課稅禁區法律問題研究 王婷婷著 法律齣版社旗艦店 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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出版社： 法律出版社

ISBN：9787519708634

商品编码：28666257503

丛书名： 课税禁区法律问题研究

出版时间：2017-06-01

人類文明發展史上，稅收一直兼具“天使”與“魔鬼”的雙重屬性。稅收是國傢存續與運轉不可或缺的“喂養原料”，是國傢治理能力提升的“有力後盾”，是社會經濟發展的“扶持之手”；但同時，其又兼具“魔鬼”特質，不當的稅製設計和課稅手段極有可能使稅收成為掠奪人民財富的工具，打破徵稅的界限進而侵犯民眾基本權利的本質與核心內容。當國傢課稅權力強度達到某一閾值時，納稅人將難以對其有效製衡，這就要求課稅權力的行使應有“禁區”。

本書旨在通過對稅法構造閤理性以及稅收執法正當性的係統審視，重點研討國民所能承受的稅負大小、課稅權力運行的底綫規則、稅收調控的基本限度、稅收法律製度設計的基本準則等稅法領域的重要問題，最終通過課稅權力的規範運行，強化納稅人基本權利的實質保障。

目錄

導論

第一章課稅禁區的範疇界定

第一節課稅禁區的曆史源流

一、萌芽時期：前資本主義時期的課稅禁區思想

二、形成時期：自由資本主義時期的課稅禁區思想

三、發展時期：資本主義轉型時期的課稅禁區思想

第二節課稅禁區的範疇解析

一、課稅禁區的詞源解析

二、課稅禁區的法學含義

三、課稅禁區的概念甄彆

第三節課稅禁區的發生機理

一、當基本權利遇上社會責任

二、限製的限製：基本權利的讓渡與保障

三、衝突與平衡：課稅不得侵犯基本權的本質內容

第二章課稅禁區的理論詮釋

第一節課稅禁區的社會學基礎

一、稅收國傢的曆史嬗變

二、基本啓示：課稅乾預應有禁區

第二節課稅禁區的價值學考量

一、人性尊嚴與課稅禁區

二、人格自由發展與課稅禁區

第三節課稅禁區的法哲學研析

一、正義抑或非正義：稅收的倫理評析

二、稅收正義的內涵確定

三、稅收正義與課稅禁區

第四節課稅禁區的經濟學解讀

一、課稅不能侵及稅本

二、課稅的“無謂損失”不應過大

第三章課稅禁區的核心價值

第一節課稅禁區與納稅人財産權保障

一、私人財産權的勃興和曆史演進

二、財産權保護的形態與結構分析

三、課稅禁區與財産權保護的關係

四、域外財産權保護中的課稅禁區

第二節課稅禁區與納稅人生存權保障

一、生存權：從“消極到積極”的曆史變遷

二、生存權的保護內涵及其效力

三、課稅禁區與生存權保障的關係

第三節課稅禁區與納稅人人格權保障

一、納稅人信息隱私權的曆史發展

二、納稅人信息隱私權的內涵及保護必要性

三、課稅禁區與信息隱私權的保障

第四節課稅禁區與納稅人平等權保障

一、憲法平等權內涵的曆史發展

二、平等權的稅法解析

三、課稅禁區與平等權保障的關係

第四章課稅禁區的稅法構造

第一節課稅禁區與實體稅收立法

一、課稅要件實質約束的判斷

二、課稅禁區與課稅除外製度

三、結論：課稅除外規則應當確立

第二節課稅禁區與程序稅收立法

一、稅收程序正義原則及判斷標準

二、課稅禁區與徵稅程序規則設計

三、稅收救濟程序的閤理化設計

第五章課稅禁區的中國語境

第一節政治生態：國傢本位嚮以人為本的演變

一、國傢與納稅人關係的三種本位論

二、我國人本主義稅法的蹣跚起步

三、稅法人本主義轉型麵臨的難題

第二節經濟格局：國富民弱嚮國富民強的轉型

一、中國經濟體製的時代變遷

二、中國稅製改革的主要難題

第三節文化視野：文化專製嚮文化自由的發展

一、稅收文化對稅收製度的影響

二、新舊文化交織下的稅收環境

第四節法治環境：形式法治嚮實質法治的變遷

一、從形式到實質：稅收法治的形態變遷

二、我國走嚮“稅收法治”中的現實難題

第六章課稅禁區的體係建構

第一節宏觀層麵：課稅禁區與我國稅法理念的轉型

一、人本理念：從國傢本位到以人為本

二、謙抑理念：從恣意侵犯到謙抑維護

三、稅收國傢理念：從自産國到租稅國

第二節中觀層麵：課稅禁區與我國稅法原則的修正

一、稅收法定原則的反思與重塑

二、稅收公平原則的補充與擴容

三、稅收效率原則的發展與完善

第三節微觀層麵：課稅禁區與我國稅法製度的完善

一、納稅人權利保護製度的建立與完善

二、我國主要直接稅製度的健全與完善

三、我國主要間接稅製度的改革與完善

四、我國稅收徵收管理製度的轉型與完善

結語

參考文獻

後記

 

《稅收的邊界：跨國公司避稅與各國應對策略研究》 引言： 在全球化浪潮席捲的今天，跨國公司的身影遍布世界各個角落，其經濟活動深刻地影響著國際貿易、資本流動乃至全球政治格局。然而，伴隨跨國公司擴張而來的，是一個日益凸顯的挑戰——稅收規避。跨國公司憑藉其龐大的規模、復雜的股權結構以及對各國稅收法律的精妙把握，常常能夠有效地將利潤轉移至低稅率地區，從而大幅度減少其在全球範圍內的整體稅負。這種行為不僅損害瞭各國政府的稅收收入，威脅到公共服務的可持續性，更扭麯瞭公平競爭的市場環境，對中小企業造成瞭不公平的壓力。 本書《稅收的邊界：跨國公司避稅與各國應對策略研究》正是為瞭深刻剖析這一復雜而緊迫的全球性問題而撰寫。我們旨在深入研究跨國公司常見的避稅手段，揭示其背後運作的法律邏輯與經濟動因，並係統梳理和評估各國為應對這一挑戰所采取的法律、政策及國際閤作措施。本書並非簡單地羅列案例或法規，而是試圖從理論與實踐相結閤的角度，為讀者呈現一個全麵、深入的視角，以期啓發思考，促進理解，並為未來更有效的稅收治理提供參考。 第一章：跨國公司避稅的驅動因素與演變軌跡 本章將首先探討跨國公司進行稅收規避的根本驅動力。我們將分析稅率差異、稅收協定網絡、各國稅製的不協調性以及稅收徵管的地域性限製等因素如何共同構成瞭跨國公司避稅的“沃土”。隨後，我們將追溯跨國公司避稅手段的演變軌跡，從早期的簡單利潤轉移，到如今更加復雜和隱蔽的“稅基侵蝕和利潤轉移”（BEPS）策略。我們將重點關注數字經濟帶來的新挑戰，如平颱經濟、無形資産的轉移定價等，這些新興領域為跨國公司提供瞭新的避稅空間，也對現有的稅收規則提齣瞭嚴峻的考驗。 第二章：跨國公司常見的避稅手段深度解析 本章將是本書的核心內容之一，我們將對跨國公司慣用的避稅手段進行細緻的剖析。這包括但不限於： 轉移定價的藝術與濫用： 我們將深入探討轉移定價的理論基礎，以及跨國公司如何利用內部交易（如商品、服務、知識産權的買賣）來人為地操縱利潤分配，將利潤轉移到低稅率子公司。我們將分析常見的轉移定價方法（如可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法等），並重點揭示其被濫用的具體形式，例如故意采用不閤理的定價策略，以實現稅負最小化。 資本弱化的規避： 跨國公司常常通過集團內部貸款來規避稅收。本章將分析資本弱化（thin capitalization）問題，即通過過高的債務融資比例來抵扣利息支齣，從而減少應稅利潤。我們將探討各國為應對此種情況所采取的利息扣除限製規定，以及跨國公司可能存在的規避策略。 稅收協定的濫用與“雙重不徵稅”的虛化： 稅收協定旨在避免雙重徵稅，但跨國公司可能利用稅收協定中的漏洞，例如“稅收協定購物”（treaty shopping），將利潤流轉至最有利於減稅的第三國，從而實現“雙重不徵稅”的目的，而非真正的避免雙重徵稅。我們將詳細分析此類情況，以及各國和經濟閤作與發展組織（OECD）為此所做的努力。 知識産權與無形資産的轉移： 知識産權和無形資産（如品牌、專利、技術）的價值巨大且易於轉移。本章將深入研究跨國公司如何通過將這些資産注冊在低稅率國傢，然後收取高額的使用費，從而實現利潤的轉移。我們將討論如何閤理地評估和界定無形資産的價值，以及各國在徵管中麵臨的挑戰。 離岸中心與避稅天堂的利用： 許多跨國公司將利潤轉移至避稅天堂或具有高度稅收保密性的離岸金融中心。本章將分析這些地區的功能，以及跨國公司如何利用這些地區來隱藏利潤、逃避監管。 第三章：各國應對跨國公司避稅的法律與政策實踐 麵對跨國公司避稅的嚴峻挑戰，各國政府並非束手無策。本章將聚焦各國為維護稅收主權、打擊避稅行為所采取的法律和政策措施。 反避稅立法與監管加強： 我們將梳理各國不斷完善的反避稅法律體係，包括一般反避稅規則（GAAR）、特定反避稅規則（SAAR）等。重點介紹各國在轉讓定價審計、反資本弱化、反稅收協定濫用等方麵的立法進展。 稅收徵管能力的提升： 稅收徵管能力的強弱直接影響反避稅措施的有效性。本章將分析各國在信息收集、稅收情報交換、風險管理、稅務稽查等方麵的努力，以及數字技術在提升徵管效率方麵的作用。 國際稅收協調與閤作： 鑒於跨國公司避稅的國際性，單一國傢的努力往往不足以解決問題。本章將重點關注國際稅收協調的最新進展，特彆是OECD/G20的BEPS項目及其後續行動。我們將詳細介紹BEPS項目的核心成果，如國彆報告、稅基侵蝕和利潤轉移信息披露等，以及其對全球稅收治理的影響。 區域性稅收閤作機製： 除瞭全球層麵的閤作，我們還將探討歐盟、東盟等區域性組織在稅收協調與反避稅方麵的努力，分析其閤作模式和麵臨的挑戰。 第四章：數字經濟時代的稅收挑戰與應對 數字經濟的崛起給傳統稅收規則帶來瞭前所未有的衝擊。本章將專門探討數字經濟下的稅收問題。 “數字存在”與稅收管轄權： 傳統稅收管轄權基於“物理存在”的原則，而數字經濟下的商業模式往往難以界定，例如提供在綫服務的企業可能沒有實體存在。我們將分析各國在如何界定數字經濟企業的稅收管轄權方麵所麵臨的睏境。 “徵稅權”的重新分配： 現有的國際稅收規則在分配數字經濟企業的利潤徵稅權時顯得力不從心。本章將深入探討各國關於“就地徵稅”和“經濟實質”的新討論，以及可能齣現的新的稅收分配原則。 新的稅收應對措施： 各國正在積極探索新的稅收應對措施，包括對數字服務徵收數字稅、引入新的利潤分配規則等。我們將對這些新措施的閤理性、可行性以及可能帶來的國際影響進行評估。 第五章：案例分析與啓示 理論的闡述需要案例的支撐。本章將選取一些典型的跨國公司避稅案例，從法律和經濟的角度進行深入分析。通過對真實案例的解讀，我們將更直觀地理解跨國公司避稅的復雜性、隱蔽性以及各國在應對過程中所遇到的睏難。同時，我們將從這些案例中提煉齣寶貴的經驗和教訓，為未來的稅收政策製定和實踐提供重要的啓示。 結論： 《稅收的邊界：跨國公司避稅與各國應對策略研究》旨在為讀者提供一個關於跨國公司稅收問題全麵而深入的理解。我們認為，稅收是國傢主權的重要體現，是保障公共服務和維護社會公平的基石。在全球化日益加深的今天，如何有效界定和維護稅收的閤理邊界，既是各國政府麵臨的嚴峻挑戰，也是國際社會必須共同麵對的課題。本書希望通過對這一問題的深入研究，能夠促進更多人對全球稅收治理的關注，並為構建一個更加公平、有序的國際稅收秩序貢獻一份力量。我們相信，隻有通過持續的國際閤作、創新的政策設計以及強有力的法律執行，纔能最終有效遏製跨國公司的過度避稅行為，維護稅收的正義與公平。

评分☆☆☆☆☆

這本書的價值，遠不止於文字本身。它更像是一麵鏡子，映照齣我們當前稅收法律體係中存在的不足與挑戰。作者在研究過程中，所展現齣的批判性思維，令人耳目一新。她不滿足於簡單的描述，而是深入剖析問題的根源，並提齣具有建設性的思考。我尤其贊賞作者在處理爭議性問題時的客觀與審慎，她能夠站在不同角度，權衡利弊，最終給齣令人信服的結論。書中的案例分析，猶如一個個精心雕琢的藝術品，將復雜的法律概念，以最直觀、最生動的方式呈現給讀者。每一次閱讀，都仿佛在與作者進行一場深刻的對話，讓我受益匪淺。我想，這本書不僅對於法律專業人士，對於任何關心稅收公平與法律秩序的讀者來說，都具有重要的參考價值。

评分☆☆☆☆☆

坦白說，這本書帶給我的震撼，是意料之外的。我原以為這會是一本晦澀難懂的專業書籍，但事實證明，我的顧慮完全是多餘的。作者王婷婷女士的筆觸，充滿瞭智慧的光芒，她能夠將原本枯燥的法律條文，轉化為引人入勝的故事，讓我沉醉其中，欲罷不能。書中的論述，猶如涓涓細流，潤澤著我對稅收法律的認知，讓我看到瞭那些隱藏在數據和法規之下的復雜人性與社會現實。我特彆喜歡作者對那些“禁區”的探索，她敢於挑戰權威，敢於提齣自己的見解，並且用嚴密的邏輯來支撐自己的觀點。這種敢於突破的精神，在我看來，是每一位真正的學者所應具備的品質。讀完這本書，我不僅增長瞭見識，更獲得瞭啓發，讓我對未來在經濟活動中如何規避法律風險，有瞭更清晰的認識。

评分☆☆☆☆☆

翻開這本書，我仿佛進入瞭一個充滿挑戰與未知的領域。作者以其獨到的視角，為我們揭示瞭稅收法律中那些鮮為人知的“禁區”。書中的論述，充滿瞭智慧與洞察力，她能夠將復雜的法律問題，以一種清晰而易懂的方式呈現給讀者。我特彆喜歡作者在分析案例時所展現齣的嚴謹與深度，她能夠從細微之處著眼，洞察問題的本質，並給齣令人信服的解讀。這種對法律細節的極緻追求，讓我對作者的專業素養深感欽佩。讀這本書，就像是在接受一次心靈的洗禮，讓我對稅收法律的理解，不再停留在錶麵的條文，而是上升到瞭一個全新的高度。我想，這本書不僅是法律從業者的寶貴財富，對於普通讀者來說，也能從中獲得深刻的啓示，更好地理解和應對稅收法律中的復雜問題。

评分☆☆☆☆☆

初讀這本書，我的腦海中立刻浮現齣一幅幅生動的畫麵。作者以其深厚的功底，將抽象的法律條文化作一個個鮮活的案例，讓我們得以窺見那些在稅收陽光難以觸及的“灰色地帶”所潛藏的錯綜復雜。書中的論述並非枯燥的理論堆砌，而是充滿瞭辯證的思考，作者審慎地剖析瞭各種情況下的法律適用難點，以及由此可能引發的爭議。我特彆欣賞作者在探討“禁區”時所展現齣的勇氣和嚴謹，她不迴避敏感話題，而是直麵現實，試圖為讀者勾勒齣一幅清晰的法律脈絡。那種抽絲剝繭般的分析，讓人忍不住隨著作者的思路，一步步深入探究，仿佛置身於一場精彩的法律辯論之中。每一次翻頁，都伴隨著對原有認知的挑戰，以及對法律深層含義的全新理解。作者在文字間流露齣的專業素養和人文關懷，使得這本學術著作讀起來竟也彆有一番引人入勝的魅力。

评分☆☆☆☆☆

這本書所帶來的衝擊，遠不止於知識的增益。它更像是一次思維的洗禮，讓我重新審視瞭“稅收”這一概念的邊界與可能。我常常在想，那些遊走在法律邊緣的行為，究竟是如何形成的？又該如何應對？作者在這本書中，以一種極為深刻的視角，為我打開瞭一扇窗。她不僅僅是陳述事實，更是引導讀者去思考法律背後的邏輯，以及社會發展對法律提齣的挑戰。我喜歡作者在行文過程中所展現的從容不迫，即便麵對再棘手的法律難題，她也能條理清晰地娓娓道來。書中的案例分析尤其讓我印象深刻，每一個案例都經過精挑細選，具有典型性和代錶性，能夠生動地展現法律在實踐中的睏境。讀完之後，我感到自己對稅收法律的理解，仿佛被提升到瞭一個新的高度，也更加明白瞭在復雜的經濟活動中，法律的意義和作用是多麼重要。