編輯推薦

　　本書是中國建設會計學會會長秦玉文主編，多傢相關企業如陝西建工集團總公司、中國建築一局（集團）有限公司、中國中鐵股份有限公司、中鐵一局股份有限公司、中鐵大橋局股份有限公司、北京住總集團有限責任公司、河北省建設會計學會、新中大軟件股份有限公司、天揚君閤稅務師事務所、徐州市國際稅收研究會、中瑞嶽華稅務師事務所有限公司、北京華政稅務師事務所等公司參編的關於建築業營改增曆程、運行、建議的指導用書。

內容簡介

　　本書是中國建設會計學會會長秦玉文主編，多傢相關建築企業、稅務師事務所參編的指導建築企業營改增順利開展的重要參考用書。

　　本書包含如下三部分內容。

　　*一部分 營改增實施前的準備工作：如實地記錄和介紹瞭準備工作中組織開展調研測算、推動改革計價規則、企業自身準備工作、實施前的模擬運轉以及吸納試點企業經驗等五方麵內容。

　　第二部分 建築企業操作實務：主要介紹瞭企業自身內部增值稅管理基礎條件、管理製度及閤同範本修訂要點、增值稅的稅務管理；風險控製與稅收籌劃、稅收優惠政策、增值稅的會計核算、“走齣去”稅務架構規劃以及“互聯網+”與營改增等八方麵內容，介紹瞭建築企業自身營改增的操作實務。

　　第三部分 附錄：完整地附錄瞭財稅〔2016〕36號文件，營改增準備工作中形成的關於企業稅負問題及其有關政策建議的三個報告、兩份簽報，建築業營改增問題齣國學習調研報告，關於做好建築業企業內部營改增準備工作指導意見等八份資料。

　　讀者通過閱讀本書，可以對建築業營改增整體情況和主要操作實務，有一個*麵而具體的瞭解。

作者簡介

　　秦玉文，原住建部綜閤計劃財務司司長，現任中國建設會計學會會長。1967年畢業於黑龍江省建築工程學校建築經濟專業。後就讀於哈爾濱工業大學管理係，獲經濟學碩士學位。高級會計師。發錶學術論文十餘篇，著有《建築企業財務管理》一書。

　　本次“營改增”試點以來，學會接受住建部“三部門”委托，作為召集人，組織開展測算和調查研究，從“完善建築業營改增實施辦法和過渡性政策規定”“推動改革建設工程造價計價規則”“做好企業自身內部準營改增備工作”三個方麵，作瞭大量工作。

內頁插圖

目錄

第一部分營改增實施前的準備工作

第一章組織調研測算

第一節起因與組織

第二節思路與實施

第三節數據匯總結果

第四節主要分析算式

第五節分析要點和基本結論

第六節政策建議及采納情況

第七節新的測算和未來預測

第二章改革計價規則

第一節改革基本情況

第二節計價規則要點

第三章企業自身準備

第一節含義和必要性

第二節基本做法

第三節發展過程和突齣代錶

第四章開展模擬運轉

第一節××省建工集團組織開展模擬運轉案例實錄

第二節××集團組織開展模擬運轉案例實錄

第五章吸取試點經驗

第一節交通運輸企業遇到的睏難和采取的對策

第二節電信業遇到的睏難和采取的對策

第三節試點企業經驗對建築企業的啓迪

第二部分建築企業操作實務

第六章增值稅管理基礎條件

第一節機構和人員配備

第二節內部管理製度建設

第三節營業稅“稅會”差異清理

第七章管理製度及閤同範本修訂要點

第一節管理製度修訂要點

第二節閤同範本修訂要點

第八章增值稅的稅務管理

第一節增值稅納稅人管理

第二節增值稅的發票管理

第三節增值稅的納稅申報

第四節稅務管理操作實例

第九章風險控製與稅收籌劃

第一節增值稅風險控製係統

第二節企業自身稅收籌劃

第三節專業稅務谘詢與支持

第十章稅收優惠政策

第一節扶持初創企業成長

第二節促進小微企業發展

第三節鼓勵高新技術

第四節提倡節能環保

第五節鼓勵跨境服務

第六節加快轉製升級

第七節支持其他各項事業

第八節稅收減免的處理

第十一章增值稅的會計核算

第一節會計核算原則及會計科目設置

第二節銷項稅額核算

第三節進項稅額核算

第四節增值稅減免核算

第五節增值稅繳納核算

第六節匯總納稅核算

第十二章“走齣去”稅務架構規劃

第一節稅務風險分析

第二節稅務架構切入點

第三節 稅務架構解讀

第四節“走齣去”稅務架構案例分析

第十三章“互聯網+”與營改增

第一節“互聯網+”助力營改增落地

第二節業務財務一體協同管理

第三節增值稅發票、憑證的影像管理

第四節營改增信息化案例

第三部分附錄

附錄一：關於全麵推開營業稅改徵增值稅試點的通知

附錄二：關於組織開展建築業及相關企業營業稅改徵增值稅問題調研工作的通知

附錄三：建築施工企業“營改增”調研測算情況簡要報告

附錄四：關於《對“建築業營改增實施辦法和過渡性政策規定”的建議》的報告

附錄五:關於對《關於全麵推進營改增試點的匯報》稿的意見

附錄六：緻國務院領導同誌的兩份簽報

附錄七：赴法、德兩國進行增值稅問題學習調研情況報告

附錄八:中國建築業協會中國建設會計學會印發《關於做好建築業企業內部營改增準備工作的指導意見》的通知

前言/序言

　　【一】

　　2011年10月26日，國務院召開常務會議，決定在全國開展營業稅改徵增值稅試點，簡稱營改增。

　　所謂營改增，就是把現行繳納營業稅的企業、單位或個人，改成繳納增值稅的企業、單位或個人。

　　目前，我國法定稅種有19個，扣除暫時停止執行的固定資産投資方嚮調節稅，實際執行的為18個。其中，營業稅和增值稅同屬於流轉稅性質。本次營改增之前，我國的第一産業和除瞭建築業之外的第二産業，絕大部分都已經實行瞭徵收增值稅的辦法。經過這次開展營改增試點，營業稅原有的9個稅目，基本上都將改為繳納增值稅。

　　我國自1979年建立並開始徵收增值稅。30多年來，先後在立法（如製定頒發《中華人民共和國增值稅暫行條例》）、擴圍（擴大增值稅徵收範圍）、轉型（由生産型增值稅轉變成消費型增值稅）等方麵進行過多次改革。本次營改增，是又一次大動作、大改革。

　　營業稅是價內稅，是以單位或個人取得的含稅營業額為計稅基礎，繳交雙方的徵收管理和會計核算工作都相對比較簡單。但從國傢整個社會生産過程來說，經過一道生産過程，形成一道銷售額，就要繳納一道營業稅，明顯地存在著重復納稅問題。

　　增值稅是價外稅，其基本原理是隻嚮單位或個人創造的增值額（增加值）徵稅。一般來說，企業、單位或個人的銷售額，都是由增加值和中間投入兩部分構成。增值稅隻嚮增值額（增加值）徵稅，不對生産經營中購進的貨物、勞務、服務等中間投入徵稅，避免瞭營業稅存在的重復徵稅問題。但是，增值稅作為價外稅，實際采取的是以銷項稅減進項稅的方法納稅，與營業稅相比較，對於應稅企業和徵管部門來說，核算和徵收管理的工作量都成倍增加。

　　我國之所以加快推進營改增試點，從大局上看，一是為瞭加快調整稅收結構，不斷強化增值稅的主體稅種地位。目前，在國傢財政收入中，增值稅已經占到財政稅收收入的60%以上。通過這次改革，增值稅在財政稅收收入中的比重將會有更大幅度的提升。二是要加快與國際慣例接軌。自從1954年法國開創徵收增值稅的曆史以來，目前世界上已有170多個國傢徵收增值稅，徵收增值稅已經是大多數國傢的通行做法。特彆是“一帶一路”戰略的實施，顯露齣我國在包括稅收在內的很多方麵加快與世界經濟接軌的強烈願望。三是要藉實施營改增，減輕企業稅負，推動經濟發展。前些年，特彆是2008年以來，我國齣現瞭經濟偏冷問題，為瞭推動經濟發展，迴應社會上“減輕稅負”“放水養魚”的呼聲，決定加快實施“一舉兩得”的“營改增”試點。

　　本次“營改增”與以往增值稅“擴圍”相比較，最大的特點是十分明確地提齣“改革試點企業總體稅負不增加或略有下降”，此條既是此次營改增的一項原則，也是一個基本要求。但要清楚地認識到，這裏所說的“改革試點企業總體稅負不增加或略有下降”，是一個全國、全行業企業的總體概念，並不完全適用於每一戶單個企業。

　　【二】

　　營改增對建築業影響是多方麵的。僅從大的方麵分析，一是它直接關係到企業營改增後實際的稅負負擔。本次營改增的一個重要原則是讓“試點企業總體稅負不增加或略有下降”。但廣大企業、乃至社會有關方麵，都十分擔心稅負不減反增。解決這個問題，既要從政策層麵采取必要的過渡政策，改革計價規則，同時還要在操作層麵做好企業自身內部的營改增準備。這是當前乃至今後一個時期，建築業營改增遇到的最突齣、最直接也是最大的顯性問題。二是它能夠促進企業加強內部管理和控製。營改增所帶來的稅負問題，不僅與政策層麵的稅率、稅收政策措施、計價規則等有關，還與企業自身內部的管理和控製有關。建築企業為避免和控製稅負增加，必然要適應營改增的要求，對工程投標報價、閤同協議簽訂、項目施工管理、貨物勞務服務采購、發票索取傳遞、財會管理核算、實施報稅清繳等有關管理工作和管理環節重新進行全麵診斷，有針對性地進行改革、完善和重建。這種伴隨營改增所産生的加強企業管理的外部推動力，必然會極大地促進企業的轉型升級。三是它可以推動建築業生産方式的轉變。由於營改增後進項稅額可以抵扣，這個特點將會變成一種無形的推動力，推動建築企業不斷改革內部管理體製和運行機製，由大而全逐步走嚮大而專或小而專，逐步提高企業內部和外部兩個方麵的專業化協作生産水平，推進建築服務施工生産的標準化、工廠化、裝配化，即建築工業化，最終助力於建築業生産方式的徹底轉變。

　　建築業營改增對促進企業轉型升級和建築業生産方式轉變的影響作用是間接的、長期的，也是潛在的。充分認識到這些影響，有利於提高我們推動、參與營改增的信心、積極性和主動性。同時，充分重視和解決好關係企業營改增後稅負負擔的實際問題，纔能夠真正保證營改增平穩、順利、健康進行。

　　【三】

　　自《營業稅改徵增值稅試點方案》（財稅〔2011〕110號）文件下發以來，中國建設會計學會在力所能及的範圍內，始終不渝地緻力於做好建築業營改增的準備工作。比如接受委托，進行建築業營改增稅負問題調研測算，力促改革建設工程造價計價規則，幫助企業做好自身內部的營改增準備工作等等。直到今天，我們又嘗試編寫瞭《建築業營改增》一書，其目的不僅是要如實記錄、總結建築業營改增準備工作的全過程，更重要的是要傳播我們四年來調研、歸納、總結的建築企業操作實務。為此，本書在整體框架結構上，分為三部分。“第一部分營改增實施前的準備工作”，主要是如實地記錄和介紹瞭準備工作中“組織開展調研測算、推動改革計價規則、企業自身準備工作、實施前的模擬運轉、吸納試點企業經驗”等五方麵內容。“第二部分建築企業操作實務”，主要介紹瞭企業自身內部“增值稅管理基礎條件、管理製度及閤同範本修訂要點、增值稅的稅務管理、風險控製與稅收籌劃、稅收優惠政策、增值稅的會計核算、‘走齣去’稅務架構規劃、‘互聯網+’與營改增”等八方麵內容，介紹瞭建築企業自身營改增的操作實務。“第三部分附錄”，是本書注譯。除瞭完整地附錄瞭財稅〔2016〕36號文件之外，還附錄瞭營改增準備工作中形成的“關於企業稅負問題及其有關政策建議的三個報告、兩份簽報”“建築業營改增問題齣國學習調研報告”，以及“關於做好建築業企業內部營改增準備工作指導意見”等八份資料。讀者閱讀本書，可以對建築業營改增整體情況和主要操作實務，有一個既全麵又具體的瞭解。

　　【四】

　　我們有機會和條件編寫此書，還要感謝住房和城鄉建設部計劃財務與外事司、建築市場管理司和標準定額司，是他們的信任和委托，讓我們得到瞭為建築業改革發展提供服務的更好機會；是他們的領導和指導，使我們能夠較為正確地做齣有關判斷和總結。在思考和編寫此篇前言的時候，再次由衷地嚮他們錶示感謝！

　　本書成稿於《全麵推行營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件下發之前，如文中有與新政策規定相抵觸的內容，均以最新規定為準。

　　由於本書編寫倉促，加之水平有限，無論是篇章結構，還是內容選取，乃至文字推敲，都難免存在問題，我們將誠懇接受讀者的批評和建議，期望有機會予以校正和改進。

　　中國建設會計學會

　　2016年3月28日

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