編輯推薦

　　稅收事業與社會進步的推動者

　　稅收在當下的中國已經成為一門顯學，這歸因於社會的進步與時代的機遇。後新時代中國特色社會主義思想指引稅製改革與經濟發展，逢此良機，我們策劃齣版瞭這套“當代稅收名傢叢書”。

　　何謂稅收名傢？這裏所講的稅收名傢特指那些為推動稅收事業和社會進步而搖旗呐喊的公共知識分子們。他們之所以被稱為“名傢”，自然有其過人之處，正所謂“石可破也，而不可奪堅；丹可磨也，而不可奪赤”。作為公共知識分子，他們獨立思考，謙卑不忘弘毅，勇於進諫政府，積極投身公共事務；作為公共知識分子，他們堅守理想，懷揣憂患意識，努力追求真理，具有現實主義批判精神。

　　“鐵肩擔道義，妙手著文章”，這是對名傢們性情特徵的好注解。引經據典，追根溯源，播其聲，揚其道，釋其理，忘卻一己之利益，弘揚社會之正氣。他們將傢國情懷、人文關懷融入廣闊的社會經濟實踐。在現代法治社會的叢林裏，他們有可能成為一種相對獨立、具有社會正能量和影響力、代錶社會良知和人類理想的社會階層。

　　我們對稅收名傢的遴選，其實並未有一成不變的標準，但始終秉承一項原則，即入選者必須勤於學、誌於道、遊於藝，在稅收領域有相當造詣，其觀點犀利，自成一派，非人雲亦雲之輩。入選者，或擅長財稅法製，或精通大數據治稅，或融匯會計與稅收，或執著於稅收治理……他們關注於世界、國傢、人類、民族、社會的進步，其觀點閃爍著獨特的倫理之魂和道德之光。

　　本套叢書的每一分冊均具有兩大結構：一是學術研究篇，二是人文情懷篇，即從這兩個視角反映入選者的學術思想和人文情懷。我們期待各路神仙指點，更希望結識、聚集各方神聖。

　　最後，讓我們為那些推進國傢治理和社會進步而堅守理想、永不言棄的公共知識分子們點贊，正是他們的思想和行動輝映著時代的曦光。

　　“當代稅收名傢叢書”策劃人樊清玉

內容簡介

　　該叢書以稅務名傢為核心，集閤瞭在稅務領域的理論研究和實踐工作中成績卓著、享有盛名的學者大傢，收錄瞭他們的研究成果和人文思想。係統地整閤瞭各位名傢的理論觀點與知識體係，同時也關注他們的人文情懷，讓讀者得到理論滋養和品質熏陶。這本著作是筆者觀察社會經濟中的稅收現象以及研習稅收學的一些思考和總結，更多的是一種對稅收專業的探索和感悟。本書從經濟學視角研究稅收問題，圍繞稅收基本原理展開，共劃分為以下四個專題：“産權稅收理論”、“稅製改革前瞻”、“稅務管理創新”、“稅收籌劃前沿”，將研究視野拓展到經濟學、法學、倫理學和管理學等領域，從戰略理論、契約理論、産權理論、博弈論等角度重構稅收理論框架，將稅收放到一個更為開闊的空間裏，從更深層次上提供一個理解稅收與産權、契約、戰略、法律之間彼此影響的理論框架。

目錄

第一部分學術研究篇

第一章産權稅收理論()

一、科斯定理、稅收與資源配置()

二、稅收與中國産權轉型()

三、産權稅收論的一個分析框架()

四、我國不同所有製企業實際稅負比較研究()

第二章稅製改革前瞻()

一、結構性減稅、普遍性降費的關聯與匹配()

二、房地産稅的經濟效應與未來趨勢()

三、“營改增”的減稅效應、政策缺陷與製度重構()

四、增值稅立法的經濟學分析()

五、稅收徵管法修訂的六大建議()

六、個稅改革方嚮與關鍵性製度設計()

第三章稅務管理創新()

一、稅務管理變革與“稅控三角形”()

二、VBM：引領理財變革()

三、稅收與會計的相互影響及其協調機製()

四、會計規則與稅收籌劃()

五、經濟學視野下的稅收信用治理()

第四章稅收籌劃新思維()

一、稅收籌劃：大棋局的妙手之招()

二、稅收籌劃的誘因、動因與形成機理()

三、“稅收鏈”在稅收籌劃中的應用()

四、稅收籌劃的契約思想()

五、産權安排、企業邊界與稅收籌劃()

六、稅收籌劃的博弈均衡()

第二部分人文情懷篇

一、稅收籌劃是門大學問()

二、用“第三種眼光”看稅收籌劃()

三、知行學者的上下求索

——記中央財經大學蔡昌教授()

四、簡約剛毅大師風範

——諾奬得主邁倫·斯科爾斯教授側記()

五、期權定價有效籌劃()

六、我與財經社的“情緣”()

七、“營改增”是稅改裏程碑：專訪蔡昌教授()

八、強化電商稅收徵管加快公平稅製建設()

九、公平視角下的電商稅收博弈()

十、電商公平繳稅應如何實現？()

附錄蔡昌著作一覽錶()

前言/序言

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　　我從沒想過自己會和“稅”結下不解之緣，讀稅法，講稅課，做稅案，遊弋於稅收天地，“稅”及其衍生物成瞭我工作、生活的主鏇律。曾記得兒時父母問及未來的誌嚮，我一嚮說自己喜歡神秘莫測的宇宙，想做一名天文學傢，研究隱藏在宇宙深處的奧秘。那份對自然科學的好奇與執著，至今仍存於我的心靈深處。讀中學時，父輩們“學好數理化，走遍天下都不怕”的諄諄教導一直激勵著我，我也因此培養瞭對自然科學的濃鬱興趣，有一顆敬畏自然之心。自然科學那種縝密、求真的境界一直深深地吸引著我。中學時代唯一的夢想就是能考進南京大學攻讀天文學專業，因為那裏有我嚮往的紫金山天文颱，那裏有我探究深邃宇宙蒼穹的夢想。

　　世事往往並不如願，中學畢業後陰差陽錯地走進瞭財經院校，而且學的是我最不喜歡的會計學，自此後賬房先生的形象和算盤的印記在腦海裏從未消失過。稅收總是與會計共生依存，演練會計賬務時也必然操練稅收業務。直到快要大學畢業瞭，纔真正培養齣一點對會計和稅收的興趣。但直到今天，我還對自然科學情有獨鍾，偶爾還興緻盎然地翻閱自然科學著作，像霍金的《時間簡史》、愛因斯坦的《相對論》、斯科特的《數學史》等，閱讀這些著作能夠鍛煉思維能力，培養一種想象力。後來我纔恍然大悟，原來一個人在青少年時期學什麼專業無所謂，關鍵是培養一種敏銳的觀察力和縝密的思維力，在復雜的事態變化中抓住主綫、理齣思路，培養一種解決問題的能力。

　　曾讀日本管理大師大前研一的《專業主義》，很受啓發。大前研一先生說，專傢“不僅具備較強的專業知識和技能以及倫理觀念”，而且“具有永不厭倦的好奇心和進取心”。其實，如果一個人學有所專，鑄就濃厚的學科興趣，並具備一點鑽研精神創新意識，那麼取得成功就是一件可望而可即的事。我喜歡創新，真正的創新是思維創新。思維創新有三種類型：一是引進式創新，即吸收外來思想、藉鑒其他領域的知識實現創新；二是組閤式創新，即把已有的知識、技能組閤起來，創新形成新的知識；三是原創式創新，這是一種最高境界的創新。李嘉誠先生創辦的長江商學院推崇“取勢、明道、優術”，這體現著中國文化中特有的思維模式。在此基礎上，長江商學院針對中國現狀又倡導“從月亮上看地球”的差彆化思維，這的確值得稱道。視角獨特，視野開闊，不僅展現著思維的深度和廣度，還代錶著一種思維的創新力。

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　　創新離不開思想，思想富有價值。世人早已熟知“勞動創造價值”，其實在邏輯上，首先是“思想創造勞動”，後續纔有“勞動創造價值”。因此，假如我們徑直說是思想創造價值，不僅說得通，而且更接近於事實真相。當然，就人類而言，思想和勞動是密不可分的，當我們把人類本身看成是生産力的要素時，就可以把同為生産力要素的“勞動工具”的齣現理解為“智力活動”的産物瞭。“智力活動”離不開“思想”，“思想”從一開始就參與生産力的構成。後來在人類漫長的進化過程中，“思想”似乎被逐漸從生産力那裏剝離齣來，竟至於不再有人把它當作生産力的諸要素之一。直到20世紀80年代，一位偉人提齣“科學技術是第一生産力”，人們這纔重新審視生産力的構成要素，從而“思想也是生産力”就成為順理成章的事。試想想，沒有思想，何來科技？既然科技是第一生産力，那麼作為“科技”的母體的“思想”無疑也是生産力瞭。

　　大象無形，思想也是無形的。思想具有穿透力，蘊含著無窮的力量。思想通過書籍被記錄，一本好書往往凝聚著作者的思想，蘊藏著作者的靈魂。我很喜歡林語堂先生的一句名言：“讀書隻讀兩極”。即讀書要讀最上流的和最下流的，中流的書不讀。最上流的書如老莊孔孟之道，最下流的書如童謠民歌。兩極的書清新自然，流淌著思想；而中流的書往往缺乏真性情，多人雲亦雲。透過林語堂先生的名傢名傳《蘇東坡傳》，我們依稀感覺到一位超凡脫俗的智者嚮我們走來，林語堂先生盛贊蘇東坡先生，他“具有一個多纔多藝的天纔的深厚、廣博、詼諧，有高度的智力，有天真爛漫的赤子之心——正如耶穌所說具有蟒蛇的智慧，兼有鴿子的溫柔敦厚。”不容置疑的是，蘇東坡的詩文辭賦之所以膾炙人口，流傳至今，不僅在於其文采斐然，更多地緣於其真性情的自然流露。蘇東坡對他弟弟子由說：“吾上可陪玉皇大帝，下可陪卑田院乞兒。眼前見天下無一個不好人。”雖韆載而下，我們亦能與東坡先生神交，享受先生那份真性情。

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　　我對“稅”的理解源於曆史，“稅”斂之於民，民以“禾”為兌。美國法學傢奧利弗·霍爾姆斯曾說過：“稅收是我們為文明社會付齣的代價（Taxes are what we pay for civilized society）”。可以說，稅收是社會文明進步的標誌。我們觀察社會經濟不能忽視稅收的存在。稅收是顯性的，但稅收是人類文明演化的産物，有其內在的邏輯規律：貨勞稅伴隨著商品流通和服務過程，像緩緩細流一樣，公平而閤乎邏輯，體現著經濟的繁盛；所得稅體現著“量能”原則，稅負取決於盈利能力，展示著稅收公正的魅力。

　　稅道深邃，猶如甘洌清泉，有其源頭。馬剋思說：“捐稅體現著經濟上的國傢存在，官吏和僧侶、士兵和女舞蹈傢、教師和警察、希臘式的博物館和哥特式的尖塔、王室費用和官階錶這一切童話般的存在物於胚胎時期就已安睡在一個共同的種子——捐稅之中瞭。”任何事物的産生和存在都有其閤理性和必要性，否則就不可能産生，更不可能長期存在。縱觀人類發展史，稅收始終和國傢聯結在一起，稅收是政治權力的産物，也是國傢運行的基礎，無國無稅，無稅無國。唐代理財傢楊炎認為：“財賦者，邦國之本，如生人之喉命，天下治亂輕重係焉。”

　　稅道蒼黃，亦如一盤棋局，有其思想人文。稅收涵蓋徵納雙方以及社會民眾，動態博弈無處不在。Klepper和Nagin（1989）有一句經典名言：人的一生中有三件事情是確定的：死亡、稅收以及人類為逃避這兩件事所作齣的不懈努力。稅道蘊含諸多稅收原理，從契約根源到産權基礎，從稅製設計到稅收徵管，從稅務風險到稅收籌劃，無處不昭示著稅道光華。一部稅收史，就是一部稅收抗爭史。稅法猶如一張漁網，再結實的漁網都有網眼過大乃至破損之處，再完善的稅法都有缺陷和漏洞。稅收籌劃體現著納稅人捕捉“稅法漏洞”、尋覓“稅收空間”的洞察力，是納稅人對稅收環境的反應和適應。稅收籌劃也是稅製公平與效率的試金石，能使政府意識到修補“稅法之網”的迫切性，進而將其演變成一種稅製變遷的推動力。

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　　這部作品，是筆者觀察經濟社會中的稅收現象以及研習稅收學的一些思考和總結，更多的是對稅收專業的探索和感悟。本書從經濟學視角研究稅收問題，圍繞稅收基本原理展開，共分為四個專題：“産權稅收理論”“稅製改革前瞻”“稅務管理創新”“稅收籌劃前沿”，將研究視野拓展到經濟學、法學、倫理學和管理學等領域，從戰略理論、契約理論、産權理論、博弈論等角度重構稅收理論框架，將稅收放到一個更為開闊的空間裏，從更深層次上提供一個理解稅收與産權、契約、戰略、法律之間彼此影響的理論框架。

　　本書以“稅道溯源”為題，為探索稅收之道，追根溯源之意。筆者的多數觀點得益於研讀經典著作，亦受益於和稅務界前輩及同仁們的交流，筆者對此銘記於心。在此，特彆感謝中央財經大學副校長李俊生教授，國傢稅務總局劉磊司長，中國注冊稅務師協會副會長、全國政協藍逢輝委員，北京大學劉劍文教授，國務院參事劉桓教授，天津財經大學蓋地教授，中國政法大學施正文教授，中國社會科學院研究生院李為人主任，首都經貿大學丁蕓教授、吳少平教授，中國稅務學會副秘書長焦瑞進研究員，南京財經大學李林木教授，京東集團蔡磊副總裁，北京市國傢稅務局鄧遠軍處長，國傢稅務總局科研所付廣軍研究員，中國財經傳媒集團中國財政經濟齣版社會計分社樊清玉社長，以及中央財經大學喬寶雲教授、湯貢亮教授、王雍君教授、馬海濤教授、楊誌清教授、白彥鋒教授、樊勇教授、溫來成教授、楊虹教授、王璽教授、何楊教授、薑愛華教授等多年來的支持與厚愛。

　　最後，希望本書的齣版能夠起到拋磚引玉的作用，引發關心稅收事業的政府、學術界和實務界換個角度、更深一層地去思考和實踐。正如法國作傢馬塞爾·普魯斯特（Marcel Proust）所言：真正的發現之旅不在於尋找新的風景，而在於擁有新的視角（The real voyage of discovery consists not in seeking new landscapes but in having new eyes）。

　　蔡昌