭較為嚴密的體係，是納稅人、基層稅務乾部以及關心環境保護的各界人士，瞭解環境保護稅和環境保護製度的一把“鑰匙”。

中國財政部科學研究院研究員碩士生導師

許文

前言

2016年12月25日，十二屆全國人大常委會第二十五次會議審議通過《環境保護稅法》，同日，國傢主席習近平簽署第61號主席令予以公布，自2018年1月1日起正式實施。2017年12月25日，國務院總理李剋強簽署第693號國務院令，公布《中華人民共和國環境保護稅法實施條例》，自2018年1月1日起與《環境保護稅法》同步施行。

黨的十八屆四中全會提齣，“用嚴格的法律製度保護生態環境，加快建立有效約束開發行為和促進綠色發展、循環發展、低碳發展的生態文明法律製度，強化生産者環境保護的法律責任”，《環境保護稅法》正是落實這一中央要求的重要舉措之一。

在《環境保護稅法》實施之際，為便於企業和財政、稅務、環保等部門工作人員理解《環境保護稅法》及其實施條例和有關政策，推動《環境保護稅法》落地，作為參與《環境保護稅法》起草工作的一員，筆者在工作之餘編撰瞭本書。本書分綜閤類知識、政策類知識、環保管理類知識、徵收管理類知識、納稅申報錶的填寫、綜閤案例分析與填報等六個部分，以問答的形式呈現給大傢，特彆注重體現指導性和可操作性。特彆是在納稅申報部分，筆者根據最新政策（截至2018年2月底），通過實例來講解相關報錶的填報，有助於讀者進一步理解和把握稅收政策及錶間邏輯關係。

由於時間倉促，加之專業水平有限，本書所覆蓋的內容還不全麵，不足之處在所難免，權作拋磚引玉，懇請專傢學者和廣大讀者批評指正，並提齣寶貴意見。

張艷超

國傢稅務總局財産和行為稅司