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內容簡介

　　《稅收協定應用手冊》收錄瞭截至2012年6月30日已簽訂、生效並執行的所有稅收協定及議定書、解釋文件，以及所有有效且各國（或多國）通用的稅收協定實施文件，囊括瞭稅收協定執行領域的所有現行法律法規文件。
　　《稅收協定應用手冊》將議定書及解釋文件中所有對協定條款的修訂及解釋逐條備注，並且整理齣多個項目的分國彆快速查找錶，使讀者在查找具體條文及部分條款的現行規定時可以做到一步到位。
　　《稅收協定應用手冊》從稅收協定執行工作實際齣發，對部分條款進行瞭逐條深入解讀，同時將國傢稅務總局對協定條款的係統解釋也收錄在內，方便讀者加深理解。

內頁插圖

目錄

一、稅收協定及解釋
中國——阿爾巴尼亞
中國——阿爾及利亞
中國——阿聯酋
中國——阿曼蘇丹
中國——阿塞拜疆
中國——埃及
中國——愛爾蘭
中國——愛沙尼亞
中國——奧地利
中國——澳大利亞
內地——澳門特彆行政區
中國——巴巴多斯
中國——巴布亞新幾內亞
中國——巴基斯坦
中國——巴林
中國——巴西
中國——白俄羅斯
中國——保加利亞
中國——比利時
中國——冰島
中國——波黑
中國——波蘭
中國——丹麥
中國——德國
中國——俄羅斯
中國——法國
中國——菲律賓
中國——芬蘭
中國——格魯吉亞
中國——古巴
中國——哈薩剋斯坦
中國——韓國
中國——荷蘭
中國——黑山
中國——吉爾吉斯
中國——加拿大
中國——捷剋
中國——卡塔爾
中國——科威特
中國——剋羅地亞
中國——拉脫維亞
中國——老撾
中國——立陶宛
中國——盧森堡
中國——羅馬尼亞
中國——馬耳他（2010版）
中國——馬耳他（1993版）
中國——馬來西亞
中國——馬其頓
中國——毛裏求斯
中國——美國
中國——濛古
中國——孟加拉國
中國——摩爾多瓦
中國——摩洛哥
中國——墨西哥
中國——南非
中國——尼泊爾
中國——尼日利亞
中國——挪威
中國——葡萄牙
中國——日本
中國——瑞典
中國——瑞士
中國——塞爾維亞
中國——塞浦路斯
中國——塞舌爾
中國——沙特阿拉伯
中國——斯裏蘭卡
中國——斯洛伐剋
中國——斯洛文尼亞
中國——蘇丹
中國——塔吉剋斯坦
中國——泰國
中國——特立尼達和多巴哥
中國——突尼斯
中國——土耳其
中國——土庫曼斯坦
中國——委內瑞拉
中國——文萊
中國——烏剋蘭
中國——烏茲彆剋斯坦
中國——西班牙
中國——希臘
內地——香港特彆行政區
中國——新加坡
中國——新西蘭
中國——匈牙利
中國——敘利亞
中國——牙買加
中國——亞美尼亞
中國——伊朗
中國——以色列
中國——意大利
中國——印度
中國——印度尼西亞
中國——英國
中國——越南
中國——贊比亞
簽署生效及執行日期分國彆快速查找錶

二、稅收協定實施文件
財政部稅務總局關於對來自同我國簽訂稅收協定國傢的教師和研究人員徵免個人所得稅問題的通知
（86）財稅協字第030號
財政部海洋石油稅務局關於對方締約國居民個人在華停留天數計算問題的批復
（87）財稅油政字第26號
財政部海洋石油稅務局關於對方締約國的工程承包公司或齣租公司派遣來華人員的雇主判定問題的批復
（87）財稅油政字第28號
財政部海洋石油稅務局關於對方締約國居民個人受雇於外國公司來華工作如何判定徵稅問題的批復
（88）財稅油政字第2號
財政部海洋石油稅務局關於對在華從事經營活動的對方締約國石油公司判定常設機構問題的批復
（88）財稅油政字第3號
國傢稅務局關於外商人員來華提供勞務應如何依照稅收協定所確定的原則進行徵稅問題的批復
（89）國稅外字第091號
國傢稅務局關於稅收協定獨立個人勞務條款執行解釋問題的通知
國稅函發[1990]609號
國傢稅務總局關於執行稅收協定教師條款的通知
國稅發[1994]153號
國傢稅務總局關於在中國境內無住所的個人繳納所得稅涉及稅收協定若乾問題的通知
國稅發[1995]155號
國傢稅務總局關於稅收協定中有關確定雇主問題的通知
國稅發[1997]124號
國傢稅務總局關於稅收協定中有關國際運輸問題解釋的通知
國稅函[1998]241號
國傢稅務總局關於明確我國對外簽訂稅收協定中教師和研究人員條款適用範圍的通知
國稅函[1999]37號
國傢稅務總局關於外國企業常駐代錶機構是否構成稅收協定所述常設機構問題的解釋的通知
國稅函[1999]607號
國傢稅務總局關於在中國境內無住所的個人執行稅收協定和個人所得稅法若乾問題的通知
國稅發[2004]97號
國傢稅務總局關於印發《中國居民（國民）申請啓動稅務相互協商程序暫行辦法》的通知
國稅發[2005]115號
國傢稅務總局關於執行稅收協定利息條款有關問題的通知
國稅函[2006]229號
國傢稅務總局關於稅收協定常設機構認定等有關問題的通知
國稅發[2006]35號
國傢稅務總局關於下發協定股息稅率情況一覽錶的通知
國稅函[2008]112號
國傢稅務總局國際稅務司關於補充及更正協定股息稅率情況一覽錶的通知
際便函[2008]35號
國傢稅務總局關於做好《中國稅收居民身份證明》開具工作的通知
國稅函[2008]829號
國傢稅務總局關於執行稅收協定股息條款有關問題的通知
國稅函[2009]81號
國傢稅務總局關於境外注冊中資控股企業依據實際管理機構標準認定為居民企業有關問題的通知
國稅發[2009]82號
國傢稅務總局關於印發《非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）》的通知
國稅發[2009]124號
國傢稅務總局關於印發部分國傢（地區）稅收居民證明樣式的通知
國稅函[2009]395號
國傢稅務總局關於執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知
國稅函[2009]507號
國傢稅務總局關於如何理解和認定稅收協定中“受益所有人”的通知
國稅函[2009]601號
……

三、稅收協定部分條款解讀
四、中新協定條款及解釋對照錶

精彩書摘

　　三、“常設機構”一語還包括：
　　（一）建築工地，建築、裝配或安裝工程，或者與其有關的監督管理活動，僅以連續六個月以上的為限：
　　（二）締約國一方企業通過雇員或者其他人員，在締約國另一方為同一個項目或相關聯的項目提供的勞務，包括谘詢勞務，僅以在任何十二個月中連續或纍計超過六個月的為限。
　　四、雖有第一款至第三款的規定，“常設機構”一語應認為不包括：
　　（一）專為儲存、陳列或者交付本企業貨物或者商品的目的而使用的設施；
　　（二）專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存；
　　（三）專為另一企業加工的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存；
　　（四）專為本企業采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設的固定營業場所；
　　（五）專為本企業進行其他準備性或輔助性活動的目的所設的固定營業場所；
　　（六）專為本款第（一）項至第（五）項活動的結閤所設的固定營業場所，如果由於這種結閤使該固定營業場所全部活動屬於準備性質或輔助性質。
　　五、雖有第一款和第二款的規定，當一個人（除適用第六款規定的獨立代理人以外）在締約國一方代錶締約國另一方的企業進行活動，有權並經常行使這種權力代錶該企業簽訂閤同，這個人為該企業進行的任何活動，應認為該企業在該締約國一方設有常設機構。除非這個人通過固定營業場所進行的活動僅限於第四款，按照該款規定，不應認為該固定營業場所是常設機構。
　　六、締約國一方企業僅通過按常規經營本身業務的經紀人、一般傭金代理人或者任何其他獨立代理人在締約國另一方進行營業，不應認為在該締約國另一方設有常設機構。但如果這個代理人的活動全部或幾乎全部代錶該企業，不應認為是本款所指的獨立代理人。
　　七、締約國一方居民公司，控製或被控製於締約國另一方居民公司或者在該締約國另一方進行營業的公司（不論是否通過常設機構），此項事實不能據以使任何一方公司構成另一方公司的常設機構。
　　……

前言/序言

　　2011年，為瞭貫徹落實國傢稅務總局頒布的《非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）》，我們對轄區內非居民享受稅收協定待遇情況進行瞭全麵梳理排查。在這次排查過程中，需要判斷一名日本居民教師是否可以享受中日協定中的“教師和研究人員”條款優惠。我們在判定其享受優惠條件時，首先研究中日協定的對應條款原文，對於該條文的理解，總局曾相繼發布瞭（86）財稅協字第030號、國稅發[1994]153號、公告2011年第42號等多個文件進行解釋，然而，當我們即將判定時，又發現中日雙方曾經對該條文進行特彆協商，對免稅條件進行瞭單獨的約定，並通過（88）財稅協字第020號文件進行明確，而明確的內容屬於上述總局係列解釋的例外情況。我們綜閤協定條文以及以上所有規定，反復確認，最終為該日本居民理清瞭政策，並要求其規範辦理備案手續。
　　這件事情引起瞭我們深刻的思考：稅收協定（含安排，下同）執行是跨境稅源管理中一個極為重要的領域，執行準確性直接影響到稅務機關是否依法治稅，是否正確維護瞭國傢稅收權益，在我們的日常管理中，越來越多的跨境稅源管理需要基層人員能夠對稅收協定進行精準把握；如果在一個締約國傢的一個居民適用單個條款的判斷上我們都需要付齣如此大的精力，那麼我們怎麼保證對轄區內眾多協定執行事務的高效管理？眾多基層管理人員平時極少接觸稅收協定，他們在具體執行時如何做到既保障納稅人的閤法權益，又維護國傢的稅收利益？稅收協定執行是否永遠隻能屬於少數“專業”人員纔能涉足的領域？
　　……

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