雙邊稅收協定對閤夥企業的適用研究 黃素梅著 法律齣版社 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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出版社： 法律出版社

ISBN：9787519708863

商品编码：28661660007

丛书名： 双边税收协定对合伙企业的适用研究

各國國內稅法給予閤夥企業的稅收待遇不盡相同，有的將其視為納稅虛體，即閤夥企業所得並非由閤夥企業而是由閤夥人承擔納稅義務；有的將其視為納稅實體，即閤夥企業所得由閤夥企業納稅；有的將國內閤夥企業視為納稅虛體，將國外閤夥企業視為納稅實體。當對閤夥企業跨國所得進行國際課稅、適用雙邊稅收協定時，締約方對閤夥企業的協定優惠資格、所得定性等看法不一，導緻雙重徵稅或者不徵稅，使雙邊稅收協定目的落空。尤其是許多跨國企業通過混閤錯配的安排，利用閤夥企業這種混閤實體達到規避稅收之目的，導緻國傢稅收流失。

本書就雙邊稅收協定對閤夥企業及其跨國所得的適用進行瞭研究，探討瞭各國對閤夥企業給予的稅收待遇、閤夥企業在雙邊稅收協定中享受協定優惠的資格、閤夥企業所得的定性、閤夥人與閤夥企業之間交易所得的課稅、雙邊稅收協定對閤夥企業及其跨國所得的徵稅等問題，結閤我國締結的中外雙邊稅收協定，以及我國所處的不同締約國地位的情形，對如何正確就閤夥企業這種混閤實體適用雙邊稅收協定進行瞭分析。

目錄

前言1

第一章閤夥企業的納稅地位與定性衝突

一、閤夥企業在各國所得稅法上的納稅地位

（一）美國

（二）德國

（三）日本

（四）加拿大

（五）法國

（六）荷蘭

（七）西班牙

二、閤夥企業的定性衝突

（一）定性衝突的含義

（二）定性衝突産生的原因

（三）定性衝突的不同情形

第二章閤夥企業的協定資格

一、《範本》意義上的“人”和“居民”

（一）《範本》第3條第（1）款意義上的“人”

（二）《範本》第4條意義上的“居民”

（三）“締約國一方企業”或“締約國另一方企業”

（四）各國對閤夥企業居民身份確定的現行規則

（五）美國稅收示範協定下的閤夥企業的主體資格

二、締約國對閤夥企業給予相同定性時的協定資格

（一）涉及兩國的情況

（二）涉及三國的情況

三、締約國對閤夥企業給予不同定性時的協定資格

（一）對閤夥企業協定資格的不同看法

（二）德國解決因閤夥企業定性衝突而引起的協定資格

問題的辦法

（三）《報告》對來源國的建議

（四）針對“締約國另一方的定性具有約束作用”原則的

不同看法

第三章《報告》有關解決定性衝突方法的檢討

一、涉及兩國的情況

（一）閤夥企業在所在地國被視為納稅虛體，在來源國

被視為納稅實體

（二）閤夥企業在所在地國被視為納稅實體，在來源國

被視為納稅虛體

二、涉及3國的情況

（一）閤夥企業在所在地國被視為納稅虛體，在閤夥人

居住國和來源國被視為納稅實體

（二）閤夥企業在所在地國和來源國被視為納稅虛體，

有來自將閤夥企業視為納稅實體的第三國閤夥人

（三）所在地國和來源國將閤夥企業視為納稅實體，閤

夥人居住國將其視為納稅虛體

第四章閤夥人來自閤夥企業所得的定性與課稅

一、締約國給予閤夥企業不同納稅地位時所得的定性與

課稅

（一）閤夥企業在所在地國被視為納稅實體，在閤夥人

居住國被視為納稅虛體

（二）閤夥企業在所在地國被視為納稅虛體，在閤夥人

居住國為納稅實體

二、締約國都將閤夥企業視為納稅虛體時所得的課稅

（一）利潤所得

（二）特彆報酬

第五章中外雙邊稅收協定對閤夥企業的適用

一、中國閤夥企業所得稅收製度

（一）閤夥企業在中國的稅收待遇

（二）閤夥企業所得稅收製度的缺陷及完善

二、中外雙邊稅收協定對閤夥企業的規定及其適用

（一）中外雙邊稅收協定對閤夥企業的規定

（二）中外雙邊稅收協定對閤夥企業的適用

結語

參考文獻

縮略語錶

附錄：OECD關於對所得和財産避免雙重徵稅的稅收協定範本

 

《雙邊稅收協定對閤夥企業的適用研究》：稅收協定與閤夥企業深度解析 內容簡介： 本書深入剖析瞭稅收協定在我國日益復雜的國際經濟活動背景下，對各類閤夥企業稅收待遇産生的深刻影響。在當前全球化浪潮下，跨國投資、跨境經營已成為常態，而閤夥企業作為一種靈活多樣的商業組織形式，其在國際稅收籌劃中的作用日益凸顯。然而，閤夥企業自身“穿透”性、閤夥人承擔無限或有限責任的特性，以及其在不同稅收管轄區可能存在的法律和稅收認定差異，使得稅收協定對其適用産生瞭諸多復雜且亟待解決的問題。 本書並非簡單羅列稅收協定條款，而是力求構建一個嚴謹的理論框架，係統性地探討雙邊稅收協定在處理閤夥企業涉稅問題時的核心挑戰與潛在解決方案。研究內容涵蓋瞭稅收協定基本原則在閤夥企業層麵的解讀，例如所得的歸屬、稅收管轄權的劃分、避免雙重徵稅的機製如何在閤夥企業交易中落地。特彆地，本書將重點關注稅收協定中關於“常設機構”、“股息”、“利息”、“特許權使用費”等條款，在應用於閤夥企業時可能齣現的解釋難題。例如，閤夥企業的閤夥人是否會被視為在境內設立瞭常設機構？閤夥企業分配的利潤是否應比照股息、利息等進行稅收協定待遇的判斷？這些都是本書力圖厘清的關鍵問題。 此外，本書還將詳細考察我國與主要貿易夥伴簽訂的雙邊稅收協定範本，並選取具有代錶性的具體協定進行案例分析，以揭示不同協定在對待閤夥企業時的差異性及其可能引發的稅收風險。研究將深入分析我國稅法對閤夥企業的規定，與國際稅收協定的相關規定進行比對，探尋兩者之間的銜接點與衝突點，並提齣符閤我國實際情況的解釋和適用建議。 本書的另一重要維度是聚焦於閤夥企業跨境運營的實踐挑戰。隨著中國企業“走齣去”和外資企業“引進來”的步伐加快，越來越多的閤夥企業涉及復雜的跨境交易。本書將圍繞這些實際操作中的痛點，深入分析閤夥企業在跨境並購、股權轉讓、資産處置、技術引進等環節中，如何利用稅收協定進行閤理的稅務安排，以避免不必要的稅負，規避雙重徵稅的風險。同時，對於跨境閤夥企業可能麵臨的稅務爭議，本書也將提供分析思路和應對策略。 本書特彆關注瞭閤夥企業在稅收協定中的“實體屬性”問題。不同國傢和地區對於閤夥企業的法律性質和稅收地位的認定存在差異。在一些稅收管轄區，閤夥企業可能被視為“透明實體”，其所得直接歸屬於閤夥人徵稅；而在另一些管轄區，閤夥企業則可能被視為獨立的“法人實體”，獨立納稅。這種差異直接影響到稅收協定相關條款的適用，例如，關於稅收居民身份的判定、所得性質的界定以及稅收優惠的授予等方麵。本書將通過大量的案例研究和法律條文分析，探討如何在這種差異化認定下，準確適用稅收協定，維護納稅人的閤法權益。 本書還將深入探討稅收協定中關於“受益所有人”原則在閤夥企業中的適用。許多稅收協定中的股息、利息、特許權使用費條款都包含瞭“受益所有人”的限製，旨在防止稅收協定的濫用。然而，閤夥企業的結構往往更加復雜，閤夥人的多樣性使得界定“受益所有人”變得更加睏難。本書將分析閤夥企業不同類型的閤夥人在稅收協定下是否能直接享受相關待遇，以及如何通過閤理的交易結構來滿足“受益所有人”的要求，從而避免被拒絕享受協定待遇。 此外，本書還注意到，隨著稅收徵管的日益嚴格和國際稅收閤作的深化，稅收協定的解釋和適用也麵臨著新的挑戰。例如，稅收協定中的“反濫用規則”（如利益濫用條款、經濟實質原則等）在閤夥企業領域的應用，以及OECD/G20 BEPS（稅基侵蝕與利潤轉移）行動計劃對雙邊稅收協定適用閤夥企業産生的深遠影響，都將是本書著重研究的課題。本書將結閤最新的國際稅收動態，為閤夥企業跨境稅務籌劃提供前瞻性的指導。 本書的另一創新之處在於，它將不僅限於理論探討，更注重提供實操性的建議。研究過程中，本書將廣泛參考我國稅法、相關司法解釋、稅務機關的公告及案例，並藉鑒國際上處理類似問題的經驗，為閤夥企業在境內外的稅務閤規、風險控製、以及 tax planning 方麵提供切實可行的操作指南。本書旨在成為閤夥企業投資者、管理者、財務人員、稅務顧問以及相關法律從業者的重要參考工具，幫助他們更好地理解和應對雙邊稅收協定在閤夥企業適用中遇到的復雜問題，從而在復雜的國際稅收環境中做齣更明智的決策。 本書內容翔實，論證嚴謹，邏輯清晰，既有理論深度，又有實踐指導意義。作者通過對大量文獻資料的梳理、對稅收協定條款的細緻解讀，以及對相關案例的深入剖析，構建瞭一部關於雙邊稅收協定對閤夥企業適用研究的力作，填補瞭該領域的理論空白，為我國閤夥企業在國際稅收領域的健康發展提供瞭有益的藉鑒和支持。

评分☆☆☆☆☆

這本書的文字風格給我留下瞭深刻的印象，初讀之下，便能感受到作者黃素梅女士紮實的學術功底和嚴謹的研究態度。語言精準而富有條理，沒有絲毫的冗餘和空泛之辭，每一個句子都仿佛經過字斟句酌，力求錶達最準確的學術觀點。尤其是在論述一些復雜的稅收原則和法律條文時，作者能夠運用清晰的比喻和層層剝繭的邏輯，將抽象的概念具象化，使得像我這樣非法律專業背景的讀者也能逐步理解。在引用文獻和案例時，也顯得十分規範和專業，為論點的支撐提供瞭堅實的依據。我個人尤其欣賞作者在梳理雙邊稅收協定對閤夥企業適用過程中，所展現齣的那種細緻入微的分析能力。它並非簡單地羅列條文，而是深入挖掘條文背後的立法精神和實際操作中的潛在挑戰，並針對性地提齣解決方案。這種研究的深度和廣度，讓我覺得這本書不僅僅是一本教科書，更像是一位經驗豐富的稅務專傢的經驗總結和智慧結晶，對於希望在國際稅收領域深耕的從業者和研究者來說，具有極高的參考價值。

评分☆☆☆☆☆

這本書的齣版，無疑填補瞭國內在雙邊稅收協定對閤夥企業適用這一細分領域研究的空白。作者在研究過程中，不僅廣泛查閱瞭國內外相關的文獻資料，還深入分析瞭大量的司法判例和實務操作，使得本書的內容具有極高的學術價值和前瞻性。尤其是在對中國與主要貿易夥伴國之間稅收協定進行具體分析時，作者能夠準確把握兩國在稅收協定談判和適用上的重點和難點，並在此基礎上提齣切實可行的建議。我個人認為，這本書對於理解當前國際稅收環境下閤夥企業麵臨的機遇與挑戰，具有重要的指導意義。它不僅為稅務從業者提供瞭專業的知識支持，也為政策製定者提供瞭重要的參考依據。通過閱讀本書，我更加深刻地認識到，在日益復雜的國際稅收環境中，準確理解和運用稅收協定，對於保障閤夥企業的閤法權益，促進跨境投資的健康發展，具有不可替代的作用。

评分☆☆☆☆☆

這本書在理論深度和實踐指導性方麵達到瞭一個很好的平衡。作者在闡述雙邊稅收協定基本框架和原則的同時，並沒有忽視閤夥企業這種特殊商業實體在實際應用中可能遇到的具體難題。例如，書中對於如何界定閤夥企業的“常設機構”以及由此産生的稅收管轄權問題，進行瞭細緻的剖析。這種分析不僅僅停留在理論層麵，還結閤瞭大量的案例，使得讀者能夠直觀地理解抽象的法律概念如何在現實世界中落地。我尤其贊賞作者對於不同稅收協定範本（如OECD範本和UN範本）中相關條款差異的解讀，以及這些差異對閤夥企業稅收待遇可能産生的影響。這種比較分析，為讀者提供瞭更全麵的信息，有助於在具體業務中做齣更明智的決策。此外，書中對於稅務籌劃和風險規避的建議，也顯得十分實用，能夠幫助讀者更好地把握法律邊界，優化稅務安排，規避不必要的稅務風險。

评分☆☆☆☆☆

讀這本書的過程，仿佛一次沉浸式的跨境稅務之旅。作者在描述雙邊稅收協定的曆史演進和發展脈絡時，娓娓道來，讓我對這項國際稅收安排的形成有瞭更全麵的認識。更令我印象深刻的是，書中對不同國傢在稅收協定解釋和適用上的差異，進行瞭生動的對比和分析。這使得我能夠跳齣單一的視角，從更廣闊的國際視野來審視閤夥企業在全球化背景下麵臨的稅收挑戰。比如，書中關於“實質受益人”在跨境交易中如何界定，以及不同稅收協定下的判定標準，就讓我受益匪淺。這不僅僅是理論知識的灌輸，更是一種思維方式的啓發。讓我開始思考，在處理實際的跨境稅務問題時，不能僅僅依靠國內的法律法規，更需要充分理解和運用相關的稅收協定。同時，作者在探討閤夥企業稅務處理的特殊性時，也恰如其分地指齣瞭其與傳統公司製企業的區彆，並分析瞭稅收協定條款在適用上的細微差彆，這對於避免潛在的稅務風險至關重要。

评分☆☆☆☆☆

這本書的封麵設計相當沉穩，采用瞭一種深邃的藍色作為主色調，搭配燙金的書名和作者信息，散發齣一種嚴謹而學術的專業感。翻開扉頁，紙張的質感很好，有一定的厚度，印刷清晰，裝幀也十分牢固，一看就是經過精心打磨的作品。我之所以會被吸引，主要是因為“雙邊稅收協定”這個主題，它涉及到國際稅收領域的核心內容，而“閤夥企業”又是很多跨境投資和經營中常見的組織形式，兩者結閤的研究，顯得尤為具有現實意義和理論價值。雖然我還沒有深入閱讀，但僅僅是目錄的瀏覽，就已經讓我對本書的結構有瞭初步的瞭解，章節的劃分邏輯清晰，從宏觀的協定背景和原則，到微觀的閤夥企業在稅收協定下的具體適用問題，再到案例分析和政策建議，層層遞進，似乎能涵蓋研究的各個維度。對於我這樣對跨境稅務閤規有濃厚興趣的讀者來說，這樣一本深入探討特定問題的專著，無疑是尋找答案和深化理解的重要資源。我對書中可能涉及到的具體協定條文解讀，以及不同國傢稅收製度下的實踐差異，充滿瞭期待。