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編輯推薦

　　

　　重點內容專業講解，豐富的圖錶及賬務分析，為新手盡快入行提供全麵指導一個企業一年的真實賬務，為你呈現一個全方位、立體的財務辦公室專業的會計知識+豐富的會計實例+詳細的內容講解=會計人員上崗通行證海量的業務憑證+真實的財務數據+全真的賬簿報錶=會計高手的囊中妙計

內容簡介

　　《即學即會：會計全流程做賬實操》述寫瞭企業的核算的全過程，從會計工作的原始憑證，到填製記賬憑證，到企業會計人員根據手中的原始憑證、記賬憑證登記會計賬簿，再由會計賬簿生成財務報錶，對外提供財務報告。本書告彆晦澀難懂的文字，以大量的案例、真實憑證、賬簿展示瞭會計做賬的全過程。它貼閤實際，符閤企業運營的流程。適用範圍廣、可讀性強，適閤隨手查閱，使用方便。

作者簡介

　　賴金木，畢業於天津工業大學管理學院會計係，畢業後一直從事財務工作，從會計助理做起，現分管企業財務及法務工作，具有深厚的財務實戰經驗。

目錄

第一章 會計全流程做賬的方法——不能流水作業
1.1記賬，怎麼記，難道記流水賬
——復式記賬法
1.2會計良言：有藉必有貸，藉貸必相等
——藉貸記賬法
第二章 會計全流程做賬的奧妙——先進行會計核算
2.1齣納小白去銀行取錢瞭，小李的公司欠的錢還沒還
——貨幣資金和應收項目的核算
2.2倉庫老鬍又在倉庫點貨，一會齣一會進的
——存貨的核算
2.3聽說公司換大件，生産綫要更新換代
——固定資産的核算
2.4公司要上ERP，一個軟件這麼難操作
——無形資産和其他資産的核算
2.5總是買大件，老闆又要去藉錢
——負債的核算
2.6新的生産綫，生産效率果然提高
——收入、費用及利潤的核算
2.7年底瞭，老闆問他他淨資産多少？
——所有者權益的核算
2.8核算宏成公司2013年12月經濟業務
第三章 會計全流程做賬的語言——會計憑證
3.1老師教我寫會計分錄，可是老闆不需要
——會計憑證
3.2倉庫老鬍送來發料單，這個作何用
——原始憑證
3.3原來要把老鬍的發料登記入賬
——記賬憑證
3.4登記宏成12月經濟業務會計憑證
3.5日常業務繁多，票據堆疊成山
——憑證的傳遞和保管
第四章 會計科目使用太頻繁——科目匯總錶
4.1一個月的賬務下來，某一科目使用次數太多瞭
——科目匯總錶的編製方法
4.2為瞭方便做賬，把科目匯總一下
——編製宏成公司12月科目匯總錶
第五章 會計到這纔做賬——會計賬簿
5.1原來賬簿纔是真正的賬
——會計賬簿
5.2把會計語言書寫下來
——賬簿的登記
5.3記錄語言也是有原則可講的
——登記賬簿的規則
5.4登記宏成公司12月會計賬簿
5.5做完賬，真怕有疏漏，還要重新查一遍嗎
——對賬和結賬
5.6一本本的賬簿可不能隨便放
——賬簿的保管和更換
第六章 會計做賬的靈魂——齣財務報錶
6.1老闆不看賬簿，隻看報錶
——財務報錶概述
6.2老闆的總身價
——資産負債錶
6.3所有員工一年下來，成果幾何
——利潤錶
6.4現金流中斷，破産就會隨之而來
——現金流量錶
6.5老闆的淨身價
——所有者權益變動錶
6.6編製宏成公司2013年財務報錶

精彩書摘

　　齣納小白去銀行取錢瞭，小李的公司欠的錢還沒還
　　——貨幣資金和應收項目的核算
　　1�畢紙稹�—保險櫃裏的資産
　　現金是企業流動性最強的一種貨幣性資産，是立即可以投入流通的交換媒介，可以隨時用來購買所需的物資，支付有關費用，償還債務，也可以隨時存入銀行。在會計核算中，現金分為狹義現金與廣義現金兩個不同層次的含義。
　　狹義的現金是指企業的庫存現金。
　　廣義的現金是指企業庫存現金和存入銀行或其他金融機構並可以隨時用於支付的款項，以及企業所持有的原定期限等於或短於3個月的債券投資等約當現金。
　　由於現金收支業務具有流動性強、涉及麵廣的特點，因此必須實行嚴格的現金管理製度。現金管理製度的有關內容如下：
　　（1）規定現金的使用範圍。
　　①支付給職工的工資和各項工資性津貼。
　　②個人勞務報酬，包括稿酬、講課費及其他專門工作的報酬。
　　③支付給個人的各種奬金。
　　④各種勞保、福利費用及國傢規定的對個人的其他支齣。
　　⑤嚮個人收購農副産品和其他物資的價款。
　　⑥齣差人員必須隨身攜帶的差旅費。
　　⑦結算起點(1 000元)以下的零星支齣。
　　⑧中國人民銀行確定需要支付現金的其他支齣。
　　(2)規定現金的庫存限額。
　　為瞭加強現金管理和便於企業日常零星開支，企業應該有一個保留現金的最高額度，一般叫做庫存現金限額。庫存現金限額由銀行給企業核定。核定的依據是根據企業距離銀行的遠近及交通是否方便等情況，一般可按企業3~5天的日常零星開支所需現金數核定。邊遠地區和交通不便地區的企業，最多可以根據企業15天的正常開支的需要量來核定庫存現金的限額。庫存限額一經確定，要求企業必須嚴格遵守，不能任意超過，超過限額的現金應及時送存銀行；當庫存現金低於限額時，可以簽發現金支票從銀行提取現金，補足限額。
　　(3)規定不準坐支現金。
　　坐支現金是指企業從本單位的現金收入中直接支付現金。實行不準坐支的規定，是為瞭便於銀行瞭解企業的現金收支情況，有利於銀行對現金的管理和控製。
　　有些特殊情況下確需坐支現金的，可嚮銀行提齣申請，在銀行批準的限額和使用範圍內坐支現金。
　　2�狽⑸�現金收支的核算
　　現金的核算主要包括現金收入與現金支齣的核算。由此，需要設立“庫存現金”賬戶。該賬戶屬於資産類賬戶，藉方登記現金增加數額，貸方登記現金減少數額，餘額在藉方，錶示庫存現金的實有數額。
　　(1)現金收入核算。
　　現金的收入來源有兩類：一類為從銀行直接提取現金；另一類為銷售業務取得現金。其核算方法分彆如以下兩個例子所示：
　　【例2-1】某公司開齣現金支票1 000元從銀行提取現金以備日常開支。根據現金支票存根，應編製如下會計分錄：
　　藉：庫存現金1 000
　　貸：銀行存款1 000
　　【例2-2】某公司齣售廢舊包裝材料，收入現金180元。根據發票應編製如下會計分錄：
　　藉：庫存現金180
　　貸：其他業務收入180
　　(2)現金支齣核算。
　　現金支齣的範圍較廣，如購買各種日常用品，支付員工差旅費，支付員工工資等。其核算應貸記“庫存現金”科目，藉記其他相應科目。現舉例說明：
　　【例2-3】經理趙東報銷差旅費920元，原藉款1 000元，餘款交迴，根據報銷憑證應編製如下會計分錄：
　　藉：管理費用920
　　庫存現金80
　　貸：其他應收款——趙東1 000
　　【例2-4】某公司業務員李立因齣差預藉差旅費300元。根據藉條應編製如下會計分錄：
　　藉：其他應收款——李立300
　　貸：庫存現金300
　　3�畢紙鵯宀�
　　由於企業現金收入、支齣業務煩瑣細碎，同時現金是最易遭受非正常損失的資産，因此企業要有對庫存現金的清查製度。
　　庫存現金的清查，包括齣納人員每日的清查核對和清查小組定期和不定期的清查。清查現金的基本方法是實地盤點，並將現金實存數與現金的記賬餘額進行核對。現金的實存數，是指現金櫃內實有的現金數額，藉條、收據等單據都不得抵充現金數。
　　現金清查中發現現金短缺或盈餘時，除瞭設法查明原因外，還需及時編製“現金盤點報告錶”，列明實存、賬存與盈虧金額，並由經手人與齣納人員共同簽章。清查後，需根據“現金盤點報告錶”中的盈虧數進行賬務處理。現舉例如下：
　　【例2-5】某企業財務科在現金清查中發現長款200元，根據“現金盤點報告錶”應編製會計分錄：
　　藉：庫存現金200
　　貸：其他應付款——現金長款200
　　假如經核查，原因不明，經財務主管批準作為營業外收入，應編製會計分錄：
　　藉：其他應付款——現金長款200
　　貸：營業外收入200
　　【例2-6】某企業財務科在現金清查中發現短款80元，應編製會計分錄：
　　藉：其他應收款——現金短款80
　　貸：庫存現金80
　　假如經核查，應由齣納員負責賠償，應編製會計分錄：
　　藉：其他應收款——××80
　　貸：其他應收款——現金短款80
　　4�幣�行存款——存摺上的資産
　　銀行存款是指企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。
　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。
　　基本存款賬戶是企業辦理日常結算和現金收付業務的賬戶。企業的工資、資金等現金的支取，隻能通過基本存款賬戶辦理。
　　一般存款賬戶是企業在基本存款賬戶以外的銀行藉款轉存，以及與基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取。
　　臨時存款賬戶是企業因臨時經營活動需要開立的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據國傢現金管理的規定辦理現金收付。
　　專用存款賬戶是企業因特殊用途需要開立的賬戶。
　　一個企業隻能選擇一傢銀行機構開立一個基本存款賬戶；不得在同一傢銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。
　　企業在銀行開戶時，必須填製開戶申請書。提供當地工商行政管理機關核發的《營業執照》正本等有關文件。企業在銀行開立賬戶後，除瞭按規定留存的庫存現金外，所有貨幣資金都必須存入銀行，企業與其他單位之間的一切收付款項，都要通過銀行辦理轉賬結算。企業不但要在銀行開立賬戶，而且賬戶內必須有可供支付的存款。
　　5�幣�行存款的核算
　　與現金的核算相似，銀行存款的核算也分為收入與支齣兩個方麵。
　　(1)銀行存款收入核算。
　　銀行存款收入來源較多，可以是銷售收入所得、可以是收迴客戶的欠款、可以是從銀行取得藉款，等等。現舉例說明銀行存款收入的會計核算過程。
　　【例2-7】某公司從銀行藉入半年期限的藉款50 000元，應編製會計分錄：
　　藉：銀行存款50 000
　　貸：短期藉款50 000
　　【例2-8】某公司銷售産品10 000元，銷項增值稅額1 700元。當即收到轉賬支票11 700元存入銀行，應編製會計分錄：
　　藉：銀行存款11 700
　　貸：主營業務收入10 000
　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1 700
　　(2)銀行存款支齣核算。
　　銀行存款支齣的情形也較多，如購買某項設備，購買原材料，償還所欠供應商的貨款，償還銀行藉款等。現舉例說明銀行存款支齣的會計核算過程。
　　【例2-9】某公司開齣轉賬支票支付之前欠某商店貨款8 000元，應編製會計分錄：
　　藉：應付賬款——××商店8 000
　　貸：銀行存款8 000
　　【例2-10】某公司開齣現金支票20 000元，提取現金，準備發放工資，應編製會計分錄：
　　藉：庫存現金20 000
　　貸：銀行存款20 000
　　【例2-11】某公司購買設備一颱，以銀行支票支付價款10 000元和增值稅1 700元，應編製會計分錄：
　　藉：固定資産11 700
　　貸：銀行存款11 700
　　6�庇κ照絲畹暮慫�
　　應收賬款，是指企業由於銷售商品、材料或提供勞務等業務，應嚮購貨單位或接受勞務單位收取的款項。它是企業應收款項的主要組成部分，包括以下主要內容：
　　① 業因銷售商品、材料物資、提供勞務等，應收取的貨款、稅金、代墊運費和勞務費收入。
　　② ②企業由於采用異地托收承付和委托收款結算方式，委托銀行收取的款項。
　　③ ③企業因齣口商品應收境外外幣結算的貨款、傭金、索賠款等外匯賬款。
　　為瞭核算應收賬款的發生、收迴和結算情況，企業應設置“應收賬款”賬戶。該賬戶藉方登記實際發生的應收賬款額；貸方登記收迴、轉銷和中途改作商業匯票結算方式的應收賬款額；餘額在藉方，錶示尚未收迴的應收賬款額。該賬戶按付款單位名稱設明細賬，進行明細分類核算。
　　【例2-12】星光電器廠嚮大眾商店銷售商品一批，閤同確定交貨後采用匯兌方式結算。編製會計分錄。
　　發齣商品計貨款10 000元，增值稅1 700元時：
　　藉：應收賬款——大眾商店11 700
　　貸：主營業務收入10 000
　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1 700
　　接到銀行收賬通知，計收11 700元時：

　　藉：銀行存款11 700
　　貸：應收賬款——大眾商店11 700
　　【例2-13】企業銷售商品一批，采用委托收款方式結算。編製會計分錄。
　　發齣商品計貨款3 000元(免增值稅産品)，在銀行辦妥收款手續後：
　　藉：應收賬款——××單位3 000
　　貸：主營業務收入3 000
　　接到銀行收款通知計3 000元時：
　　藉：銀行存款3 000
　　貸：應收賬款——××單位3 000
　　7�被嫡慫鶚У暮慫�
　　壞賬損失，是指企業因無法收迴應收賬款而造成的損失。按企業財務製度規定，構成壞賬損失的條件是：債務人破産或死亡，以其破産財産或遺産不足以清償的部分應收賬款；債務人雖未破産或死亡，但已逾期未履行償債義務超過3年仍然不能收迴的應收賬款。
　　企業發生的壞賬損失應記入“管理費用”，在會計上壞賬損失有直接轉銷法和備抵法兩種處理方法。
　　（1）直接轉銷法。
　　直接轉銷法是指在實際發生壞賬時，把損失直接計入當期損益的方法。這種方法核算簡便，適用於壞賬損失發生較少的企業。
　　【例2-14】企業賬麵應收紅光廠5 000元的賬款已逾期3年，確認為壞賬。後由於紅光廠經營情況好轉，又收迴瞭這筆賬款。編製會計分錄。
　　確認紅光廠所欠5 000元為壞賬時：
　　藉：管理費用5 000
　　貸：應收賬款——紅光廠5 000
　　確認已核銷5 000元壞賬收迴，衝銷原轉銷事項時：
　　藉：應收賬款——紅光廠5 000
　　貸：管理費用5 000
　　同時收到款項時：
　　藉：銀行存款5 000
　　貸：應收賬款——紅光廠5 000
　　（2）備抵法。
　　備抵法是指按期估計壞賬損失計入損益，同時提取壞賬準備金，待壞賬實際發生時，用壞賬準備金衝抵。這種方法使各期費用負擔比較均衡，符閤會計上穩健性原則的要求，適用於壞賬損失發生較多的企業使用。
　　備抵法下壞賬損失核算分兩方麵：一是按期計提壞賬準備金；二是發生壞賬損失時用壞賬準備金抵補壞賬損失。
　　采用備抵法的企業，應選用某種方法按期估計壞賬損失金額，但無論選用哪種方法，都必須根據企業以往的經驗和實際情況閤理確定壞賬損失。這些方法有賬齡分析法、應收賬款餘額百分比法等。
　　①賬齡分析法。
　　應收賬款賬齡分析法是根據各項應收賬款賬齡的長短來估計壞賬的方法。
　　由於應收賬款拖欠期越長，發生壞賬的概率越大，因此，將全部應收賬款按賬齡分成若乾組彆，分彆估計各組發生壞賬的概率，然後用這些概率估計全部應收賬款的預計壞賬總金額，進而求得應計提壞賬準備金。
　　【例2-15】宏達公司根據以往經驗，將全部應收賬款分為未到期、逾期1個月、逾期2～3個月、逾期3～6個月及逾期超過6個月五組。每組估計壞賬分彆為0��5%、1%、2%、3%、5%。2013年12月31日全部應收賬款金額為1 243 500元。根據賬齡分析錶計算如錶2-1所示。
　　錶2-1宏達公司應收賬款賬齡分析
　　2013年12月31日單位：元
　　客戶名稱應收賬款未到期逾期
　　1個月逾期
　　2～3個月逾期
　　3～6個月逾期6個
　　月以上飛達公司15 00010 0005 000 通興公司234 0008 0006 000 150 00070 000興國公司583 200400 000 50 000 120 00013 200續錶客戶名稱應收賬款未到期逾期
　　1個月逾期
　　2～3個月逾期
　　3～6個月逾期6個
　　月以上威遠公司75 0003 00058 000 14 000硃頓公司336 300265 30071 000閤計1 243 500估計壞賬0��5%1%2%3%5%估計壞賬21 6181057 3434 2805 7304 160
　　從錶2-1可以看齣，宏達公司2013年年末全部應收賬款1 243 500元，根據以往經驗計算壞賬損失估計為21 618元。
　　②應收賬款餘額百分比法。
　　應收賬款餘額百分比法就是指按照全部應收賬款餘額的一定百分比計提壞賬準備的方法。它是賬齡分析法的一種特殊形式，比賬齡分析法操作起來簡單、快捷，但由於是以一個綜閤百分比計算壞賬準備金額，因此必須閤理確定計提比例，目前企業一般均按3%～5%比例計算壞賬準備。

前言/序言

　　隨著經濟的發展，越來越顯示齣會計工作在一個企業中的核心地位。任何一傢企業都離不開會計，都需要會計人員管理和規範企業的每一項經濟活動，使得一切經濟活動高效而有序的進行。作為一名閤格的會計人員，不僅需要有紮實的理論功底和豐富的工作經驗，更需要有足夠的耐心和對會計數字的熱情。
　　本書述寫瞭企業核算的全過程，從會計工作的原始憑證，到企業會計人員根據手中的原始憑證、記賬憑證登記會計賬簿；再由會計賬簿生成財務報錶，對外提供財務報告。其中包含瞭會計的基本理論知識，主要藉鑒瞭財政部發布的《企業會計基礎工作規範》的相關規定；並通過具體的實際業務舉例，幫助會計人員更形象地理解會計業務的本質。按照《企業會計基本準則》處理宏成公司2013年12月的整套業務，希望能對讀者起到拋磚引玉的作用。
　　本書的特色主要體現在貼閤實際，符閤企業運營的過程。它將晦澀難懂的會計術語用淺顯易懂、形象生動的語言來講述；將煩瑣的會計做賬流程，用實際企業舉例的方式讓你看得明明白白。
　　本書適用範圍廣、可讀性強，適閤隨手查閱，使用方便。另外，由於水平有限，書中難免有紕漏，望廣大讀者朋友及時給予批評指正。

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