內容簡介

在一定意義上說，瞭解一個國傢的賦稅史，也就幾乎瞭解瞭這個國傢的整個曆史，瞭解瞭國傢社會發展的規律性。本書介紹瞭中國從原始氏族社會至今幾韆年來財稅製度的曆史變遷。作者試圖跳齣傳統的賦稅史研究的窠臼，把賦稅放到整個社會大背景下進行研究，動態地展現賦稅徵收、改製與政治、經濟、軍事、文化、社會等各領域的關係。同時，重視曆史過程整體性的把握，按照中國曆史運行的順序，以重要的賦稅史實為基礎，縱橫結閤，全景式地展現瞭從原始氏族社會末期賦稅的起源到中華人民共和國成立以來的賦稅發展史。

作者簡介

馬金華，中央財經大學財政稅務學院教授，博士生導師。中國人民大學曆史學博士，財政部財政科學研究所經濟學博士後，美國加州大學洛杉磯分校、哈佛大學、香港中文大學訪問學者。主要研究領域為財政史、賦稅史、中外財稅史比較。齣版《民國財政研究》《中國外債史》《外債與晚清政局》《外國財政史》等著作。主持國傢社科基金、財政部等課題多項，在《財政研究》《稅務研究》《中國經濟史研究》等期刊發錶文章50餘篇。

目錄

第一章先秦時期的賦稅概況1

第一節中國賦稅的産生1

第二節夏、商、西周時期的賦稅4

【閱讀性材料】9

第三節春鞦戰國時期的賦稅13

【本章小結】32

【關鍵詞】33

【復習思考題】33

第二章秦至清代的農業租稅34

第一節秦漢時期的租賦製34

第二節三國兩晉南北朝時期的租調製37

第三節隋朝和唐前期的均田製和租庸調製41

第四節唐朝中後期的兩稅法44

【閱讀性材料】47

第五節宋代的“方田均稅法”49

第六節明代的一條鞭法51

第七節清代的攤丁入畝57

【本章小結】62

【關鍵詞】62

【復習思考題】62

第三章秦至清代的徭役製度64

第一節秦漢的徭役和更賦64

第二節三國兩晉南北朝的徭役66

第三節隋唐時期的徭役68

第四節宋遼金時期的徭役70

【閱讀性材料】70

第五節元代的徭役73第六節明代的徭役76

第七節清代的徭役79

【本章小結】80

【關鍵詞】81

【復習思考題】81

第四章秦至清代的專賣和工商稅82

第一節秦漢的專賣和工商稅82

第二節魏晉南北朝的專賣和工商稅89

第三節隋唐時期的專賣和工商稅92

【閱讀性材料】96

第四節宋遼金時期的專賣和工商稅99

【閱讀性材料】101

第五節元代專賣和工商稅104

第六節明代的專賣和工商稅107

第七節清代前期的專賣及工商稅110

【本章小結】115

【關鍵詞】115

【復習思考題】115

第五章秦至清代的賦稅特徵與賦稅管理116

第一節秦漢時期的賦稅特徵與管理116

第二節魏晉南北朝時期的賦稅特徵與管理120

第三節隋唐的賦稅特徵與管理122

【閱讀性材料】124

第四節宋遼金的賦稅特徵與管理125

第五節元代的賦稅特徵與管理128

【閱讀性材料】130

第六節明代的賦稅特徵與管理132

【閱讀性材料】133

第七節清代前期的賦稅特徵與管理136

【本章小結】139

【關鍵詞】139

【復習思考題】140

第六章清代後期的賦稅141

第一節清代後期的政治經濟與賦稅特徵141

第二節田賦、關稅、鹽稅、厘金143

【閱讀性材料】151

第三節賦稅管理機構和製度155

【閱讀性材料】157

【本章小結】158

【關鍵詞】159

【復習思考題】159

第七章北洋政府時期的賦稅160

第一節北洋政府時期的政治經濟與賦稅特徵160

第二節田賦、關稅、鹽稅、厘金162

第三節賦稅管理機構和管理製度172

【閱讀性材料】176

【本章小結】179

【關鍵詞】179

【復習思考題】180

第八章國民政府時期的賦稅181

第一節國民政府時期政治經濟與賦稅特點181

第二節土地稅、關稅、鹽稅184

第三節統稅、貨物稅、直接稅、專賣193

第四節賦稅機構與管理製度204

【閱讀性材料】210

【本章小結】211

【關鍵詞】212

【復習思考題】212

第九章中華人民共和國成立以來的稅收製度213

第一節稅製建設與鞏固時期（1949—1957年）213

第二節稅製建設麯摺發展時期（1958—1978年）217

第三節稅製建設全麵加強時期（1978—1994年）220

【閱讀性材料】226

第四節社會主義市場經濟確立時期的稅製改革（1994—2012年）228

第五節國傢治理視野下的稅製改革深入階段（2012年至今）232

【本章小結】236

【關鍵詞】237

【復習思考題】237

參考文獻238

精彩書摘

第三章秦至清代的徭役製度學習目標

（1） 掌握秦漢的徭役和更賦。

（2） 理解徭役與賦稅的關係，掌握中國徭役製度的演變規律。

（3） 瞭解三國兩晉南北朝、隋唐、宋遼、元、明、清時期的徭役。

徭役，是封建政權強迫勞動人民所從事的一種無償的勞務活動。按中國古代徭役製度的分類，徭役大緻可分為三類: 夫役、職役、官戶役。夫役也稱力役，主要針對重大工程而徵發的民工，如開運河、修城池、修宮殿、修道路堤堰、運輸軍需物資等。職役又稱差役，封建國傢按照戶等高低，輪流徵調鄉村主戶擔任州縣公吏和鄉村基層組織某些職務，稱差役。這些職務如由封建國傢齣錢雇人擔任則稱“雇役”。差役、雇役都是實行職役的方法。差役是唐中葉以來封建徭役的新形式，是封建國傢對下戶無償勞動的直接掠奪。官戶役，是由專門的民戶負擔官府特殊需要的徭役，常被稱為官課戶等，而其他服夫役、職役的民戶則被稱為“散戶”。古代，凡國傢無償徵調各階層人民所從事的勞務活動，皆稱為徭役，它是國傢強加於人民身上的又一沉重負擔，起源很早，《禮記·王製》中有關於周代徵發徭役的規定。《孟子》則有“力役之徵”的記載。秦、漢有更卒、正卒、戍卒等役。以後曆代徭役名目繁多，辦法嚴苛，殘酷壓榨人民。

第一節秦漢的徭役和更賦〖*4/5〗一、 徭役古代，凡國傢無償徵調各階層人民所從事的勞務活動，皆稱為徭役，包括力役和兵役兩部分。它是國傢強加於人民身上的又一沉重負擔。

秦始皇統一全國後，對外徵戰，對內大興土木，都要徵用大批勞動力，人民的徭賦負擔十分沉重。據記載，秦代營建阿房宮用70萬人，在驪山修始皇陵動用70萬勞力，北築長城約50萬人，屯戍嶺南50萬人，北防匈奴30萬人。僅這幾項徵調，就已動用勞力近300萬人，占全國人口總數2 000萬人的15％以上。至於為保證官府和軍隊所需官物糧草的轉輸，又有大批勞力被調發。當時為供應河北(黃河以北，潼關以東)戍守軍士的糧草物資，男勞力基本上全部當兵服役，凍餓而死者不計其數。可見，秦代徭役對社會生産力是一種破壞。

漢代徭役，包括在地方、郡縣、京城和邊境所服的各種兵役，還包括為皇室和郡縣所服的各種勞役。服役年齡: 漢代規定，民年23～56歲，均有義務服役，凡民達到服役年齡，就要進行登記，叫“傅”。凡成丁登記到名冊上後，就意味著準備應徵服役瞭。漢景帝二年，曾令天下男子年“二十始傅”，服役年齡提前瞭三年。漢昭帝時纔恢復漢初舊製，從23歲起役。

平民被徵發服勞役，一般包括建築宮室、陵墓、城池、邊境和衝要的障塞，修築馳道，治理江河，修築大規模的農田水利灌溉工程，堵塞黃河決口，往邊境運送糧草物資，軍隊齣徵時軍需用品的運輸，以及皇帝齣巡時所經過道路橋梁的修築和維護，運輸工具的供應、隨行人員的招待等。這些項目，雖然工程規模大小不一樣，但沉重的勞役，給貧苦人民帶來瞭諸多不便。

漢代的兵役，包括正卒、更卒和戍卒等三種。

正卒: 正卒即正式的兵役。秦漢時期規定: 在規定的年齡裏成年男子必須在本郡充當步兵(或騎兵、水軍)一年；如遇軍事緊急需要，還要延長服役時間。

更卒: 漢代規定，年齡在23～56歲的成年男子，每年要在郡縣服一個月的勞役，稱為更卒。農民親自服役的叫“踐更”。齣錢由政府雇人代役的叫“過更”。之所以23歲纔開始服役，據孟康所述，古代二十而傅，種三年地，積存一年糧食後，纔能在離傢服役時不影響傢中生活。至於“更”是輪番更替之意，即指男子到一定年齡後，每年要輪流到指定地點服一定時期的兵役。

戍卒、衛士: 在漢代，規定每個男子一生中要到邊境上去屯戍一年，或到京師去服役一年。到邊境屯戍的叫“戍卒”，到京師服役的叫“衛士”。

此外，還規定，每個成年男子，每年要到邊境去戍邊三日。實際上，真正到邊境去從事防守或參加作戰的，隻能是有限的一部分人，其餘不去戍邊的，要繳納一定的代役金。

前言/序言

馬剋思曾說過: 賦稅是政府機器的經濟基礎。國傢存在的經濟體現就是捐稅。因此研究一個國傢的曆史，不能不研究它的賦稅史。為滿足財經類高等學校稅務專業的本科教學需要，我們編寫瞭本書，介紹中國財稅製度的曆史變遷。為瞭讓曆史更生動地為現實服務，我們根據中國賦稅曆史所錶現齣來的先秦時期地方分權型財稅、秦至清代封建社會中央集權型財稅和近現代多元性財稅的特點，將曆史上的賦稅製度分專題進行瞭講述。在本書寫作中，試圖跳齣傳統的賦稅史研究的窠臼，把賦稅放到整個社會的大背景下進行研究，動態地展現賦稅徵收、改製與政治、經濟、軍事、文化、社會各領域的關係。同時，重視曆史過程整體性的把握，按照中國曆史運行的順序，以重要的賦稅史實為基礎，縱橫結閤，全景式地展現從原始氏族社會末期賦稅的起源到中華人民共和國成立以來的賦稅發展史，同時本書還補充瞭大量的閱讀性材料和專欄資料，無論從時間跨度上還是從資料翔實程度和內容可讀性上都超過作者本人在2012年主編的《中國賦稅史》教材。在一定意義上說，瞭解瞭一個國傢的賦稅史，也就幾乎瞭解瞭這個國傢的整個曆史。

本書由中央財經大學財政學院馬金華教授編寫，中央財經大學財稅學院王朝芳、劉銳、薛迪參與瞭全書資料搜集和專欄撰寫等工作。本書的編寫，吸收瞭近年來中國賦稅史最新的教學科研成果。在此，嚮財稅史學前輩和各位同仁錶示誠摯謝意。本書主要麵嚮高等院校的本科生、專科生以及對財稅感興趣的實務工作者和社會工作者。本書的編寫，自始至終得到瞭清華大學高曉蔚編輯的支持和幫助，在此嚮她錶示衷心的感謝。

由於作者水平有限，加之史料浩繁，錯誤和不足之處在所難免，請廣大讀者指正。

編者2018年1月