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中國稅網是經國傢稅務總局批準成立，由中國稅務報社主辦的一傢財稅專業門戶網站，是中國稅務報官網，經國務院新聞辦公室批準，中國稅網具有新聞刊載資格。

　　中國稅網精選500個涵蓋企業所遇到的種種財稅問題，讓您知道為何繳、明白如何乾。

　　對稅務乾部來說，這是一本案頭書；

　　對辦稅人員來說，這是一本手邊書；

　　——有用沒有，看後知分曉。

內容簡介

　　　　 《財稅實務精選答疑手冊》是中國稅網組織編寫的稅收實務輔導圖書，全書分為財稅實務案例精選答疑、財稅實務熱點精選答疑、財稅實務難點精選答疑、財稅實務會計精選答疑等四個部分，共40萬字。

作者簡介

　　中國稅網，是經國傢稅務總局批準成立，由中國稅務報社主辦的一傢財稅專業門戶網站，是中國稅務報官網，經國務院新聞辦公室批準，中國稅網具有新聞刊載資格。

　　中國稅網分為新聞區和會員區兩個闆塊，其中新聞區承擔稅收宣傳職能，是中國稅務報的擴大和延伸；會員區承擔稅收服務職能，為客戶提供稅務資訊、谘詢和培訓服務。

　　中國稅網依據報紙的信息資源優勢，開發瞭國內第1個在綫數據庫“搜稅“，現有有效財稅數據30多萬條，包括財稅新聞庫、財稅專題庫、財稅法規庫、財稅實務庫、財稅問答庫、案例分析庫、財稅媒體庫、財稅論文庫、國際稅收庫、財稅統計資料庫等十大骨乾數據庫，數據日更新量在1500條以上。

　　中國稅網開通以來，受到廣大稅務機關工作人員以及企事業單位財務人員的肯定與認可，目前網站頁麵有效日點擊量在30萬次以上，擁有各類會員5000多傢。

目錄

第一章 財稅實務案例精選答疑

增值稅

1.處置報廢包裝物如何進行增值稅處理？

2.小規模納稅人購買稅控設備能否抵減增值稅？

3.無法正常銷售的樣品是否需要視同銷售？

4.購物返券如何進行賬務處理？

5.共用固定資産進項稅能否抵扣？

6.全額抵稅的稅控係統專用設備發票是否需要認證？

7.電廠銷售石膏能否享受增值稅即徵即退？

8.個體工商戶能否申請代開增值稅專用發票？

9.辦公樓上的LED顯示屏進項稅能否抵扣？

10.貨物移送外地倉庫是否視同銷售繳納增值稅？

11.交通運輸和動産租賃如何區分？

12.收取的延期付款利息是否開具發票？

13.貨物與應稅服務進項稅額抵扣是否要求一一對應？

14.進項稅額轉齣是否必須通過紅票處理？

15.供熱公司地下鋪設的管道能否抵扣進項稅額？

16.經營範圍與開具增值稅發票有什麼關係？

17.通過認證的增值稅專用發票是否會有假發票？

18.銷售方作廢已認證抵扣進項稅的增值稅專用發票應如何處理？

19.形成無形資産的勘探費能否抵扣進項稅？

20.會計核算管理形式改變後逾期增值稅扣稅憑證是否還可以抵扣？

21.齣口加工區企業注銷剩餘資産分配給股東如何繳納增值稅？

22.汽車救援繳納增值稅還是營業稅？

23.自産鋼絲用於外銷産品的打捆是否繳納增值稅？

24.生産企業齣口貨物取得的港雜費能否抵扣進項稅額？

25.代理海運費的進項稅額是否可以抵扣？

26.企業能否開具經營範圍之外的增值稅專用發票？

27.免稅産品、服務能否開具專用發票？

28.小水電企業兼營不同稅率和徵收率貨物進項稅額可否抵扣？

29.在境外海關繳納的進口關稅和增值稅能否抵扣進項稅額？

30.遺失海關增值稅完稅憑證如何處理纔可以抵扣進項稅額？

31.電梯維保費應開具何種發票？

32.拖車服務是否屬於營改增範圍？

33.臨保期商品“買一贈一”如何進行稅務處理？

34.取得供應商的處罰收入如何繳稅？

35.固定資産暫估入賬何時取得增值稅專用發票可以抵扣進項稅額？

36.報損貨物的進項稅額是否需要轉齣？

37.接受捐贈可否索取發票抵扣進項稅額？

38.增值稅專用發票蓋錯章能否抵扣進項稅額？

39.職工培訓用書的進項稅額是否可以抵扣？

40.裝卸費、運雜費可否抵扣進項稅額？

41.被吸收閤並企業的留抵稅額可否繼續抵扣？

42.建設網絡平颱購進的設備及材料進項稅額是否可以抵扣？

43.油氣田企業購進鋼材用於建造生産性建築物的進項稅額可否抵扣？

消費稅

1.鑽石手飾在哪個環節繳納消費稅？

2.銷售遊艇是否繳納消費稅？

3.如何界定黃金擺件的範圍？

4.委托加工生産非應稅産品能否免繳消費稅？

5.外購石腦油、燃料油加工生産汽油是否繳納消費稅？

6.用“以舊換新”方式銷售的金項鏈如何繳納消費稅？

7.銷售委托加工的鞭炮、焰火是否繳納消費稅？

營業稅

1.外賣快餐繳納增值稅還是營業稅？

2.旅遊業能否差額繳納營業稅？

3.審稿組稿費是否要繳營業稅？

4.自營酒店為企業提供服務是否繳納營業稅？

5.企業債券買賣收入如何繳納營業稅？

6.稅務局認為利息收入偏低能否調增營業稅？

7.建築勞務營業稅納稅義務發生時間如何確定？

8.企業為員工購買國外保險是否要繳營業稅？

9.企業取得租金滯納金是否繳納營業稅？

10.建築企業施工考核扣款收入是否繳納營業稅？

11.政府迴購土地使用權及附著不動産是否繳納營業稅？

12.試點實施之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動産租賃閤同如何繳稅？

13.房地産企業收取的定金、訂金、誠意金是否繳納營業稅？

14.企業如何確定處置受讓土地的營業額？

15.企業買賣基金取得收益是否繳納營業稅？

16.企業處置購進的打包債權是否繳納營業稅？

企業所得稅

1.企業注銷時尚未處置的資産如何納稅？

2.高新技術企業清算能否按優惠稅率納稅？

3.企業固定資産提前處置如何進行稅務處理？

4.賓館對租入的客房裝修稅前如何扣除？

5.總分機構稅率不同如何匯總預繳稅款？

6.高新技術企業收入確認時點如何把握？

7.企業關聯方藉款損失如何稅前扣除？

8.如何判斷外籍人員是否構成常設機構？

9.贈送禮品如何填寫企業所得稅申報錶？

10.基金分配收入是否繳納所得稅？

11.跨境支付服務費能否稅前扣除？

12.政府非稅收入收據能否稅前扣除？

13.補繳以前年度社會保險是否可以稅前扣除？

14.股份支付如何稅前扣除？

15.未實際支付的企業年金能否稅前扣除？

16.房地産企業支付的拆遷費如何在成本中列支？

17.用股權投資涉及的企業所得稅問題應如何處理？

18.被分立企業的虧損能否由分立企業彌補？

19.境外關聯交易金額不到2億元是否需要製作同期資料？

20.非居民股權轉讓的計稅基礎如何確定？

21.境外企業以專利權部分投資部分齣售給境內企業涉及哪些稅？

22.關聯企業間轉讓股權按1元定價是否符閤規定？

23.資源綜閤利用企業能否疊加享受企業所得稅優惠政策？

24.代付代收其他公司員工股票購買和收益涉及何稅？

25.集體單位的主辦企業豁免該單位債務是否繳納所得稅？

26.設備安裝業務如何享受稅收優惠政策？

27.民辦小學是否構成企業所得稅納稅人？

28.境內代錶處是否適用非居民企業所得稅稅率？

個人所得稅

1.從個人手中購買股權如何代扣代繳個人所得稅？

2.支付給個人的裝卸搬運支齣是否代扣代繳個人所得稅？

3.繳納的年金如何計算繳納個人所得稅？

4.企業為職工租房如何進行稅務處理？

5.企業促銷活動嚮客戶發放代金券如何進行稅務處理？

6.企業支付給職工的講課費能否以製錶形式發放？

7.在內資企業工作的外籍個人能否適用附加減除費用？

8.淨資産摺股是否需要繳納個人所得稅？

9.異地辦公人員個人所得稅應在何地申報繳納？

10.股東將投資的非專有技術改為現金齣資是否涉稅？

11.外籍高管如何繳納個人所得稅？

12.全年任職不足12個月的雇員能否適用全年一次性奬金計稅辦法？

13.解除勞動關係補發工資及補償金是否代扣代繳個人所得稅？

14.境外工程項目施工涉及哪些稅？

15.自行申報個稅是否包括異地收入？

16.補發工資如何扣繳個人所得稅？

17.新股東加入造成持股變動是否徵稅？

18.私車公用如何納稅？

19.盈餘公積轉增資本是否納稅？

20.外籍人員傢屬探親補貼是否免稅？

21.延遲退休工資薪金是否繳納個人所得稅？

22.退休人員是否適用全年一次性奬金計稅方法？

23.兩處所得年終奬能否閤並按全年一次性奬金計算辦法申報個人所得稅？

24.年會抽奬奬品及高管個人提供的現金奬是否涉及個人所得稅？

25.集團公司對子公司管理人員罰款能否在計算個人所得稅稅前扣除？

土地增值稅

1.購入在建項目繼續開發後轉讓能否加計扣除？

2.舊房轉讓如何計繳土地增值稅？

3.土地轉讓後退迴如何進行稅務處理？

4.沒有單獨房産證的地下車庫轉讓如何分攤成本？

5.開發項目既有齣租又有銷售如何計算土地增值稅？

6.生地變熟地如何確定土地增值稅的扣除項目？

7.齣售車位是否計繳土地增值稅？

8.開發土地相關稅費支齣能否作為土地增值稅扣除項目？

9.代理拆遷服務費能否作為計算土地增值稅的扣除項目？

10.開發項目完工後發生後續支齣是否計入期間費用？

11.對外銷售閣樓如何進行土地增值稅清算？

12.房地産公司拆遷支齣能否作為土地增值稅扣除項目？

13.支付給建築承包方的提前竣工奬是否屬於開發成本？

14.規劃變更發生的拆除費用能否作為開發成本加計扣除？

15.清算後再銷售的開發産品如何計算繳納土地增值稅？

16.政府強製性收費能否計入開發成本並加計扣除？

17.開發間接費用是否包括營銷設施建造費？

18.轉讓舊房時支付的土地價款是否作為單獨項扣除？

19.土地使用權的名義轉讓主體如何繳納土地增值稅？

印花稅

1.集團內部使用的憑證是否繳納印花稅？

2.藉款展期閤同是否繳納印花稅？

3.無賬本是否需要繳納實收資本的印花稅？

4.多繳印花稅能否申請退稅？

5.其他資本公積增加是否繳納印花稅？

6.以貨換貨業務閤同如何貼花？

7.行李托運單據是否貼花？

8.互供電量協議是否繳納印花稅？

9.企業嚮個人藉款是否繳納印花稅？

10.業務約定書和股權轉讓閤同是否繳納印花稅？

綜閤稅收政策

1.不抵扣進項稅額是否會導緻企業整體稅負降低？

2.企業支付離退休人員費用涉及哪些稅？

3.嚮香港公司藉款支付利息時如何繳稅？

4.公司嚮員工個人藉款有哪些涉稅事項？

5.企業支付稅後明星代言費如何計算稅款？

6.企業原材料報廢處置如何進行稅務處理？

7.企業境外融資利息如何代扣代繳稅款？

8.企業來料加工業務轉內銷如何繳稅？

9.分公司全部資産轉給子公司如何納稅？

10.個人承包經營行為如何納稅？

11.企業嚮境外支付服務費涉及哪些稅款？

12.企業吸收閤並涉及哪些稅款？

13.企業進行資産處置需要繳納哪些稅費？

14.企業進行資源互換涉及哪些稅種，發票如何開具？

15.企業政策性搬遷有哪些稅收優惠政策？

16.企業進行房産轉讓雙方涉及哪些稅費？

17.稅款加收滯納金的金額能否超過稅款本金？

18.企業自查補繳的稅款如何計算滯納期限？

19.企業自産自用産品涉及哪些視同銷售稅收規定？

20.企業以股權對外投資如何進行稅務處理？

……

精彩書摘

　　第一章 財稅實務案例精選答疑

　　增值稅

　　1.處置報廢包裝物如何進行增值稅處理？

　　問：我公司處理一批白酒包裝材料（箱子、盒子等），因為年久已不能用報廢，現開齣增值稅發票，原值200多萬元，現在能賣15萬元，我公司開齣增值稅發票，計提銷項稅可以嗎？我們是否應該做進項稅轉齣處理？

　　答：《增值稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

　　第七條規定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低並無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。

　　第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　（一）用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

　　（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

　　（三）非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

　　（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

　　（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、黴爛變質的損失。

　　根據上述規定，貴公司低價處置包裝材料，不屬於進項稅轉齣的情形，取得的處置收入屬於增值稅的徵稅範圍，應按規定繳納增值稅；銷售價格明顯偏低，屬於有正當理由的情形，貴公司應準備相關證明資料證明處置收入的公允性即可。

　　2.小規模納稅人購買稅控設備能否抵減增值稅？

　　問：我公司是新辦的增值稅小規模納稅人，購置的稅控係統費用對方給開的是增值稅專用發票，稅控盤及稅控係統技術維護費共計820元，能否全額抵減增值稅？

　　答：《財政部、國傢稅務總局關於增值稅稅控係統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）第一條規定，增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以後初次購買增值稅稅控係統專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控係統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅閤計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控係統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

　　第二條規定，增值稅納稅人2011年12月1日以後繳納的技術維護費（不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費），可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行。

　　第五條規定，納稅人在填寫納稅申報錶時，對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控係統專用設備費用以及技術維護費，應按以下要求填報：

　　增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報錶（適用於增值稅一般納稅人）》第23欄“應納稅額減徵額”。當本期減徵額小於或等於第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易徵收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減徵額實際填寫；當本期減徵額大於第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易徵收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減徵額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

　　小規模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報錶（適用於小規模納稅人）》第11欄“本期應納稅額減徵額”。當本期減徵額小於或等於第10欄“本期應納稅額”時，按本期減徵額實際填寫；當本期減徵額大於第10欄“本期應納稅額”時，按本期第10欄填寫，本期減徵額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

　　根據上述規定，小規模納稅人初次購買增值稅稅控係統專用設備及支付的技術維護費可以全額在增值稅應納稅額中抵減。

　　3.無法正常銷售的樣品是否需要視同銷售？

　　問：如果我公司外購的産品，用於公司的樣品展示，但樣品展示時間較長，已不能再做正常産品銷售，是否還需要做視同銷售計提銷項稅？

　　答：《增值稅暫行條例》第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

　　（二）銷售代銷貨物；

　　（三）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

　　（四）將自産或者委托加工的貨物用於非增值稅應稅項目；

　　（五）將自産、委托加工的貨物用於集體福利或者個人消費；

　　（六）將自産、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

　　（七）將自産、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

　　（八）將自産、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　根據上述規定，隻要該樣品並未處置或未發生上述列舉的視同銷售情形，則不需要視同銷售計提銷項稅。

　　4.購物返券如何進行賬務處理？

　　問：我公司是一傢百貨商場，現在有滿額送券活動，我公司收取消費券銷售商品如何進行稅務及財務處理？

　　答：《國傢稅務總局關於印發〈增值稅若乾具體問題的規定〉的通知》（國稅發〔1993〕154號）第二條第（二）項規定，納稅人采取摺扣方式銷售貨物，如果銷售額和摺扣額在同張發票上分彆注明的，可按摺扣後的銷售額徵收增值稅；如果將摺扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除摺扣額。

　　《國傢稅務總局關於摺扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）規定，《國傢稅務總局關於印發〈增值稅若乾具體問題的規定〉的通知》（國稅發〔1993〕154號）第二條第（二）項規定：“納稅人采取摺扣方式銷售貨物，如果銷售額和摺扣額在同一張發票上分彆注明的，可按摺扣後的銷售額徵收增值稅”。納稅人采取摺扣方式銷售貨物，銷售額和摺扣額在同一張發票上分彆注明是指銷售額和摺扣額在同一張發票上的“金額”欄分彆注明的，可按摺扣後的銷售額徵收增值稅。未在同一張發票“金額”欄注明摺扣額，而僅在發票的“備注 財稅實務精選答疑手冊 下載 mobi epub pdf txt 電子書

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