　　《稅務人員/納稅人必備工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解》詳解企業所得稅與會計準則的具體規定、差異分析、納稅調整，將稅法與會計主要差異的納稅調整體現在新納稅申報錶的填報過程中。是稅務人員和納稅人必備工具書。
　　《稅務人員/納稅人必備工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解》梳理常用理論、側重實務解析。將稅法與會計差異處理的具體操作方法與案例分析融為一體，精準解讀企業所得稅與會計準則之間的乾變萬化。
　　《稅務人員/納稅人必備工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解》設計典型案例，深析新政策。特彆增加“差異分析與納稅調整綜閤案例”，方便讀者建立財務信息與納稅申報之間的路徑，享受“漁”與“魚”兼得的妙趣橫生。

作者簡介

　　於芳芳，山東省稅務乾部學校高級講師，上海財經大學會計學碩士，注冊稅務師。國傢稅務總局師資人纔庫教師，山東省國稅局12366納稅服務熱綫坐席專傢，山東省注冊稅務師協會特聘教師。
　　研究領域涉及會計與稅收的相關業務，主要研究方嚮是企業會計實務與企業所得稅法。主要講授課程包括：《企業會計準則》《會計準則與企業所得稅法差異分析》《企業所得稅匯算清繳納稅申報技巧》《企業所得稅納稅評估》《企業重組業務涉稅分析》等。

第一章會計與稅法基本原理的差異
第一節會計與稅法目標的差異
第二節會計與稅法基本前提與基本原則的差異
第三節會計與企業所得稅法規體係的差異

第二章經營活動收入確認的會計與稅法差異
第一節收入的概念、範圍與確認
第二節商品銷售收入確認和計量的會計與稅法差異
第三節勞務收入確認的會計與稅法差異
第四節使用費收人確認的會計與稅法差異
第五節建造閤同收入確認的會計與稅法差異
第六節非貨幣性資産交換的會計與稅法差異
第七節債務重組收益的會計與稅法差異
第八節政策性搬遷業務的會計與稅法差異
第九節收入確認中幾個特殊問題的會計與稅法差異

第三章投資活動收益確認的會計與稅法差異
第一節投資收益基本概念的會計與稅法差異
第二節利息收入確認的會計與稅法差異
第三節股息、紅利收益確認的會計與稅法差異
第四節投資資産持有期間其他收益會計與稅法差異
第五節投資資産轉讓收益確認的會計與稅法差異

第四章費用確認和計量的會計與稅法差異
第一節費用基本概念的會計與稅法差異
第二節人工費用的會計與稅法差異
第三節股份支付的會計與稅法差異
第四節藉款費用的會計與稅法差異
第五節其他費用事項的會計與稅法差異

第五章資産確認和計量的會計與稅法差異
第一節資産概念的會計與稅法差異
第二節存貨的會計與稅法差異
第三節固定資産核算的會計與稅法差異
第四節無形資産核算的會計與稅法差異
第五節投資性房地産核算的會計與稅法差異

第六章虧損及虧損彌補的會計與稅法差異
第一節虧損的計算
第二節虧損的彌補

第七章企業所得稅納稅申報錶與所得稅會計準則
第一節企業所得稅納稅申報錶
第二節企業所得稅納稅申報錶填報案例
第三節會計與稅法差異在企業會計準則中的確認——所得稅會計準則

附錄練習題及參考答案

精彩書摘

　　《稅務人員/納稅人必備工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解》：
　　（三）差異分析
　　權責發生製原則是會計的記賬基礎，貫穿於整個會計準則體係的全過程，沒有例外情況。而在稅法規定下，在確認損益過程中基本遵循權責發生製原則，但是有例外的情況。比如，《企業所得稅法實施條例》第二十三條規定，以分期收款方式銷售貨物的，稅法規定可以按照閤同約定的收款日期確認收入的實現；《企業所得稅法實施條例》第十八條規定，利息收入，應按照閤同約定的付款人應付利息的日期確認收入實現。這些業務的稅務處理，均沒有遵循權責發生製原則。
　　六、處理會計準則與企業所得稅法差異的原則和方法
　　由於會計與稅法的規定存在差異，按照會計方法計算的會計利潤與按照稅法規定計算的應納稅所得額不一定是相等的。在計算應繳納的所得稅時，對於會計與稅法的差異，不可以改變會計處理和相關賬簿記錄，隻能夠依照稅法規定進行賬外納稅調整。因此，企業在實際處理差異時必須堅持兩個基本原則：
　　（1）在進行會計核算時，所有企業應嚴格遵循會計準則或者會計製度的相關要求，進行會計要素的確認、計量與報告，不得違反會計準則與會計製度。
　　（2）在履行納稅義務時，必須按照稅法的要求進行，如果會計的賬務處理與稅法規定的不一緻，應該按照稅法的規定進行納稅調整。
　　由此可見，所有的納稅調整事項均是在納稅申報錶上完成的，而不是體現在會計報錶或賬簿上。
　　由於會計準則（製度）與企業所得稅法對於各會計要素的確認和計量遵循的原則不同，從而導緻按照會計準則（製度）計算的稅前會計利潤與按照稅法規定計算的應納稅所得額之間會産生差異。
　　這些差異中，有些差異是因為會計與稅法確認標準或確認金額不同而産生的，這種差異在本期發生，在本期調整，不會影響以後期間的損益計算。例如，企業支付的稅收滯納金，會計核算計人當期的營業外支齣，抵減當期利潤，但是在計算應納稅所得額時按照稅法規定不可以稅前扣除；例如，企業發生的職工福利費支齣，會計要求按照實際發生額據實列支，但是按照稅法規定，超過工資14%的部分本期不可以稅前扣除，以後各期也不能再扣除。
　　有些差異是由於資産或負債的賬麵價值（會計成本）與其計稅基礎（計稅成本）不同而産生的，這些差異在本期調整，在以後期間還要做反嚮調整，這些因計稅基礎與其賬麵價值之間産生的差異都屬於暫時性差異。根據《企業會計準則第18號——所得稅》規定，對暫時性差異統一采用資産負債錶債務法進行會計核算，將應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異分彆確認為遞延所得稅負債和遞延所得稅資産。從理論上講，運用資産負債錶債務法明細核算每一項暫時性差異，可以取代納稅調整颱賬（或備查簿），會計與企業所得稅法之間的暫時性差異問題將被清楚記錄。
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前言/序言

　　會計知識的學習是開展稅收工作的基礎，稅收知識的積纍是完成會計工作的必要補充。沒有對會計知識的熟練掌握，就無法準確落實各項稅收政策；沒有對稅收政策的深刻理解，也不能正確判斷會計業務中包含的各種納稅義務。所以，對企業會計準則與企業所得稅法的學習一直是廣大稅務乾部和企業財務人員等相關人員的學習重點和難點。
　　在經濟迅猛發展的大背景下，不論是企業會計準則還是企業所得稅稅收政策都在不斷完善和補充之中。
　　自2006年2月15日，財政部發布《企業會計準則——基本準則》、38項具體會計準則和《企業會計準則——應用指南》之後，2007年至2016年間又陸續下發瞭8個《企業會計準則解釋》，2014年後修訂瞭包括《企業會計準則——基本準則》在內的7項準則，同時新增瞭3項具體會計準則。至此，具體會計準則數量已經達到41個，內容與數量均與國際會計準則更加趨同。2016年12月3日，財政部根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關於全麵推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）等有關規定，發布瞭《增值稅會計處理規定》（財會[2016]22號），規範瞭有關增值稅的會計核算方法。
　　在簡政放權，大力發展國民經濟的政策指導下，財政部、國傢稅務總局不僅僅製定瞭一係列稅收優惠政策，同時也對企業所得稅納稅申報錶進行瞭重大修改。2014年版的新納稅申報錶由41張錶格組成（其中稅會差異納稅調整錶包括15張），新的申報錶一方麵讓納稅申報信息更加詳細，讓稅收政策的落實情況在報錶中體現得更加充分，讓納稅調整事項的調整過程更加清晰，主錶與明細錶、明細錶與明細錶之間既各自獨立，又有機聯係，形成非常科學的申報體係；另一方麵也給報錶的填製申報和審核評估提齣瞭新的挑戰，對相關人員應具備的會計與稅法知識提齣瞭更高要求。
　　本書通過對會計與稅法差異的解讀，希望幫助大傢找到會計與所得稅法結閤的切入點，為提高學習和工作效率提供一種捷徑。本書既有對原則、概念等理論問題的差異分析，幫助讀者從根源上領會會計與稅法的差異，提升認識問題的深度；又有對實務問題的解析，對比會計與稅法的處理方法，分析兩者之間的差異，有講述、有案例，能夠幫助讀者解決實務中的睏惑，快速提高業務水平。
　　全書共分為七章內容：
　　第一章是理論與法規的介紹，探討基本理論問題中會計與稅法存在的差異，包括目標、基本要素、基本原則和法規體係的構成等基本問題。
　　第二章至第六章屬於實務講解部分，解讀分析具體實務中存在的會計與稅法的差異，包括經營活動收入確認、投資活動收益確認、費用的核算、資産的計量與虧損彌補等多方麵問題。具體闡述方式基本遵循“會計規定”“稅法規定”“差異分析”“納稅調整”和“納稅申報”這樣的順序，確保內容完整，層次清晰。
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