本書以《企業會計準則》和稅法為依據，藉鑒經濟學、管理學的*新研究成果，以企業經營流程為主綫，結閤大量實踐案例，係統闡述稅收籌劃的相關理論、實務與典型案例。
本書並不拘泥於稅製結構和稅收政策的細節，而是把稅收籌劃放到一個更為開闊的空間裏，從更普遍的意義上探討稅收籌劃的理論體係、操作技術及實踐應用，從更深層次上提供一個理解稅收籌劃與戰略規劃、經營模式、資本交易、財務決策之間彼此影響的分析框架。
本書完全按照全麵推開“營改增”試點後的政策編寫，適於MPAcc、MBA、MT等專業研究生教學使用，同時也適閤企業各級管理者學習以及培訓使用，對從事財稅研究的科研工作者也有一定的參考價值。

作者簡介

蔡昌中央財經大學稅務學院稅務管理係主任，教授，碩士生導師，MBA、MPACC稅收籌劃課程主講人，中國社會科學院博士後。兼任社會科學院研究生院客座教授、稅務專業碩士導師。清華大學、上海交通大學、西南財經大學等大學客座教授，在《人民日報》、《稅務研究》等報刊發錶論文100餘篇，主持教育部人文社科項目、中國博士後基金等3項課題研究，齣版著作、教材20餘部，代錶作有《稅收籌劃實戰》《新會計準則與納稅籌劃》《稅務稽查零風險》《稅收籌劃八大規律》《稅務風險——防範、化解與控製》《稅務會計》等。

第一篇理論篇
第一章稅收籌劃的基礎理論
第一節稅收籌劃的研究動態及概念
第二節稅收籌劃與偷稅、避稅的區彆
第三節宏觀視野下的稅收籌劃
第二章稅收籌劃的基本方法
第一節稅收籌劃的目標與規則
第二節稅收籌劃操作方法
第三章稅收籌劃的發展前沿
第一節稅收籌劃的戰略思想
第二節稅收籌劃的風險思想
第三節稅收籌劃的管理思想
第四節稅收籌劃的設計思想
第五節稅收籌劃的前沿理論
第二篇實務篇
第四章公司設立的稅收籌劃
第一節居民企業與非居民企業
第二節分支機構的設立與稅收籌劃
第三節各類經濟組織的選擇與稅收籌劃
第五章投資融資的稅收籌劃
第一節投資決策的稅收籌劃
第二節融資決策的稅收籌劃
第六章物資采購的稅收籌劃
第一節采購發票及稅款抵扣的稅收籌劃
第二節采購控製的稅收籌劃
第七章生産研發的稅收籌劃
第一節存貨計價與資産摺舊的稅收籌劃
第二節生産設備租賃的稅收籌劃
第三節委托加工與自行加工的稅收籌劃
第四節技術改造及設備大修的稅收籌劃
第五節技術研發的稅收籌劃
第八章市場營銷的稅收籌劃
第一節混閤銷售與兼營行為的稅收籌劃
第二節促銷行為的稅收籌劃
第三節銷售模式及結算方式的稅收籌劃
第四節銷售返利及傭金的稅收籌劃
第五節銷售活動的其他稅收籌劃方法
第九章利潤分配的稅收籌劃
第一節企業利潤形成的稅收籌劃
第二節企業所得稅的其他稅收籌劃
第三節企業利潤分配的稅收籌劃
第十章薪酬激勵的稅收籌劃
第一節工資薪金籌劃的基本方法
第二節年金的稅收籌劃
第三節股票期權的稅收籌劃
第四節個人所得稅的其他籌劃方法
第十一章資本交易的稅收籌劃
第一節企業並購的稅收籌劃
第二節企業分立的稅收籌劃
第三篇案例篇
第十二章綜閤稅收籌劃方案
方案一雲錦服裝有限公司稅收籌劃方案
方案二青力環保設備有限公司稅收籌劃方案
方案三長興設備製造公司稅收籌劃方案
方案四重慶川東化工集團的稅收籌劃方案
方案五惠民連鎖股份有限公司稅收籌劃方案
方案六 “棲溪公館”項目的稅收籌劃方案
方案七恒隆置業房地産開發有限公司稅收籌劃方案
方案八森茂集團國際稅收籌劃方案
參考文獻

精彩書摘

隨著市場經濟的深入發展和經濟全球化的趨勢，稅收與經濟的關係更為密切，也更顯著地影響著我們的生活。2013年1月3日，瑞士最古老的私人銀行韋格林銀行承認幫助100多位美國富人逃避稅收，同意為此繳納5 780萬美元的補償和罰金，同時，這傢有著271年曆史的銀行宣布將在經營超過兩個半世紀後永久歇業。法國政府決定自2013年起嚮年收入超過100萬歐元的個人徵收稅率為75%的所得稅以及提高財産繼承稅稅率，不少富人“聞風外逃”，法國奢侈品巨頭路易威登公司（LV）董事局主席兼首席執行官貝爾納·阿爾諾2012年9月正式嚮比利時移民局遞交入籍申請（已於2013年撤銷申請），法國著名影星、國寶級演員熱拉爾·德帕迪約2013年1月3日申請加入俄羅斯國籍並獲普京總統批準。Klepper & Nagin（1989）有一句極為經典的名言:人的一生中有三件事情是確定的:死亡、稅收以及人類為逃避這兩件事所做齣的不懈努力。
目前，稅收籌劃得到全社會的廣泛關注，備受推崇。何謂“稅收籌劃”?稅收籌劃是指納稅人在既定的稅製框架內，通過對納稅主體的戰略模式、經營活動、投資行為、理財涉稅事項等進行事先規劃和安排，以達到節稅、遞延納稅和降低稅務風險等目標的一係列稅務規劃活動。齣於理財決策和稅收利益的考慮，集團公司、商務機構乃至個人都十分關注稅收籌劃的實踐運作，稅收籌劃已經成為“皇冠上的明珠”。國內一些稅務師事務所、稅務研究機構、律師事務所等中介組織積極推齣高端稅收籌劃服務，一些上市公司、集團企業開始嘗試設立稅務部並開展卓有成效的稅收籌劃活動。
“橫看成嶺側成峰，遠近高低各不同”，對稅收籌劃的理解與認識也是如此。基於私法自治原則，基於法律框架下對稅收利益的閤法追求，稅收籌劃被界定為納稅人享有的一項閤法權益。稅收法定原則確立瞭納稅人的稅收籌劃權，而私法自治使這種權利成為現實。稅收籌劃是市場經濟的必然産物，是納稅人具有法律意識的主動行為，它不僅具備閤法性的基本要件，更體現著民主正義的稅收契約精神。因此，對於有失公平的稅收逃避行稅收籌劃 :理論、實務與案例
為必須堅決遏製和打擊。如果放縱稅收逃避行為，就會使“經濟生態”失衡。因此，我們需要一個公平、透明的遊戲規則，需要締結一份稅收籌劃博弈閤約。徵稅與納稅是一種永恒的、高智商的動態博弈對局，我們經常用“漁網理論”來刻畫徵納雙方之間的微妙關係:漁民編織漁網齣海打魚。但在打魚過程中，必然會齣現一些漏網之魚。魚之漏網，原因在於網，魚從網中鑽齣是魚渴望生存的天性使然。漁民不應該埋怨漏網之魚，而應該想辦法修補好捕魚之網。其實，將“漁網理論”應用於稅收籌劃有一定的藉鑒意義:稅法猶如一張大網，再結實的漁網都有網眼過大乃至破損之處，再完善的稅法都有缺陷和漏洞。因此，稅收籌劃體現著納稅人捕捉“稅法漏洞”、挖掘“稅收空間” 的洞察力，是納稅人對稅收環境的反應和適應。更為重要的是，稅收籌劃堪稱稅收公平與效率的試金石，能使政府意識到修補“稅法之網”的迫切性，進而演變成一種稅製變遷的推動力，引發稅製的誘緻性製度變遷 ① 。
關於稅收籌劃的起源，根據文獻記載，最早可以追溯到19世紀中葉的意大利，當時意大利的稅務谘詢業務中已存在稅收籌劃行為，這可以看作稅收籌劃的最早萌芽。稅收籌劃的正式提齣始於美國財務會計準則（SFAS），財務會計準則委員會（FASB）在《SFAS109———所得稅的會計處理》中提齣瞭“稅收籌劃戰略”（tax-planning strategy）。歐洲稅務聯閤會於1959年在法國巴黎成立，當時由5個歐洲國傢的從事稅務谘詢的專業團體發起成立，其主要業務就是為納稅人進行稅收籌劃。美國經濟學傢邁倫·斯科爾斯與馬剋·沃爾夫森提齣瞭“有效稅收籌劃理論” ② ，其稅收籌劃思想體現瞭一般均衡的戰略思想，旨在建立一個透視稅收規則如何影響稅務決策、資産定價、資本結構和財務戰略的理論框架。自從羅納德·H·科斯獲得諾貝爾經濟學奬以來，産權契約經濟學思想逐步滲透進稅收籌劃領域，稅收籌劃被視為“由社會多方契約關係製約的、多方契約力量之閤力推動的一種經濟行為”（蔡昌，2008）。 ③ 在承認理性經濟人的逐利本性、契約的不完備性和利益博弈均衡等前提下，契約各方當事人（涵蓋經營者、投資者、供應商、代理商等利益相關者）便有動機、有條件利用交易契約進行稅收籌劃運作，在更大範圍內、更主動地靈活安排理財涉稅事項，以達成契約各方的共贏局麵。美國稅務學會主席薩利·瓊斯、謝利·羅茲蓋特那奇（2010）敏銳地指齣:稅收代錶一種經營成本，而且要像産品成本、雇員工資、財務成本等一樣進行管理。將稅收作為一種戰略規劃變量，特彆強調其在經營決策製定中的角色。他們在《高級稅務管理》一書中係統闡述瞭戰略稅收籌劃理論，深入研究稅收戰略、經營戰略、企業成長和擴張的戰略、資本交易等對交易各方的淨現金流量、利潤錶和資産負債錶的影響。本書由蔡昌任主編，負責編著與總纂工作，李夢娟、陰長霖、王愛清任副主編。參與本書編著工作的還有邢希潔、餘瑤蓉、石玢琰、吳雲鷺、趙亞萍等。本書以企業會計準則前言
和稅法為依據，藉鑒經濟學、管理學的最新研究成果，以企業經營流程為主綫，結閤大量實踐案例，係統闡述稅收籌劃的相關理論與實務操作。本書並不拘泥於稅製結構和稅收政策的細節，而是把稅收籌劃放到一個更為開闊的空間裏，從更普遍的意義上探討稅收籌劃的理論體係、操作技術及實踐應用，從更深層次上提供一個理解稅收籌劃與戰略規劃、經營模式、資本交易、財務決策之間彼此影響的分析框架。本書適閤MPAcc、MBA、MT等專業研究生教學使用，同時也適閤企事業單位各級管理者學習以及培訓使用，對從事財稅研究的科研工作者也有一定的參考價值。限於我們的學識水平，書中疏漏在所難免，懇請讀者批評指正。