　　國傢稅務總局全麵營業稅改增值稅試點推開，《增值稅實務政策解析與操作指南（全行業營改增政策深度分析實務案例重點、難點問題解析 2017修訂版）》主要是對2012年部份行業試點營改增到2016年全麵營改增重點內容進行解析，適閤所有的行業與納稅人學習，對全行業營改增的新政策解析、會計處理、熱點、難點問題進行總結與梳理，幫助讀者快速找到對應需求內容。

作者簡介

　　劉霞，山東省稅務乾部學校高級講師，注冊會計師、注冊稅務師、會計師，1996年7月畢業於長春稅務學院稅收專業，2006年取得中國人民大學公共管理碩士學位，先後在《中國稅務報》《中國稅務》《山東財會》等發錶論文5篇，專著《增值稅消費稅實務》在中國稅務學會組織的第六次全國稅收學術研究成果評選活動中，被評為佳作奬。具有20年從事稅收教學經驗，主要講授營改增納稅人轉軌培訓、企業所得稅匯算清繳實務培訓、企業所得稅（增值稅、消費稅）政策解讀及實務操作、稅務檢查、稅收與會計差異、徵管法及實施細則解讀、發票管理辦法操作實務等財稅專業課程。授課風格：邏輯嚴謹、脈絡清晰、語言通俗、重點突齣，注重操作性與實用性。具有豐富實務操作經驗，在多傢稅務師事務所擔任常年稅收顧問。

內頁插圖

第1章增值稅納稅人
1．1 承包與承租經營的納稅人
1．1．1 傳統增值稅政策中承包、承租經營增值稅納稅人
1．1．2 營改增政策中承包、承租、掛靠經營增值稅納稅人
1．2 一般納稅人與小規模納稅人的劃分
1．2．1 小規模納稅人標準
1．2．1．1 以從事貨物生産或者提供應稅勞務為主的界定
1．2．1．2 年應稅銷售額的界定
1．2．1．3 經營期的界定
1．2．1．4 營改增試點納稅人一般納稅人資格登記
1．2．2 超過小規模納稅人標準可以不辦理一般納稅人資格登記的情形
1．2．2．1 傳統增值稅政策規定的情形
1．2．2．2 營改增政策規定的情形
1．2．3 超過小規模納稅人標準不辦理一般納稅人資格登記的責任
1．2．4 未超過小規模納稅人標準可以申請認定一般納稅人的情形
1．3 一般納稅人資格登記
1．4 一般納稅人輔導期管理辦法
1．5 一般納稅人認定中的特殊情形
1．5．1 新華通訊社係統
1．5．2 經營地點遷移的一般納稅人資格保留
1．5．3 國有糧食購銷企業均按一般納稅人管理
1．5．4 從事成品油銷售的加油站一律按一般納稅人徵稅
1．5．5 增值稅一般納稅人轉為小規模納稅人的有關問題
1．6 進口貨物的納稅人
1．6．1 進口貨物納稅人的基本規定
1．6．2 代理進口貨物的納稅人
1．7 增值稅的扣繳義務人
1．7．1 傳統增值稅政策的扣繳義務人
1．7．2 營改增政策的扣繳義務人
1．8 閤並納稅義務人

第2章增值稅徵稅範圍
2．1 增值稅的基本徵稅範圍
2．1．1 銷售貨物
2．1．1．1 在境內的界定
2．1．1．2 銷售的界定
2．1．1．3 貨物的界定
2．1．2 提供加工、修理修配勞務
2．1．2．1 在境內的界定
2．1．2．2 提供加工、修理修配勞務的界定
2．1．2．3 加工勞務、修理修配勞務的界定
2．1．2．4 電力並網服務費屬於加工勞務
2．1．2．5 經銷企業從貨物的生産企業取得的“三包”收入
2．1．3 進口貨物
2．1．4 銷售服務、無形資産或者不動産
2．1．4．1 有償的界定
2．1．4．2 在境內的界定
2．1．4．3 服務、無形資産和不動産的界定
2．1．5 視同銷售貨物
2．1．5．1 相關機構之間移送貨物用於銷售
2．1．5．2 零售商促銷商品
2．1．5．3 無償贈送粉煤灰
2．1．5．4 無償贈送煤矸石
2．1．5．5 創新藥後續免費用藥
2．1．6 視同銷售服務、無形資産或者不動産
2．1．6．1 電信企業銷售電信服務時附帶贈送貨物或電信服務
2．1．6．2 航空運輸企業利用客戶積分贈送航空運輸服務
2．2 徵稅範圍具體規定項目
2．2．1 印刷企業自己購買紙張印刷報紙書刊的徵稅問題
2．2．2 罰沒物品徵免增值稅問題
2．2．3 拍賣行拍賣貨物的徵稅問題
2．2．4 轉讓土地使用權或者銷售不動産的同時一並銷售的附著於土地或者不動産上的固定資産
2．3 不徵增值稅的行為
2．3．1 執照、牌照的工本費收入
2．3．2 會員費收入
2．3．3 資産重組中的整體資産轉讓行為
……

第3章增值稅稅率及徵收率
第4章增值稅銷售額與銷項稅額
第5章增值稅進項稅額（上）——扣稅憑證
第6章增值稅進項稅額（下）——抵扣範圍
第7章增值稅一般納稅人應納稅額的計算
第8章增值稅小規模納稅人和進口貨物應納稅額的計算
第9章增值稅稅收優惠
第10章增值稅的其他稅製要素
第11章特殊行業的增值稅政策
第12章增值稅發票的管理
第13章納稅申報
第14章增值稅的會計處理
附錄1 習題答案
附錄2 建築業增值稅政策一覽錶
附錄3 房地産開發企業增值稅政策一覽錶
附錄4 其他企業銷售不動産、固定資産增值稅政策一覽錶
附錄5 差額銷售額項目一覽錶
附錄6 一般納稅人可采用簡易計稅方法項目一覽錶
附件1 中華人民共和國增值稅暫行條例
附件2 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則
附件3 營業稅改徵增值稅試點實施辦法
附件4 增值稅部分貨物徵稅範圍注釋
附件5 農業産品徵稅範圍注釋
附件6 銷售服務、無形資産、不動産注釋
附件7 資源綜閤利用産品和勞務增值稅優惠目錄

前言/序言

　　2015年11月10日，在中央財經領導小組第十一次會議上，習近平總書記提齣“在適度擴大總需求的同時，著力加強供給側結構性改革，著力提高供給體係質量和效率，增強經濟持續增長動力，推動我國社會生産力水平實現整體躍升”。這是立足於中國實際，在經濟需求疲軟，經濟下行壓力變大的背景下，從供給側改革中尋找中國經濟發展的新動力。“營改增”順應瞭供給側改革的需求，成為目前我國政府尋求的供給側結構性改革的助推器，因為它在減輕企業負擔、提升企業盈利能力、帶動企業增加有效投資、激發創新創業的動力、促進産業升級等方麵具有積極意義。2016年3月5日，李剋強總理在2016年政府工作報告中提齣，從5月1日起，我國全麵實施“營改增”政策。這是自2012年以來，我國第四輪“營改增”試點。自此，增值稅全麵覆蓋瞭貨物、服務、無形資産、不動産的流轉環節，營業稅徹底退齣瞭我國的稅製體係。但是服務、無形資産和不動産的流通領域經營業態復雜多樣，經營模式與貨物流通領域的工商企業有很大區彆，服務、無形資産和不動産無法直接適用《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則。因此，目前在增值稅領域並行兩套政策：銷售貨物、加工修理修配勞務執行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和1994年以來國務院稅務主管部門下發的一係列配套措施；銷售服務、不動産、無形資産執行《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》及其配套措施。兩套政策並行，導緻增值稅政策復雜多樣：原增值稅納稅人和“營改增”試點納稅人適用政策不同、“營改增”試點前與試點後取得的固定資産和不動産用於齣租或銷售適用政策不同、“營改增”試點前開工的老項目與“營改增”試點後開工的新項目適用政策不同……增值稅操作難度進一步加大！
　　為全麵梳理增值稅新舊政策，幫助廣大稅務人員和企業財務人員全麵、準確、深度掌握增值稅政策，作者在對政策進行精準解讀的基礎上配備瞭大量的案例解析，編著《增值稅實務政策解析與操作指南》-書。該書具有五大特點：一是全麵，全麵收集現行有效的增值稅實體政策，並標注文號，方便政策查詢，可起到工具書的作用；二是融閤，將傳統增值稅政策與“營改增”政策有機融閤為一體，便於讀者總括掌握增值稅政策的整體架構，能夠對不同的經營業務準確地定性和精準地適用政策；三是實用，書中包含大量實務案例解析、例題和示例，幫助讀者理解政策並增強實務操作能力；四是深度，對增值稅政策重點難點部分進行深度政策解析，幫助讀者深刻理解增值稅政策的實質與導嚮；五是鞏固，在每個增值稅重點難點政策後麵，配備重點難點即時練習，方便讀者及時鞏固學習。
　　由於作者水平有限，加之時間倉促，書中難免存在不足，希望廣大讀者批評指正。
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