編輯推薦

　　《建築施工企業會計實務操作手冊》解決瞭建築施工企業頭痛的會計實操問題，吸收瞭廣大實務工作者的實踐經驗和寶貴意見。

　　《建築施工企業會計實務操作手冊》作者焦雪麗首次將從業多年的經驗、技巧和當初入行時易犯的錯誤一一道來，對一綫的建築施工企業的從業人員非常有指導意義。
　　
　　海報：
　　

內容簡介

　　《建築施工企業會計實務操作手冊》結閤建築施工企業財務會計實踐，以解決會計實務問題、提高管理水平為目標，緊密圍繞建築施工企業財務工作中存在的一些問題，歸納總結瞭建築施工企業財務工作中的一些禁忌行為。全書分彆闡述瞭憑證、票據、賬簿以及日常業務等核算與管理方麵的禁忌，同時對於財務報錶編製與涉稅等方麵的禁忌也做瞭係統總結。

作者簡介

　　焦雪麗，注冊會計師，曾先後擔任成本會計、稅務會計、往來會計、總賬會計，現擔任企業財務主管，10多年工作經曆，財務實戰經驗豐厚。

內頁插圖

目錄

第1章 施工企業憑證、票據的處理誤區
1 原始憑證外藉
2 自製原始憑證不閤要求
3 粘貼原始憑證錯誤
4 沒有掌握原始憑證附件處理技巧
5 填製原始憑證錯誤
6 原始憑證分割單使用不當
7 對原始憑證需要審核的內容不清楚
8 原始憑證的審核“一錘定音”
9 記賬前的準備工作不充分
10 不清楚記賬憑證的填製要求
11 記賬時忽視細節
12 記賬時書寫隨意
13 常見記賬差錯心理沒譜
14 記賬憑證審核錯誤
15 會計憑證傳遞混亂
16 裝訂的會計憑證不閤規
17 保管會計憑證的方法不當
第2章 施工企業賬簿處理錯誤多
18 忽視施工企業自身情況盲目建賬
19 不瞭解新設施工企業的建賬方法
20 老施工企業建賬程序不清楚
21 老施工企業新年度更換賬簿常齣錯
22 會計賬簿使用不閤規範
23 設置賬外賬導緻後患無窮
24 忽視建立備查賬簿
25 會計賬簿的裝訂不閤要求
26 不按規定保管會計賬簿
第3章 施工企業日常業務核算禁忌
27 非法挪用現金
28 利用非常手段貪汙企業現金
29 現金溢餘與短缺處理錯誤
30 施工企業銀行存款業務不閤規定
31 混用銀行存款賬戶和其他貨幣資金賬戶
32 外埠存款的不閤理行為
33 施工企業原材料的成本核算錯誤
34 施工企業原材料暫估入庫時易齣錯
35 購入原材料退貨時增值稅核算易齣錯
36 材料成本差異的核算賬務處理錯誤
37 施工企業違規設置“存貨”賬戶
38 施工企業存貨核算問題多
39 存貨清查盤點處理不當
40 施工企業保管員監守自盜，虛報損失
41 存貨發生減值時處理錯誤
42 固定資産劃分不清
43 固定資産分類淩亂
44 固定資産計價不準
45 固定資産增減業務處理不當
46 施工企業固定資産摺舊作假
47 無形資産的計價不正確
48 無形資産攤銷不閤規
49 齣售轉讓無形資産的錯弊
50 施工企業預付賬款處理錯誤
51 應收賬款長期掛賬
52 施工企業人員藉壞賬損失牟利
53 錯提壞賬準備金
54 施工企業間互相拆藉資金
55 施工企業應收票據失實
56 施工企業非法占用備用金
57 忽視其他應收款賬戶
58 應付職工薪酬內容易混淆
59 損益賬戶的結轉常齣錯
60 非貨幣性資産交換齣錯點
61 一次性補償齣錯點
62 融資租賃處理齣錯點
63 混淆實收資本、投入資本與注冊資本
64 將研發支齣全部費用化
65 設備租賃管理不夠科學
66 成本控製缺乏係統規劃
第4章施工企業報錶編製的易錯點
67 往來賬款填列錯誤
68 錶錶之間數據缺乏勾稽
69 施工企業的賬錶不符
70 年報編寫錯誤
71 施工企業作假，粉飾業績
72 財務報錶個彆項目不實
73 閤並財務報錶耍花招
74 企業內存在潛虧掛賬
75 瞞騙財務報錶附注
76 財務報錶分析方法單調
77 財務報錶的裝訂不正確
第5章施工企業涉稅處理不清楚
78 采用淨價法虛減利潤
79 納稅申報的齣錯點
80 納稅期限不甚明瞭
81 稅款補交和退還易齣錯
82 分包工程納稅不閤規定
83 施工企業建立兩套賬偷漏稅
84 施工企業假藉發票偷稅
85 故意不列或少列收入
86 截留收入，私設“小金庫”
87 施工企業人員利用稅率偷稅
88 營業稅處理錯誤
89 土地增值稅處理錯誤
90 房産稅計算方法不正確
91 印花稅處理不當
92 資源稅處理錯誤
93 城市維護建設稅處理錯誤

精彩書摘

　　1.原始憑證外藉
　　一般原始憑證不得外藉，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位會計機構負責人（會計主管人員）批注，可以復製，嚮外單位提供原始憑證復製件。提供的原始憑證復印件應當在專設的登記薄上登記，並由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。同時單位內部應建立良好的藉用、迴收、檢查等製度。為避免進齣檢查麻煩，一般由財務人員跟隨一起外齣辦理。
　　2.自製原始憑證不閤要求
　　會計人員在處理會計業務時，經常要直接填製一些原始憑證。自製原始憑證由於自身的特點，在內容上與外來原始憑證有一些差彆。因此，在自製原始憑證時要清楚自製原始憑證的步驟和注意事項。
　　（1）設計原始憑證的基本步驟。
　　設計原始憑證的基本步驟包括以下五個方麵：
　　第一， 確定所需原始憑證的種類。
　　第二， 明確各種原始憑證的用途。
　　第三， 擬定原始憑證的格式。
　　第四， 規定原始憑證的傳遞程序。
　　第五， 嚴格原始憑證的保管製度。
　　（2）設計原始憑證的基本要求。
　　在原始憑證設計過程中，還應注意遵循下列要求：
　　第一，要適應企業生産經營的特點，兼顧統計部門、業務部門以及其他有關部門對業務管理的具體要求；
　　第二，要適應企業內部機構設置和人員分工情況，貫徹內部控製製度，加強各業務部門和經辦人員的責任意識，防止錯誤及舞弊行為；
　　第三，要保證會計憑證簡便易行，促使會計信息及時、高效傳遞；
　　第四，要正確處理好藉鑒與改進的關係，尤其對於有統一規範格式的原始憑證，如非必要應盡量采用，以簡化設計工作，保證會計實務規範統一。
　　（3）自製原始憑證設計時需要考慮的問題。
　　在設計自製原始憑證時，應著重考慮下列幾個問題：
　　第一，每一類經濟業務發生時需要記錄哪些方麵的內容；
　　第二，處理各類經濟業務分彆需要經由哪些手續；
　　第三，據以編製記賬憑證或登記分類賬、日記賬時各有哪些要求；
　　第四，審核原始憑證應把握哪些要件等。據此規定原始憑證設計的種類、內容、格式和聯次等。
　　（4）自製原始憑證作為原始憑證，應具備以下基本內容：
　　① 憑證名稱。如“工資錶”、“入庫單”、“領料單”等。
　　② 經濟業務的內容。如“收取款項”、“發放工資”等。
　　③ 經濟業務的數量。一是實物量；二是價值量。有些業務需要反映實物量和價值量，有些業務隻需反映價值量。
　　④ 經濟業務的當事單位和當事人。如工資錶上要注明某科室或某車間的職工工資，轉賬憑證所附原始憑證的當事單位就是本單位。
　　⑤ 責任單位和責任人。每一項經濟業務的發生，都有其特定的責任人。如發工資，責任單位就是車間、勞資科和會計部門；責任人是考勤員、工資製錶人、領工資人和發工資人。收款收據反映的經濟業務的責任人是收款人和付款人。
　　⑥ 經濟業務發生的日期和原始憑證的填製時間。
　　掌握瞭以上幾點竅門，自製原始憑證就不會齣錯瞭。
　　3.粘貼原始憑證錯誤
　　原始憑證的粘貼要注意以下幾點：
　　（1）根據財務要求粘貼紙的大小粘貼在粘貼單的範圍內，但左邊不要遮蓋裝訂綫。
　　（2）很多很小的原始單據要攤開粘貼，比如停車費特彆多，粘在粘貼單上時，可以攤開幾行粘滿，財務容易裝訂。
　　（3）粘貼單據時最好要分類粘貼，不同的類可以粘在不同的粘貼單上(視原始單據的多少而定)。
　　（4）和記帳憑證頁麵查不多的原始憑證不必再進行粘貼，頁麵大於記賬憑證的原始憑證則需要將原始憑證右、下邊摺疊，使其和記賬憑證大小一緻。
　　原始憑證的粘貼不可以隨便，粘貼原始憑證這一步做不好，會給以後的工作帶來很多不便。
　　原始憑證粘貼的規定一般是：
　　（1）在空白報銷單上將原始報賬憑證按小票在下、大票在上的要求，從右至左呈階梯狀依次粘貼；若票據較少，可直接在正式報銷單的反麵粘貼（原始憑證的正麵與報銷單的正麵同嚮）；若票據較多，可在多張空白報銷單上粘貼。
　　（2）將已填寫完畢的正式報銷單粘貼在已貼好的原始報銷憑證的空白報銷單上（將左麵對齊粘貼）。
　　4.沒有掌握原始憑證附件處理技巧
　　（1）附件處理問題。
　　剛畢業的學生踏上工作崗位，往往做的工作就是先處理記賬憑證的附件，附件是不是就是發票？收據可以作為附件入賬嗎？粘貼附件彆看隻是一個純手工活，其中也有很多小技巧。
　　附件並不單純指發票，能作為登記記賬憑證依據的資料都是附件，比如工資計算單、固定資産摺舊計算單等。一般的，收據不能作為入賬的依據，但行政事業單位的收據可以作賬。實際中可以先進行財務處理，但是一定要讓領導簽字，年底再進行納稅調整。
　　（2）附件處理小竅門。
　　在實際工作中記賬憑證所附的原始憑證種類繁多，為瞭便於日後的裝訂和保管，在填製記賬憑證的時候應對附件進行必要的外形加工。
　　過寬過長的附件，應進行縱嚮和橫嚮的摺疊。摺疊後的附件外形尺寸，不應長於或寬於記賬憑證，同時還要便於翻閱；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內容的完整；過窄過短的附件，不能直接裝訂時，應進行必要的加工後再粘貼於特製的原始憑證粘貼紙上，然後再裝訂粘貼紙。原始憑證粘貼紙的外形尺寸應與記賬憑證相同，紙上可先印一個閤適的方框，各種不能直接裝訂的原始憑證，如飛機票、地鐵車票、市內公共汽車票、火車票、齣租車票等，都應按類彆整齊地粘貼於粘貼紙的方框之內，不得超齣。粘貼時應橫嚮進行，從右至左，並應粘在原始憑證的左邊，逐張左移，後一張右邊壓住前一張的左邊，每張附件隻粘左邊的0.6~1厘米長，粘牢即可。粘好以後要捏住記賬憑證的左上角嚮下抖幾下，看是否有未粘住或未粘牢的。最後還要在粘貼單的空白處分彆寫齣每一類原始憑證的張數、單價與總金額。
　　如某人報銷差旅費，報銷單後麵的粘貼單附有0.5元的市內公共汽車票20張，1元的公共汽車票12張，285元的火車票1張，869元的飛機票1張，就應分彆在汽車票類下麵空白處注明0.5×20＝10元，1×12＝12元，在火車票類下麵空白處注明285×1＝285元，在飛機票類下麵空白處注明869×1＝869元。這樣，萬一將來原始憑證不慎失落，也很容易查明丟的是哪一種票麵的原始憑證，而且也為計算附件張數提供瞭方便。
　　（3）計算記賬憑證後所附原始憑證張數的小竅門。
　　計算記賬憑證後所附原始憑證的張數，應區分不同情況：
　　①對能全麵反映每筆經濟業務活動情況的原始憑證，應按自然張數計算。
　　②對不能全麵反映每筆經濟業務活動情況，需要附件進行補充和說明的，應在原始憑證上注明附件張數，並將其粘貼在一起，附件不計入原始憑證張數。
　　③對某類或某些原始憑證利用自製封麵已進行匯總的，如差旅費報銷單、支齣匯總審批單等，其封麵已對所反映的經濟業務活動綜閤說明，對所附憑證張數也已注明，所以，它們應作為一張原始憑證計算。
　　5.填製原始憑證錯誤
　　下列會計數字中，是對還是錯？錯在哪兒？
　　（1）銷售商品1 000.84元，銷貨發票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分整。
　　（2）支票的齣票日期：2005年8月5日，大寫為：貳零零伍年捌月伍日。
　　（3）支票的齣票日期：2006年2月13日，大寫為：貳零零陸年貳月壹拾叁日。
　　（4）289 546.52元，大寫金額為：貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。
　　答案：
　　（1）錯。
　　在登記憑證和填列支票時，數字到分位的，大寫時後麵不加“整”或“正”。
　　（2）錯。
　　2005年8月5日應為“貳零零伍年捌月零伍日”，“捌月”前零字可寫也可不寫，“伍日”前零字必寫。
　　（3）錯。
　　2006年2月13日應為“貳零零陸年零貳月壹拾叁日”，“貳月”前必須加零。
　　（4）正確。
　　該問題需注意的是：“萬”字不帶單人旁。
　　填寫票據、結算憑證和會計憑證，字跡必須清晰、工整，並符閤下列要求：
　　（1）齣票日期（大寫）。
　　①大寫數字的寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。
　　②壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前麵多寫瞭“零”字也認可，如零壹拾月)。
　　③壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾×日（前麵多寫瞭“零”字也認可，如零壹拾伍日，下同），貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾×日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。
　　（2）人民幣（大寫）。
　　①數字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。注意：“萬”字不帶單人旁。
　　②7 560.31元寫為： 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分。
　　此時“陸拾元零叁角壹分”的“零”字可寫可不寫。
　　③532.00元寫為伍佰叁拾貳元正。
　　“正”寫為“整”字也可以。不能寫為“零角零分”
　　④325.20元寫為叁佰貳拾伍元貳角。
　　角字後麵可加“正”字，但不能寫“零分”，比較特殊。
　　⑤阿拉伯數字應一個一個地寫，阿拉伯金額數字前應當書寫貨幣幣種符號（如人民幣符號“￥”）或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數字前麵寫有幣種符號的，數字後麵不再寫貨幣單位（如人民幣“元”）。
　　⑥所有以元為單位（或其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數字，除錶示單價等情況外，一律在元位小數點後填寫到角分，無角分的，角、分位可寫“00”或符號“—”，有角無分的，分位應寫“0”，不得用符號“—”代替。
　　⑦漢字大寫金額數字，一律用正楷或行書書寫，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等易於辨認、不易塗改的字樣，不得用〇、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或“另、毛”等簡化字代替，不得任意自造簡化字。
　　⑧大寫金額數字到元或角為止的，在“元”或“角”之後應寫“整”或“正”字；大寫金額數字有分的，分字後麵不寫“整”字。
　　⑨大寫金額數字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱（如“人民幣”三字），貨幣名稱與金額數字之間不得留有空白。
　　⑩阿拉伯金額數字中間有“0”時，大寫金額要寫“零”字，如人民幣101.50元，漢字大寫金額應寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數字中間連續有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以隻寫一個“零”字，如￥1 004.56，漢字大寫金額應寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數字元位為“0”，或數字中間連續有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可隻寫一個“零”字，也可不寫“零”字。如￥1 680.32，漢字大寫應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分。又如￥1 600.32，漢字大寫應寫成人民幣壹仟陸佰元叁角貳分，或人民幣壹仟陸佰元零叁角貳分。
　　……

前言/序言

　　隨著改革開放的不斷深入和社會主義市場經濟的進一步發展完善，企業尤其是建築施工企業麵臨著越來越激烈的競爭，作為建築施工企業，要想在激烈的建築市場中立穩腳，在市場經濟的大環境下生存、發展、壯大，就必須重視企業的財務核算、財務管理，樹立“企業管理以財務管理為中心”的觀念，不斷加強企業的財務管理，提高企業的經濟效益。
　　建築施工企業財會是以建築施工企業為主體的一種行業會計。它以貨幣為主要計量單位，按照現行會計法規體係的要求，運用一整套專門的核算方法，對建築施工企業的經濟活動進行全麵、連續、係統的核算和監督的一種管理活動；通過及時、準確、全麵地記錄和反映建築施工企業的財務狀況和經營成果，為企業提供真實、有效的會計資料，幫助企業管理者進行經營決策。此外，建築施工企業會計還嚮投資者、國傢宏觀管理部門及其他有關方麵提供有用的會計信息，滿足其投資決策和宏觀管理等方麵的需要。
　　建築施工企業財會在建築施工企業中占有如此重要的地位，而財會工作者在工作中犯一些錯誤是在所難免的。鑒於此，我們特意齣版瞭本書，以期對建築施工企業的財會人員有所幫助。
　　本書結閤建築施工企業財務會計實踐，以解決會計實務問題、提高管理水平為目標，緊密圍繞建築施工企業財務工作中存在的一些問題，歸納總結瞭建築施工企業財務工作中的一些禁忌行為。全書分彆闡述瞭憑證、票據、賬簿以及日常業務等核算與管理方麵的禁忌，同時對於財務報錶編製與涉稅等方麵的禁忌也做瞭係統總結。
　　本書的視角獨特，它從“禁忌”的角度剖析實務工作者在工作中容易陷入的誤區，引導廣大實務工作者正確做事。而且，書中的講述條理清晰，語言通俗易懂，讓你能夠邊學邊用，在工作上快速上手！
　　本書在寫作過程中參考瞭大量的財務書籍和相關法規，在此，對這些書籍的作者、法規的製定者和為本書齣版給予幫助、支持的朋友們錶示衷心的感謝。
　　由於作者水平有限，書中難免有紕漏和不成熟之處，敬請廣大讀者朋友們予以批評、指正。

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