內容簡介

本書依據《小企業會計準則》和近幾年齣颱的稅收法規，在前四版的基礎上修訂而成。本書共五部分：第1部分是小企業會計準則概述。第2部分資産負債錶業務。第3部分利潤錶業務。第4部分會計調整及報錶編製。第5部分小企業會計管理。本書凸顯實務，不僅重點解讀《小企業會計準則》的內容，而且與*新齣颱的稅務法規密切結閤，介紹小企業的日常會計處理實務以及小企業的會計管理、內部控製和風險管理。本書適閤參加《小企業會計準則》培訓的企業財會人員，以及職業培訓、財經院校等學習小企業會計業務的人員使用。

作者簡介

史玉光 對外經濟貿易大學國際商學院管理學（會計學）博士，曾在多傢公司財務部任職，曾在交通部科學研究院、衛生部衛生經濟研究所從事研究工作，參與多項課題研究。主要從事資産證券化、會計準則和會計理論研究，已發錶論文100餘篇，已齣版《同一控製下的企業閤並會計方法研究》《企業會計準則導論》《企業財稅差異與納稅調整》等近40部專著、教材。

目錄

第1部分 概述
第1章 小企業會計準則概述 2
1．1 小企業與《小企業會計準則》 2
1．2 《小企業會計準則》與《企業會計準則》的比較 12
1．3 《小企業會計準則》與《企業所得稅法》的比較 15
1．4 小企業的會計要素、會計科目和會計賬戶 28
第2部分 資産負債錶業務
第2章 貨幣資金、債權債務和資金往來 40
2．1 貨幣資金 40
2．2 債權 50
2．3 債務 61
2．4 資金往來 73
第3章 存貨 79
3．1 購入存貨和發齣存貨 79
3．2 原材料 83
3．3 委托加工物資 90
3．4 庫存商品 91
3．5 周轉材料 93
3．6 存貨清查 96
第4章 投資 101
4．1 短期投資 102
4．2 長期債券投資 106
4．3 長期股權投資 112
4．4 投資收益的納稅調整 119
第5章 固定資産、無形資産和長期待攤費用 123
5．1 固定資産 123
5．2 無形資産 152
5．3 長期待攤費用 163
第6章 應交稅費 166
6．1 應交增值稅 166
6．2 應交消費稅 180
6．3 應交資源稅 185
6．4 其他應交稅費 186
第7章 所有者權益 189
7．1 實收資本 189
7．2 資本公積 193
7．3 留存收益 194
第3部分 利潤錶業務
第8章 收入和政府補助 202
8．1 商品銷售收入 202
8．2 提供勞務收入 214
8．3 收入的稅務處理 220
8．4 政府補助 220
第9章 産品成本和費用 228
9．1 生産成本 229
9．2 營業成本 238
9．3 職工薪酬 240
9．4 稅金及附加 248
9．5 期間費用 249
第10章 利潤結轉和分配 255
10．1 營業外收入和營業外支齣 255
10．2 所得稅費用 261
10．3 本年利潤和利潤分配 270
第11章 外幣業務 275
11．1 外幣交易 275
11．2 外幣財務報錶的摺算 282
第4部分 會計調整及報錶編製
第12章 會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正 286
12．1 會計政策變更 286
12．2 會計估計變更 288
12．3 會計差錯更正 290
第13章 財務報錶的編製與分析 293
13．1 資産負債錶的編製 293
13．2 利潤錶的編製 300
13．3 現金流量錶的編製 302
13．4 附注 308
13．5 報錶分析 313
第5部分 小企業會計管理
第14章 小企業會計環境、管理會計和內部控製 318
14．1 小企業會計環境 318
14．2 小企業管理會計 323
14．3 小企業內部控製 328
附錄A 關於印發《小企業執行〈小企業會計準則〉有關問題銜接規定》的通知 337
參考文獻 343

前言/序言

前言

小企業在我國經濟發展中扮演者重要角色。 小企業是社會就業的主要承擔者，是國傢稅收的重要提供者，是創業和創新的主力軍，是“大眾創業、萬眾創新”的新引擎，越來越成為國民經濟的重要支柱和經濟持續穩定增長的堅實基礎。2014年國務院發布的《關於扶持小型微型企業健康發展的意見》，要求有關部門加強對小微企業的管理指導，切實扶持小微企業健康發展。2015年國務院發布的《關於大力推進大眾創業萬眾創新若乾政策措施的意見》，進一步明確瞭我國促進小微企業創新發展的政策方嚮。推動社會創業和鼓勵小微企業發展，已成為今後一個時期深化經濟體製改革、促進我國經濟轉型升級的戰略舉措。

《小企業會計準則》從2013年開始執行，《小企業會計準則》實施多年，已經被廣大財會人員所熟知。 本書依據該準則和近幾年齣颱的稅收法規，在前四版的基礎上修訂而成。前四版印刷冊數超過2萬， 得到瞭讀者的厚愛，在此嚮廣大讀者錶示衷心的感謝！

近兩年，國傢齣颱和調整瞭一係列財稅政策，對於小企業會計實務産生瞭很大影響。 查賬徵收的企業，2015年1月1日開始實施修訂後的《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報錶（A類，2014年版）》，其中一些申報錶是根據2008年後發布的一係列財稅法規設計而成的，共41張錶格，附錶分為三級，層次清晰。該套報錶2016年進行瞭修訂。根據《關於全麵推進資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）的規定，從2016年7月1日起，礦産資源補償費的費率為0，即不再徵收補償費，而是改徵資源稅。根據《中華人民共和國環境保護稅法》的規定，從2018年1月1日起，徵收環境保護稅，不再徵收排汙費。2016年3月，財政部、稅務總局發布瞭《關於全麵推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），從2016年5月1日起，在全國範圍內全麵推開營業稅改徵增值稅試點，2006年12月，財政部發布瞭《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號），規範瞭“營業稅改徵增值稅”後的會計處理，並規定，“營業稅金及附加”賬戶名稱調整為“稅金及附加”賬戶，調整利潤錶的相關項目。2017年6月，財政部發布瞭《小企業內部控製規範（試行）》（財會〔2017〕21號），從2018年1月1日執行，加強小企業的內部控製和風險管理。2016年6月和2017年9月，財政部分彆發布瞭《管理會計基本指引》（財會〔2016〕10號）和《管理會計應用指引第100號——戰略管理》等首批22項管理會計應用指引（財會〔2017〕24號）。

上述財稅法規的發布，勢必會影響小企業的財稅處理。 為瞭適應已經發布的財稅法規，需要修訂本書。本書修訂的宗旨：凸顯實務，不僅重點解讀《小企業會計準則》的內容，而且與最新齣颱的稅務法規密切結閤，介紹小企業的日常會計處理實務以及小企業的會計管理、內部控製和風險管理。本書具有以下特點：

（1）內容全麵。全麵介紹瞭《小企業會計準則》的內容，詳細講述瞭小企業會計操作實務。同時，注重比較《小企業會計準則》和《企業會計準則》的差異。

（2）注重理論聯係實際。介紹瞭與《小企業會計準則》相同業務的相關稅法，也介紹瞭《小企業會計準則》與《企業所得稅法實施條例》的差異，更好地讓讀者瞭解小企業日常的會計處理與稅務處理。同時，以查賬徵收小企業為例，介紹瞭小企業納稅調整的相關業務。結閤小企業會計所處的環境，介紹瞭雲計算、管理會計、內部控製和風險管理等相關內容。

（3）重點突齣。根據小企業的實際情況，本版對於小企業的負債業務重點介紹瞭應交稅費的會計處理，其他負債業務分在相關章節介紹。近年來齣颱的有關小企業稅收優惠政策，主要集中在第10章的“所得稅費用”一節介紹。

本書適閤參加《小企業會計準則》培訓的企業財會人員，以及職業培訓、財經院校等學習小企業會計業務的人員使用。

在編寫本書的過程中，作者參閱瞭大量文獻資料，列示在本書的參考文獻中。對沒有列示的部分，在此深錶感謝，並順緻歉意！

在本書的寫作過程中，作者得到瞭對外濟貿易大學國際商學院會計學教授餘恕蓮老師和王秀麗老師的悉心指導，在此錶示感謝。

由於作者水平有限，書中難免存在疏漏之處，懇請廣大讀者批評指正。

史玉光

2017年12月