　　★包含截至2016年1月底財政部、國傢稅務總局及國務院相關部門發布的稅收法規、部門規章及行政規範性文件，可作為稅收政策工具書；
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內容簡介

　　《企業所得稅法規應用指南》由中國稅務服務聯盟復議訴訟專業委員會、洪海明珠（北京）稅收應用科學技術中心共同策劃，是“中國納稅實務係列叢書”之一。全書主要按企業所得稅稅製要素進行歸集整理。由於稅收優惠、專項製度文件較多，篇幅較大，為方便讀者使用，特彆獨立成篇。
　　書中收錄的法規以財政部、國傢稅務總局的規定為主，同時有針對性地收錄瞭與稅法相關的重要部門、部分具體行業、企業和項目的相關政策法規。
　　為方便使用該書，我們特意在冗長的目錄之前，提煉瞭一個脈絡更加清晰的主目錄，讀者可以循著主目錄便捷地查找目錄內容。又因書中很多法規文件標示的是文號，為便於讀者查找，我們在書中末尾處編製瞭“企業所得稅法規政策一覽”。
　　《企業所得稅法規應用指南》還附送企業所得稅法規電子書。為方便讀者瞭解查閱企業所得稅及相關的法規信息，我們精心製作瞭全套企業所得稅法規文件匯編的電子書，讀者可登陸稅務復議訴訟網首頁的“下載中心”下載，還有驚喜等著您。

作者簡介

　　孟佳，現任中國注冊稅務師協會準則委員會課題組成員；中國注冊稅務師協會網校講師團講師；中國注冊稅務師協會鑒證軟件開發組成員；中國稅務服務聯盟涉稅鑒證業務軟件講師團講師。
　　作為主要成員參與《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則》《企業資産損失所得稅稅前扣除鑒證業務準則》《土地增值稅清算鑒證業務準則》《研究開發費用企業所得稅稅前加計扣除鑒證業務規則》四個準則以及操作指南和培訓教材編寫。主持並參與瞭“中國納稅實務係列叢書”的編寫。

　　文進，現任中國注冊稅務師協會準則委員會課題組成員、中國稅務服務聯盟稅務復議訴訟專業委員會委員、中國注冊稅務師協會鑒證軟件開發組成員、中央財經大學稅收教育研究所副研究員、中國注冊稅務協會網校講師團講師。
　　“中國納稅實務係列叢書”編寫的主力成員之一。作為項目負責人，直接參與涉稅鑒證業務和谘詢業務，主導研究開發企業集團涉稅風險管理産品，受托代理稅務行政復議和訴訟。

內頁插圖

企業所得稅稅製篇
第1章納稅人、扣繳義務人 / 1
1.1納稅義務人 / 1
1.2扣繳義務人 / 1
第2章收入 / 1
2.1收入總額的定義、形式、計量 / 1
2.2銷售貨物收入 / 2
2.3提供勞務收入 / 2
2.4轉讓財産收入 / 2
2.5股息、紅利等權益性投資收益 / 2
2.6利息收入、租金收入和特許權使用費收入 / 2
2.7接受捐贈收入 / 2
2.8其他收入 / 2
2.9視同銷售 / 3
2.10不徵稅收入 / 3
第3章扣除 / 3
3.1扣除原則和框架 / 3
3.2一般扣除項目 / 3
3.3禁止扣除項目 / 4
3.4特殊扣除項目 / 4
第4章資産的稅務處理 / 6
4.1資産的稅務處理原則 / 6
4.2固定資産 / 6
4.3生産性生物資産 / 7
4.4無形資産 / 7
4.5長期待攤費用 / 7
4.6投資資産 / 7
4.7存貨 / 7
4.8石油、天然氣等開采礦産資源企業資産 / 8
4.9閤同能源管理項目有關資産 / 8
4.10資産損失 / 8
4.11海上油氣生産設施棄置費企業所得稅管理辦法 / 9
第5章應納稅所得額、彌補虧損 / 10
5.1應納稅所得額的計算 / 10
5.2彌補虧損 / 10
第6章稅率、應納稅額、境外所得 / 10
6.1稅率 / 10
6.2應納稅額的計算 / 11
6.3境外所得抵免 / 11
第7章源泉扣繳 / 13
7.1非居民企業預提所得稅以支付人為扣繳義務人 / 13
7.2非居民企業預提所得稅應納稅所得額的計算 / 13
7.3非居民企業預提所得稅減按10%稅率徵稅 / 13
7.4非居民企業境內取得工程作業和勞務所得稅務機關可以指定支付人為扣繳義務人 / 13
7.5扣繳申報 / 13
7.6應扣繳稅款未扣繳的追繳辦法 / 13
7.7具體收入項目代扣代繳 / 13
7.8非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 / 14
第8章特彆納稅調整 / 14
8.1反避稅製度設計思想和內容 / 14
8.2應稅收入或所得額（轉讓定價）的調整 / 14
8.3共同成本的分攤 / 14
8.4預約定價 / 14
8.5關聯業務申報和調查 / 15
8.6關聯交易應納稅所得額的核定 / 15
8.7關聯方利息 / 15
8.8母子公司之間提供服務支付費用 / 15
8.9補徵稅款、加收利息、納稅調整期限 / 15
8.10特彆納稅調整監控管理 / 15
8.11特彆納稅調整實施辦法 / 15
8.12居民企業境外投資和所得信息報告 20
8.13一般反避稅管理辦法 / 20
8.14企業嚮境外關聯方支付費用有關轉讓定價 / 20
第9章徵收管理 / 20
9.1納稅地點 / 20
9.2納稅年度 / 20
9.3計稅本位幣 / 20
9.4匯總納稅 / 20
9.5預繳、預徵 / 20
9.6核定徵收 / 21
9.7跨地區經營匯總納稅企業所得稅徵收管理辦法 / 22
9.8匯算清繳管理辦法 / 23
9.9企業清算 / 24
9.10盈利或虧損都應申報 / 24
第10章非居民企業 / 24
10.1非居民企業的認定 / 24
10.2非居民企業的納稅義務 / 24
10.3非居民企業免稅、減徵所得 / 25
10.4非居民企業適用稅率 / 25
10.5非居民企業在中國境內設立的機構、場所發生的機構管理費 / 25
10.6非居民企業徵收管理專項製度 / 25
第11章行業、企業政策 / 25
11.1房地産開發 / 25
11.2金融、保險、證券 / 26
11.3軟件、集成電路 / 28
11.4文化、體育 / 29
11.5有限閤夥製創業投資企業 / 29
稅收優惠篇
第12章稅收優惠管理製度 / 29
12.1稅收優惠管理製度 / 29
12.2企業所得稅優惠政策事項辦理 / 29
第13章免稅收入 / 30
13.1企業所得稅法規定的免稅收入範圍 / 30
13.2國債利息收入 / 30
13.3符閤條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益 / 30
13.4在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯係的股息、紅利等權益性投資收益 / 30
13.5符閤條件的非營利組織的收入 / 30
13.6免稅收入其他專項優惠 / 30
第14章減計收入 / 31
14.1綜閤利用資源減計收入 / 31
14.2減計收入其他專項優惠 / 31
第15章加計扣除 / 31
15.1企業所得稅法的規定 / 31
15.2開發新技術、新産品、新工藝發生的研究開發費用 / 31
15.3安置殘疾人員及國傢鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資 / 32
第16章所得減免 / 32
16.1企業所得稅法規定的免徵、減徵所得 / 32
16.2從事農、林、牧、漁業項目的所得 / 32
16.3從事國傢重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得 / 33
16.4從事符閤條件的環境保護、節能節水項目的所得 / 34
16.5符閤條件的技術轉讓所得 / 34
16.6非居民企業免稅、減徵所得 / 34
16.7所得減免其他專項優惠 / 35
第17章抵扣應納稅所得額 / 35
17.1企業所得稅法關於抵扣應納稅所得額的規定 / 35
17.2抵扣應納稅所得額的解釋 / 35
17.3創業投資企業的範圍 / 35
17.4投資於未上市的中小高新技術企業2年以上的解釋 / 35
17.5創業投資企業抵免稅優惠政策的適用條件 / 35
17.6計算創業投資企業投資期限起始年度 / 35
17.7備案管理 / 35
17.8中關村國傢自主創新示範區創業投資抵扣應納稅所得額試點政策 / 35
第18章減免所得稅 / 35
18.1企業所得稅法的規定 / 35
18.2符閤條件的小型微利企業 / 35
18.3國傢需要重點扶持的高新技術企業 / 35
18.4減免地方分享所得稅的民族自治地方企業 / 36
18.5減免所得稅其他專項優惠 / 36
第19章稅額抵免 / 37
19.1稅額抵免的解釋 / 37
19.2專用設備投資額的確定 / 37
19.3購置並實際使用包括融資租入的設備 / 37
第20章過渡性優惠政策 / 37
20.1宣傳提綱關於過渡優惠政策的概括總結 / 37
20.2新稅法公布前批準設立的企業稅收優惠過渡辦法 / 38
20.3經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠 / 38
20.4西部大開發過渡性政策 / 38
20.5民族自治地方企業過渡性優惠政策 / 38
20.6外商投資企業和外國企業過渡性優惠政策 / 38
20.7可繼續執行到期的企業所得稅優惠政策 / 38
20.8新舊優惠政策交叉的由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受 / 39
20.9享受過渡優惠政策應按照新稅法的規定計算應納稅所得額 / 39
20.10享受過渡稅收優惠過程中發生閤並、分立、重組等情形的處理 / 39
專項製度篇
第21章特殊業務事項 / 39
21.1企業重組 / 39
21.2政策性搬遷 / 40
21.3混閤投資 / 41
21.4國債投資 / 41
21.5轉讓限售股 / 41
21.6融資性售後迴租 / 41
21.7企業清算 / 41
21.8滬港股票市場交易互聯互通機製試點 / 41
21.9特殊行業準備金 / 41
第22章非居民企業專項製度 / 42
22.1非居民企業所得稅匯算清繳 / 42
22.2非居民企業所得稅核定徵收管理辦法 / 42
22.3非居民企業稅收協同管理辦法 / 43
22.4非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法 / 43
22.5非居民企業股權轉讓所得管理 / 44
22.6非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 / 45
22.7非居民企業從事國際運輸業務稅收管理暫行辦法 / 46
22.8非居民享受稅收協定待遇管理辦法 / 47
22.9外國企業常駐代錶機構稅收管理 / 47
22.10非居民企業間接轉讓財産 / 48
22.11非居民企業派遣人員在中國境內提供勞務 / 48
第23章境外中資企業 / 48
23.1境外中資企業居民身份認定 / 48
23.2境外注冊中資控股居民企業所得稅管理辦法 / 49
附錄企業所得稅法規政策一覽 / 50
注：為方便讀者查閱，總目錄上標注頁碼為目錄頁碼。

精彩書摘

　　《企業所得稅法規應用指南》：
　　3.4.1.6居民企業實行股權激勵計劃工資薪金支齣的稅前扣除
　　（一）本公告所稱股權激勵，是指《管理辦法》中規定的上市公司以本公司股票為標的，對其董事、監事、高級管理人員及其他員工（以下簡稱激勵對象）進行的長期性激勵。股權激勵實行方式包括授予限製性股票、股票期權以及其他法律法規規定的方式。
　　限製性股票，是指《管理辦法》中規定的激勵對象按照股權激勵計劃規定的條件，從上市公司獲得的一定數量的本公司股票。
　　股票期權，是指《管理辦法》中規定的上市公司按照股權激勵計劃授予激勵對象在未來一定期限內，以預先確定的價格和條件購買本公司一定數量股票的權利。
　　（二）上市公司依照《管理辦法》要求建立職工股權激勵計劃，並按我國企業會計準則的有關規定，在股權激勵計劃授予激勵對象時，按照該股票的公允價格及數量，計算確定作為上市公司相關年度的成本或費用，作為換取激勵對象提供服務的對價。上述企業建立的職工股權激勵計劃，其企業所得稅的處理，按以下規定執行：
　　1.對股權激勵計劃實行後立即可以行權的，上市公司可以根據實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支齣，依照稅法規定進行稅前扣除。
　　2.對股權激勵計劃實行後，需待一定服務年限或者達到規定業績條件（以下簡稱等待期）方可行權的。上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權後，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支齣，依照稅法規定進行稅前扣除。
　　3.本條所指股票實際行權時的公允價格，以實際行權日該股票的收盤價格確定。
　　（三）在我國境外上市的居民企業和非上市公司，凡比照《管理辦法》的規定建立職工股權激勵計劃，且在企業會計處理上，也按我國會計準則的有關規定處理的，其股權激勵計劃有關企業所得稅處理問題，可以按照上述規定執行。
　　（四）本公告自2012年7月1日起施行。
　　（摘自國傢稅務總局公告2012年第18號）
　　3.4.1.7個人工資薪金所得與企業的工資費用支齣比對
　　（一）各地國稅局應於每年7月底前，將所轄進行年度匯算清繳企業的納稅人名稱、納稅人識彆號、登記注冊地址、企業稅前扣除工資薪金支齣總額等相關信息傳遞給同級地稅局。
　　地稅局應對所轄企業及國稅局轉來的企業的工資薪金支齣總額和已經代扣代繳個人所得稅的工資薪金所得總額進行比對分析，對差異較大的，稅務人員應到企業進行實地核查，或者提交給稽查部門，進行稅務稽查。
　　……

前言/序言

　　企業所得稅法規多，變化快，很多企業對稅收政策學習不及時，掌握不全，導緻企業麵臨稅務風險。為便於稅務乾部和納稅人全麵學習掌握企業所得稅政策和製度規定，我們對2008年新企業所得稅法施行以來，截至2016年1月底財政部、國傢稅務總局及國務院相關部門發布的稅收法規、部門規章及行政規範性文件進行瞭係統全麵的梳理，編寫瞭《企業所得稅法規應用指南》一書。
　　本書由中國稅務服務聯盟復議訴訟專業委員會、洪海明珠（北京）稅收應用科學技術中心共同策劃，是“中國納稅實務係列叢書”之一。全書主要按企業所得稅稅製要素進行歸集整理。由於稅收優惠、專項製度文件較多，篇幅較大，為方便讀者使用，特彆獨立成篇。
　　書中收錄的法規以財政部、國傢稅務總局的規定為主，同時有針對性地收錄瞭與稅法相關的重要部門、部分具體行業、企業和項目的相關政策法規。
　　為方便使用該書，我們特意在冗長的目錄之前，提煉瞭一個脈絡更加清晰的主目錄，讀者可以循著主目錄便捷地查找目錄內容。又因書中很多法規文件標示的是文號，為便於讀者查找，我們在書中末尾處編製瞭“企業所得稅法規政策一覽”。
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　　雖然我們已經盡己所能，力求做到書中內容完整準確，書籍閱讀起來得心應手，但由於時間、精力和水平所限，方方麵麵的不足必然存在，誠摯地歡迎廣大讀者、納稅人和稅務工作者批評指正，與我們共同探討、改進。
　　編　者
　　2016年2月

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