編輯推薦

作者擁有豐富稅局和企業工作經驗，結閤新政策，傳授實戰方法；

不是羅列法規，而是全方位融會貫通講解

集會計處理、納稅籌劃和納稅處理於一體

內容簡介

怎樣處理更劃算？怎樣規劃更安全？

資深財稅專業人士，融匯貫通講解

本書作者藍敏，曾經任職於稅局和企業。本書從企業財務怎麼做，稅局怎麼看雙重視角，手把手講解增值稅會計處理與納稅操作。

結閤新政策，傳授實戰方法

全書首先介紹增值稅的基本概念，然後講解納稅義務、銷售收入、進項抵扣這三大環節的確認規則，接著介紹發票使用規則和增值稅的稅務與稅種，並專門用一個章節完整講述增值稅的會計處理。在最後三個章節，作者結閤行業應用，詳細介紹貨運、建築、不動産三大行業的增值稅會計處理和納稅籌劃事項。

集會計處理、納稅籌劃和納稅處理於一體

營改增後、金稅三期時代，增值稅怎樣處理更劃算，怎樣規劃更安全，這是本書力圖帶領讀者解決的問題。本書不是政策羅列，而是融會貫通講解，集會計處理、納稅籌劃和納稅處理於一體，是財稅人員學習和應用增值稅的好幫手。

作者簡介

藍敏，曾任職於稅務局、企業，從事企業稅務谘詢工作20年，在輔助企業應對稅務稽查、調解稅企糾紛、完善涉稅內控、指導稅務籌劃方麵擁有豐富的實務經驗。著有暢銷書《手把手教你做優秀稅務會計：從入門到精通》《稅務遊戲的經營規則》等。

目錄

目 錄

前言　怎樣更劃算

第1章　增值稅的基本概念　/ 1

1.1　價外稅與價稅分離　/ 2

1.2　納稅人身份　/ 5

1.3　簡易計稅方法與一般計稅方法　/ 8

1.4　稅率與預徵率　/ 13

1.5　兼營與混閤銷售　/ 15

1.6　申報與預徵　/ 18

1.7　納稅地點　/ 20

1.8　發票處理　/ 22

第2章　納稅義務確認規則　/ 27

2.1　增值稅應稅行為　/ 27

2.2　銷售應稅服務　/ 31

2.3　銷售商品與勞務　/ 38

2.4　視同銷售　/ 40

2.5　納稅人　/ 45

2.6　承包、承租、掛靠經營　/ 45

2.7　內部機構涉稅　/ 48

2.8　異地涉稅　/ 50

2.9　境外涉稅　/ 52

2.10　扣繳義務　/ 56

第3章　增值稅銷售收入確認規則　/ 58

3.1　銷售收入與價外費用　/ 58

3.2　銷項稅額與進項稅額倒掛　/ 61

3.3　差額確認收入　/ 64

3.4　銷售價格與稅務權限　/ 71

3.5　優惠促銷　/ 73

3.6　收入確認時間　/ 76

3.7　收入確認與發票的關係　/ 80

第4章　增值稅進項稅額抵扣確認規則　/ 83

4.1　見票抵扣　/ 85

4.2　發票閤規　/ 89

4.3　開票時間　/ 91

4.4　負麵清單　/ 93

4.5　一次性抵扣　/ 97

4.6　三流閤一　/ 99

4.7　抵扣實務　/ 102

第5章　增值稅發票的使用規則　/ 104

5.1　發票的基礎知識　/ 104

5.2　發票使用實務　/ 105

5.3　紅字發票開具　/ 112

5.4　發票的風險　/ 113

5.5　刑事責任　/ 117

第6章　增值稅稅負與稅種　/ 120

6.1　形式重於實質　/ 120

6.2　客戶承擔稅負　/ 123

6.3　收入與成本　/ 126

6.4　客戶如何交稅　/ 130

6.5　價格競爭　/ 133

6.6　增值稅比價　/ 134

6.7　免稅與退稅　/ 135

6.8　銷售額抵減　/ 138

6.9　農産品優惠　/ 140

6.10　例說餐飲行業稅負　/ 141

第7章　增值稅的會計處理　/ 145

7.1　小規模納稅人　/ 145

7.2　一般納稅人　/ 152

第8章　汽車貨運行業增值稅的特點　/ 170

8.1　油卡不能解決問題　/ 170

8.2　掛靠車輛的處理　/ 173

8.3　賠償問題　/ 180

第9章　建築行業增值稅的特點　/ 183

9.1　工程造價的變化　/ 183

9.2　簡易計稅　/ 187

9.3　一般計稅方法+適當漲價　/ 190

9.4　純勞務分包的選擇　/ 191

9.5　以商品混凝土為例　/ 195

9.6　甲供模式　/ 200

9.7　異地項目預繳　/ 202

9.8　納稅義務時間　/ 206

9.9　開票與差額納稅　/ 212

9.10　項目部管理　/ 214

第10章　不動産行業增值稅的特點　/ 218

10.1　不動産投資　/ 218

10.2　銷售不動産　/ 220

10.3　房地産開發企業　/ 222

10.4　預售的增值稅　/ 225

10.5　土地齣讓金　/ 226

10.6　拖欠工程款　/ 232

10.7　土地增值稅影響　/ 234

前言/序言

前言

怎樣更劃算

“營改增後，至少我們房租收入的稅負下降瞭，非常劃算。”光明公司的會計張磊為我算瞭算他們公司的賬。

光明公司是增值稅一般納稅人，早已處於半停産狀態，隻有一幢三層樓房租給兩傢大企業作為賣場、倉庫和辦公室，年租金約為200萬元。

營改增前繳納營業稅及附加，200×5.5%=11萬元，當然還有12%的房産稅約為24萬元。一年閤計35萬元。

營改增後繳納增值稅及附加，200÷（1+5%）×5.5%=10.5萬元，房産稅也隻交200÷（1+5%）×12%=22.9萬元。閤計33.4萬元，節約瞭1.6萬元，其中繳納增值稅比繳納營業稅節約瞭5 000元。

會計張磊之所以認為稅負下降，認為劃算，就是因為享受簡易計稅後，與營業稅相比，雖然稅率都是5%，但由於增值稅與營業稅在計算方法上的細微差異，導緻增值稅節約瞭5 000元。

“國傢考慮到老不動産沒有進項稅額，故準許我們選擇簡易計稅方法，的確是一個很大的優惠。”張磊的話非常純樸。

可惜，張磊完全搞錯瞭！因為他不懂增值稅，因為他還沒有擺脫營業稅的思維。如果一傢公司就這樣稀裏糊塗地把“航船”駛入增值稅的“海洋”，早晚是要吃虧的，並且往往像這位會計一樣，一邊吃虧，一邊以為自己占瞭便宜。

簡易計稅方法並不是一個“優惠”，而隻是增值稅的兩種計稅方法之一。一般計稅方法稅率高，可以抵扣進項稅額；簡易計稅徵收率低，不能抵扣進項稅額。哪種方法劃算，往往是會計熱衷的問題。但是，劃不劃算，不能像營業稅那樣思考和計算。

營業稅與增值稅在思考上有哪些差異是本書後麵涉及的內容，此處隻講其中一點，營業稅可以自顧自地計算，但增值稅必須要與上下遊攜手考慮。形象地說，正如後文會講到的一個增值稅概念——“抵扣鏈條”一樣，增值稅上的納稅人被抵扣鏈條串在起，如同一根繩上的蚱蜢，單獨的你是跑不掉的。

我告訴張磊，也藉此告訴廣大讀者，包括正在看本書的你：“簡單講，當你的租客也采用增值稅一般計稅方法時，5%的簡易計稅一定吃虧，11%的一般計稅一定占便宜。”

下麵，我給齣為什麼采用11%的稅率更劃算的理由。

如前所述，光明公司營改增後的200萬元房租中，增值稅稅額為9.5萬元（簡單起見，這裏不計算附加稅，附加稅的因素正文中再分析），實際的租金收入為190.5萬元，承租方的租金成本也為190.5萬元，因為另外9.5萬元的增值稅是可以用來抵稅的，不計入租金成本。

如果該公司不選擇簡易計稅，而是直接按11%稅率計稅，後果是什麼呢？

當然是漲價。

承租的客戶會不會同意你漲價呢？這雖然是一個“店大欺客、客大欺店”的價格競爭，但關鍵看劃不劃算。如果漲價更劃算，客戶顯然也是樂意的。

假定租金定為211.5萬元，雙方會覺得如何？這相當於漲瞭11.5萬元。

先算齣租方的賬。應納稅額=211.5÷（1+11%）×11%=21萬元，與簡易計稅交稅9.5萬元相比，多交瞭11.5萬元的增值稅，但漲價導緻收的錢也多瞭11.5萬元，所以，其不含稅的收入依然是190.5萬元，與簡易計稅時相比，其實際收入沒有變化。

再看承租方。租金成本= 211.5÷（1+11%）=190.5萬元，進項稅額為21萬元，比簡易計稅的9.5萬元多瞭11.5萬元。雖然租金看起來多交瞭11.5萬元，但可抵扣的進項稅額也多瞭11.5萬元，全部多在進項稅額上，可以抵扣得乾乾淨淨，租金成本依然是190.5萬元。

如此看來，200萬元的簡易計稅與211.5萬元的一般計稅，對雙方來說效果是完全一樣的。當然，同樣為瞭使分析簡單明瞭，此處暫不考慮現金流因素，考慮後也不影響實質。

既然一樣，為什麼藍敏你還認為一般計稅劃算呢？

原因在於，老不動産沒有進項稅額，但不代錶公司沒有進項稅額。

我告訴會計張磊：“公司總要租房吧，總要裝修吧，總要用電吧，總要購置電腦吧，總要用車吧，總要用汽油吧，總有辦公用品吧，甚至包括我給你做的這個小小的谘詢，都可能産生進項稅額。”

如果選擇簡易計稅，不動産業務相關的進項稅額以及其分配的進項稅額就不能抵扣；但如果選擇一般計稅方法，就都可以抵扣。不論這些進項稅額有多少，一抵扣就是利潤。

假設公司房産租賃業務全年對應的進項稅額是2萬元——這個水平並不算高，則采用一般計稅方法抵扣這2萬元後，你的利潤就增加2萬元，如果考慮到10%的附加稅因素，則增加2.2萬元。如果對應的進項稅額是4萬元，采用一般計稅方法抵扣後利潤就增加4.4萬元。

當明白公司肯定會或多或少擁有業務對應的進項稅額後，也就明白瞭為什麼一般計稅方法會或多或少增加利潤。

當然，好處不應獨享，除非客戶也是增值稅的“小白”，任你欺騙。4萬元進項稅額對應4萬元的利潤，大碗喝酒、大塊吃肉，分一半給客戶，則相當於價格在211.5萬元的基礎上，下降2.22萬元，降為209.3萬元，我們再來看看雙方的利益：

齣租方的租金為209.3萬元，應交增值稅=209.3÷（1+11%）×11%-4=16.7萬元，實際的收益=209.3-16.7=192.6萬元，可見，與簡易計稅的190.5萬元相比，收入增加約2萬元。

承租方的租金成本=209.3÷（1+11%）=188.6萬元，與簡易計稅的190.5萬元相比，成本下降瞭約2萬元。

看看，雙贏啊。

如果以上計算與分析一時看不明白也無所謂，讀完本書後，再返迴來，就全懂瞭。

采用一般計稅方法，何樂而不為呢？

許多人想當然地認為，老不動産沒有進項稅額，11%的一般計稅方法肯定不劃算，其實卻恰恰想反瞭。就本例來說，如果選擇11%的一般計稅，並將價格調整到209.3萬元，雙方都比簡易計稅方式多取得瞭2萬元的利潤，閤計共同增加利潤4萬元。

4萬元利潤事小，增值稅思維事大。下麵，我們就開始從增值稅的基本概念入手，由淺入深地帶你看清真正的、全新的增值稅規則。

雖然簡單，但確實寫瞭一些平時所忽略東西。

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