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內容簡介

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作者簡介

　　吳強，畢業於暨南大學管理學院，碩士研究生，在貴州商學院任教多年，主要從事會計電算化教學，專注於會計及財務軟件研究，有較強的會計實操經驗。

目錄

第1章 製造業實戰初體驗——遠東公司籌建篇

1.1 模擬企業——遠東公司概況 / 2

1.2 開辦費的核算 / 9

1.3 籌集資金業務的核算 / 13

第2章 模擬企業貨幣資金篇

2.1 庫存現金的基本知識 / 34

2.2 庫存現金的核算與盤點 / 35

2.3 遠東公司銀行存款核算 / 40

第3章 製造業生産經營的重要勞動力——遠東公司固定資産篇

3.1 製造業固定資産概述 / 44

3.2 固定資産增加的核算 / 53

3.3 製造業企業固定資産摺舊的核算 / 63

3.4 製造業固定資産減少的核算 / 67

第4章 製造企業的命脈——遠東公司存貨篇

4.1 製造業原材料的核算 / 76

4.2 製造業企業周轉材料的核算 / 100

4.3 製造業企業庫存商品的核算 / 108

第5章 製造業最復雜的部分——遠東公司成本篇

5.1 産品成本核算概述 / 114

5.2 生産費用的核算 / 121

5.3 産品成本的計算方法 / 141

第6章 製造業的生存之道——遠東公司銷售篇

6.1 銷售業務核算的內容 / 158

6.2 應收票據的核算 / 164

6.3 應收賬款的核算 / 168

6.4 預付賬款的核算 / 177

6.5 其他應收款的核算 / 178

6.6 銷售退迴的核算 / 181

第7章 有所得纔有所貢獻——遠東公司利潤與稅費的核算

7.1 利潤的核算 / 188

7.2 稅費的核算 / 204

7.3 增值稅的齣口免抵退核算 / 213

第8章 製造業的健康體檢錶之一——遠東公司總賬明細賬的編製

8.1 總賬的編製要求 / 224

8.2 模擬企業總賬的編寫說明 / 227

8.3 明細賬的編製要求 / 230

8.4 三欄式明細賬的編製 / 233

8.5 多欄式明細賬的編製 / 234

8.6 數量金額式明細賬的編製 / 236

第9章 製造業的健康體檢錶之二——遠東公司財務報錶的編製

9.1 資産負債錶的編製 / 240

9.2 利潤錶的編製 / 259

9.3 現金流量錶的編製 / 264

9.4 所有者權益變動錶的編製 / 283

精彩書摘

　　主要會計政策及核算

　　1. 會計製度

　　本公司執行中華人民共和國《企業會計準則》和《企業會計製度》及其補充規定，並結閤企業實際情況製定本公司會計政策。

　　2. 存貨收發核算

　　注意：計算各項發齣存貨的實際成本時，應先計算齣期末加權平均單價，各項發齣存貨的實際成本（存貨發齣的數量×加權平均單價）。

　　（1）材料收發采用實際成本核算要注意以下兩點問題：

　　①根據材料驗收入庫憑證，逐筆編製記賬憑證，進行材料的購入核算。

　　②月末根據平時材料發齣憑證匯總編製“發齣材料匯總錶”，再據此編製記賬憑證，集中進行材料發齣的核算。

　　（2）周轉材料收發采用實際成本核算，並采用一次攤銷法攤銷。

　　（3）庫存商品收發采用實際成本核算。

　　①月末根據平時“産品完工進倉單”記錄，匯總編製“庫存商品入庫匯總錶”，並根據産品成本核算要求計算結轉完工産品成本。

　　②月末根據平時商品銷售齣庫的記錄，匯總編製“營業成本計算錶”，采用加權平均法計算並結轉産品銷售成本。

　　（4）存貨明細賬（材料、低值易耗品和庫存商品）平時應根據存貨的收發憑證，逐筆進行材料、低值易耗品和庫存商品的收發存數量核算。

　　3. 成本費用核算

　　成本費用核算分為以下三種情況：

　　（1）基本生産成本。

　　①産品成本核算采用品種法，按産品品種設置成本明細賬（即鑽飾婚紗、珠飾婚紗和蕾絲婚紗）。

　　②成本項目共設“直接材料”“直接人工”和“製造費用”三項專欄，外購生産用動力費用（生産産品耗用水、電）並入“直接材料”項目。

　　（2）輔助生産成本。

　　①輔助生産車間發生的各種直接費用和間接費用，直接在“生産成本——輔助生産成本”科目中歸集，其間接費用不通過“製造費用”科目歸集。

　　②按輔助生産車間設多欄式明細賬。

　　③輔助生産費用的分配采用直接分配法，月末將輔助生産車間的費用直接分配給輔助生産車間以外的各受益部門。

　　④輔助生産費用分配標準為修理工時。

　　（3）製造費用。

　　①按基本生産車間設多欄式明細賬。

　　②製造費用分配標準為生産工時。

　　4. 固定資産核算

　　固定資産分為房屋及建築物、機器設備、運輸設備和其他設備四類，均采用直綫法計算摺舊。年末，固定資産市價如果持續下跌，或技術陳舊、損壞和長期閑置等，錶明固定資産已經發生減值，本公司應按單項固定資産預計可收迴金額低於其賬麵價值的差額提取固定資産減值準備，並計入當年損益類賬項。

　　5. 資産減值核算

　　（1）壞賬損失應先設置“壞賬準備”科目，采用應收賬款餘額百分比法核算，計提比例為10%。

　　（2）存貨減值核算通過設置“存貨跌價準備”科目，采用成本與可變現淨值孰低方法核算。

　　6. 稅金核算

　　（1）增值稅稅率為17%（一般納稅人），外購材料運費中可憑運輸發票抵扣7%的進項稅額。

　　（2）營業稅稅率為5%。

　　（3）城市維護建設稅稅率為7%。

　　（4）教育費附加率為3%。

　　（5）地方教育附加為2%。

　　（6）所得稅稅率為25%。

　　7. 利潤分配核算

　　（1）按稅後利潤的10%提取法定盈餘公積。

　　（2）按稅後利潤的5%提取任意盈餘公積。

　　（3）嚮投資人分配利潤（按年末可供分配利潤的60%嚮投資者分配利潤）。

　　8. 其他

　　（1）利潤總額的計算與結轉采用“錶結法”（年終結轉）。

　　（2）賬務處理程序，采用記賬憑證核算形式（注：手工操作需采用科目匯總錶核算形式），每月按上旬（1日—10日）、中旬（11日—20日）和下旬（21日—31日）定期匯總，據以登記總分類賬。

　　（3）記賬憑證采用通用記賬憑證格式，按順序編號。

　　開辦費的核算

　　一、允許計入開辦費的支齣

　　（1）籌建人員開支的費用。

　　籌建人員開支的費用包括以下三點內容：

　　①籌建人員的職工薪酬包括籌建人員的工資薪金、福利費以及應繳納的各種社會保險和住房公積金等。

　　②差旅費包括市內交通費和外埠差旅費。

　　③董事會費和聯閤委員會費。

　　（2）企業登記、公證的費用。

　　企業登記、公證的費用主要包括企業的工商登記費、驗資費、評估費、稅務登記費和公證費等。

　　（3）籌措資本的費用。

　　籌措資本的費用主要是指籌資支付的手續費以及不計入固定資産、無形資産的匯兌損益和利息等。

　　（4）人員培訓費。

　　人員培訓費主要包括以下兩種情況：

　　①引進設備和技術需要消化吸收，選派一些職工在籌建期間外齣進修學習的費用。

　　②聘請專傢進行技術指導和培訓的勞務費及相關費用。

　　（5）企業資産的攤銷、報廢和毀損。

　　（6）其他費用。

　　其他費用主要包括以下四點內容：

　　①籌建期間發生的辦公費、廣告費和業務招待費等。

　　②印花稅、車船稅等。

　　③經投資人確認由企業負擔的進行可行性研究所發生的費用。

　　④其他與籌建有關的費用，如資訊調查費、訴訟費、文件印刷費、通信費和慶典禮品費等支齣。

　　二、不能計入開辦費的支齣

　　不能計入開辦費的支齣包含以下五項內容：

　　（1）取得各項資産所發生的費用，包括構建固定資産和無形資産所支付的運輸費、安裝費、保險費和構建時發生的職工薪酬。

　　（2）規定應由投資各方負擔的費用，如投資各方為籌建企業進行瞭調查、洽談發生的差旅費、谘詢費和招待費等支齣。

　　（3）為培訓職工而構建的固定資産、無形資産等支齣。

　　（4）投資方因投入資本自行籌措款項所支付的利息，不計入開辦費，應由齣資方自行負擔。

　　（5）以外幣現金存入銀行而支付的手續費，該費用應由投資者負擔。

　　三、企業會計準則下開辦費的會計處理

　　企業會計準則規定開辦費除瞭資本化以外的費用在籌建期實際發生時直接計入當期損益（管理費用、財務費用和銷售費用），不再等生産或經營後攤銷。

　　開辦費的會計處理包括以下五個特點：

　　（1）改變瞭過去將開辦費作為資産處理的作法，開辦費不再是“長期待攤費用”或“遞延資産”，而是直接費用化。

　　（2）新的資産負債錶沒有反映“開辦費”的項目，也就是說不再披露開辦費信息。

　　（3）明確規定開辦費在“管理費用”會計科目核算。

　　（4）統一瞭開辦費的核算範圍，即開辦費包括籌辦人員職工薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費和不計入固定資産成本的藉款費用等。

　　（5）規範瞭開辦費的賬務處理程序，即開辦費首先在“管理費用”科目核算，然後計入當期損益，不再按照攤銷處理。

　　實施企業會計準則後，新設立的企業應該嚴格按照企業會計準則的規定進行開辦費的賬務處理。這樣不僅簡化瞭會計核算，更準確反映瞭會計信息。對籌建期間的界定，應該以從被批準籌建之日起至取得營業執照上標明的設立日期為止較為妥當。

　　四、稅法下開辦費的稅務處理

　　在計算應納稅所得額時，企業發生的下列四點支齣作為長期待攤費用，按照規定攤銷的準予扣除，符閤規定的包括以下四種情況：

　　（1）已足額提取摺舊的固定資産的改建支齣；

　　（2）租入固定資産的改建支齣；

　　（3）固定資産的大修理支齣；

　　（4）其他應當作為長期待攤費用的支齣。

　　五、開辦費的主要賬務處理

　　涉及開辦費的賬務處理如下：

　　（1）籌建期發生的辦公費、培訓費、差旅費、印刷費和注冊登記費等，作如下會計分錄：

　　藉：管理費用

　　貸：銀行存款

　　（2）籌建期發生的人員職工薪酬，作如下會計分錄：

　　藉：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　（3）籌建期發生的固定資産摺舊，作如下會計分錄：

　　藉：管理費用

　　貸：纍計摺舊

　　（4）籌建期發生的印花稅、土地使用稅、房産稅、車船稅和礦産資源補償稅，作如下會計分錄：

　　藉：管理費用

　　貸：應交稅費

　　（5）籌建期發生的銀行手續費，作如下會計分錄：

　　藉：財務費用

　　貸：銀行存款

　　（6）月底結轉損益，作如下會計分錄：

　　藉：本年利潤

　　貸：管理費用

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