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內容簡介

　　《企業稅收風險防控與評估指引》重點講解交易事實確認，如何為稅務處理尋找事實根據。無論什麼事項的處理，都要求事實清楚。由於稅務處理從行政法的角度對交易事實進行確認，相比從民法角度、會計法角度對交易事實確認，有更高的要求，更嚴謹的程序，因此也更可靠。
　　《企業稅收風險防控與評估指引》從多角度討論稅收風險。第1，從行政行為閤法性、閤理性兩個方麵討論稅收風險，重點針對事實、證據、依據、程序等四個事項討論行政行為閤法性的評價技術，在行政復議有關章節討論瞭行政行為閤理性風險。第二，從徵、納、服三個方麵討論稅收風險，突齣納稅人與稅務機關的稅務處理風險管理。第三，從稅收徵收管理過程角度討論稅收風險，一是辦稅事項，二是企業辦稅風險評估，三是納稅評估，四是稅務稽查，五是稅務行政復議和訴訟。
　　《企業稅收風險防控與評估指引》共十章，可以分為四個部分：一是稅務處理風險管理作業常識，在第1章講解；二是重要作業事項介紹，在第二章至第五章講解；三是行為閤法性評價條件，在第六章至第九章講解；四是第十章的案例分析。

作者簡介

　　郭洪榮，中央財經大學稅收教育研究所副所長、中國社會科學院稅務碩士教育中心碩士導師、中稅協準則委員會副主任、洪海明珠（北京）稅收應用科技中心主任。主持並參與瞭“中國納稅實務係列叢書”的編寫，主編並齣版圖書40餘種。主持中國稅務服務聯盟稅務處理軟件總體設計以及稅務服務規範和交易處理、會計處理、稅務處理的納稅風險評估等産品的研發。

目錄

第一章 稅務處理風險管理作業
第一節 稅務處理作業技術與作業流程
一、稅務處理
二、案說：交易處理、會計處理、稅務處理
三、稅務處理作業技術和作業流程
四、案說：稅務處理的作業流程
五、稅務處理的多層法律確認
六、單個交易確認與單個交易總量計算
第二節 稅務處理風險及分類
一、稅務處理風險的類型
二、稅務處理的主體風險
三、稅務處理的程序風險
四、稅務處理的辦稅風險
五、稅務處理的閤法性風險與閤理性風險
第三節 稅務處理風險的評價
一、稅務處理風險評估的內容
二、稅務處理閤法性風險的評價條件
三、稅務處理程序風險是高風險
第四節 稅務處理的法律素養風險
一、學法知法提高法律素養
二、樹立法治意識是民主政治實踐的呼喚
三、樹立社會法治意識首要是確立社會規則意識
四、正確處理法治意識與法律自覺的關係
五、重點防範稅務處理的違法風險

第二章 稅務處理項目的事項範圍確認
第一節 辦稅事項
一、辦稅事項及分類
二、徵稅事項和非徵稅事項
三、辦稅事項提法的文件依據
第二節 辦稅六要素
第三節 辦稅時效
一、時效的含義
二、時效的類型
三、辦稅期限
四、辦稅時間錶
第四節 辦稅路綫圖與辦稅流程策劃
一、辦稅路綫圖描述
二、辦稅流程策劃
第五節 案說：辦稅事項類型確認
一、辦稅事項有關的稅務機關處理文件
二、辦稅事項的徵稅事項與不徵稅事項劃分
三、辦稅事項程序選擇

第三章 稅務處理項目的情況確認
第一節 項目情況確認的內容、步驟和方法
一、項目情況確認的內容
二、項目情況確認的步驟
三、項目情況確認的方法
第二節 交易主體、內容、客體和發生的確認
一、交易性質的確認
二、交易主體的確認
三、交易權利義務的確認
四、交易客體的確認
五、交易時間的確認
六、案說：交易發生的確認
第三節 稅務處理的市場橫縱分析
一、企業運行流程的架構分析
二、企業運行流程的市場闆塊分析
三、稅務處理項目的交易情況分析方法
四、案說：交易市場層次劃分錯誤的稅務處理風險
第四節 經營過程多環節縱嚮分析方法
一、案說：拆遷補償視同銷售價格確認
二、經營過程的六環節縱嚮分析方法
三、商品經營過程的三個環節縱嚮分析方法
四、融資業務過程的三個環節縱嚮分析方法
第五節 經營過程三流橫嚮分析方法
一、經營過程的三流分析
二、發票流與實物流的分析
三、三流分析法與確認交易主體
四、案說：齣口退稅審核三流分析的應用
第六節 復閤法律關係分析
一、復閤法律關係分析方法
二、共有資産交易復閤法律關係分析
三、交易方式組成
第七節 主從法律關係定位與交易情況確認
一、主從法律關係的分析方法
二、交易法律關係與稅收法律關係的主從分析
第八節 橫縱法律關係分析與交易情況確認
一、橫縱法律關係分析方法
二、案說：資本市場交易的法律關係分析方法與交易主體確認
三、案說：商品市場交易的法律關係分析方法與交易性質判斷
第九節 案說：PPP項目稅目確認的多種分析法應用
一、交易描述
二、交易的市場版塊橫嚮分析
三、交易的市場層次縱嚮分析
四、交易過程的橫縱分析
五、交易的法律關係分析與交易定性
六、PPP項目迴購不是銷售不動産
七、交易的徵稅範圍確認
八、交易的徵稅項目確認
九、啓示
……

第四章 稅務處理的環境調查
第五章 稅務處理風險點的評估
第六章 稅務處理的事實根據評估
第七章 稅務處理的證據證明評估
第八章 稅務處理的適用依據評估
第九章 稅務處理的執法程序評估
第十章 案說：稅務處理閤法性風險評估

精彩書摘

　　《企業稅收風險防控與評估指引》：
　　四、案說：稅務處理的作業流程
　　（一）本案稅務處理事項的認定
　　2016年11月張三通過微信嚮稅務中介機構傳送一份稅務處理決定書，主要內容是：稅務機關對張三2009年轉讓A公司股權個人所得稅事項定性為偷稅，追徵稅款、加收滯納金。
　　案頭判斷就可以得齣結論：本案的爭議事項，是納稅人對稅務機關確定納稅主體、徵稅對象、徵稅範圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點以及稅款徵收方式等具體行政行為有異議而發生的爭議。根據《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收徵管法實施細則》）第一百條和《稅務行政復議規則》第十四條規定，本案屬於納稅爭議事項。
　　（二）稅務處理項目情況確認
　　為瞭承接該項目，稅務服務機構需要對項目情況進行確認。稅務服務機構取得相關資料後，通過案頭分析和座談，確認的項目情況是：2009年張三轉讓持有A公司股權個人所得稅納稅申報後，稅務機關齣具的《完稅證明》的結論是：張三已完成轉讓東海清水河旅業有限公司股權的個人所得稅和印花稅的納稅義務。2016年稽查時，稅務機關認為張三偷稅。張三提齣申辯陳述，認為已按規定申報，稅務機關開具完稅證明已確認完成轉讓股權的納稅義務，不存在偷稅行為，即使少繳稅款也是因稅務機關的責任。稅務機關在對張三申辯陳述的答復中稱：張三申報納稅時有效的稅收法律、法規、規章及規範性文件並未規定任何履行個人所得稅納稅義務的納稅人，稅務機關需要嚮其開具完稅證明（稅收通用繳款書不是完稅證明），我省地稅機關在徵管實踐中，從未主動嚮個人所得稅納稅人開具完稅證明，東海地稅局之所以給張三開具完稅證明，是因為張三要以此證明去財政部門申請財政扶持資金，是為瞭方便納稅人辦理其他非稅事項而提供的納稅服務性行為，不具有確認張三已經完成個人所得稅全部納稅義務的作用，不是行政確認。稅務機關沒有采納張三的意見，作齣瞭稽查決定。對張三的行為定性為偷稅，追徵稅款並加收滯納金，由於超過5年期限免予罰款。
　　（三）本案稅務處理事項的環境調查
　　稅務處理相關度較大的環境事項，主要是政治法律環境、經濟環境、技術環境。本案爭議的核心是：開具《完稅證明》的權利義務確認，不涉及交易處理和技術處理的爭議，不需要對經濟環境和技術環境進行調查。政治法律環境調查分析主要情況如下。
　　1.法治環境
　　通過十八大以來的有關文件學習，人們認識到依法治稅環境有著巨大的改變，法律救濟的行政乾擾明顯減少，納稅人公正得到救濟已成為可能。如《吳媚訴寜波地稅開發區分局稅務行政管理行政判決書》[（2015）甬東行初字第213號]可以證明，法院能夠公正審理稅務機關法定職責履行情況。又如<廣東省廣州市中級人民法院行政判決書》[（2013）穗中法行初字第21號]法院能夠在審理時，正確適用特彆法優於一般法原則；關於滯納金適用依據選擇時，認定《中華人民共和國行政強製法>（以下簡稱《行政強製法》）是特彆法，《中華人民共和國稅收徵收管理法》（以下簡稱《稅收徵管法》）是一般法。這可以證明法院依據國發（2011）25號文件公正審理，糾正稅務局適用依據錯誤。
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前言/序言

　　本書重點講解交易事實確認，如何為稅務處理尋找事實根據。無論什麼事項的處理，都要求事實清楚。由於稅務處理從行政法的角度對交易事實進行確認，相比從民法角度、會計法角度對交易事實確認，有更高的要求，更嚴謹的程序，因此也更可靠。
　　動態研究稅務處理，關注辦稅事項的過去、現在、未來，避免在時間過程上齣現斷點，努力掌控全過程痕跡，保證信息連續性。靜態稅務處理俯瞰市場橫縱全方位；橫嚮三個市場闆塊、縱嚮各級市場、橫嚮經營要素分析、縱嚮經營環節分析，避免在方位視野上齣現盲點，努力掌控全方位狀態，保證信息全麵性。立體稅務處理透視交易關係整體架構：主從法律關係、橫縱法律關係、單個交易關係、交易性質，避免在交易性質上齣現誤判，正確計算單個交易，保證信息準確性。
　　本書從多角度討論稅收風險。第一，從行政行為閤法性、閤理性兩個方麵討論稅收風險，重點針對事實、證據、依據、程序等四個事項討論行政行為閤法性的評價技術，在行政復議有關章節討論瞭行政行為閤理性風險。第二，從徵、納、服三個方麵討論稅收風險，突齣納稅人與稅務機關的稅務處理風險管理。第三，從稅收徵收管理過程角度討論稅收風險，一是辦稅事項，二是企業辦稅風險評估，三是納稅評估，四是稅務稽查，五是稅務行政復議和訴訟。
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　　盡管傾心編寫，但限於水平和時間，本書會存在不足和遺憾，敬請指正。
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