　　中國經濟經過多年高速發展，已成為世界第二大經濟體並進入中等收入國傢行列，在世界的影響力不斷提升。同時，中國要繼續加快發展還麵臨許多新的問題。一是增長速度從高速嚮中高速轉變，進入“新常態”。二是收入從中等收入國傢嚮高收入國傢邁進，需要剋服“中等收入陷阱”。三是産業結構從低端嚮中高端邁進，需要加快結構轉型升級。四是投資從粗放型嚮集約型轉變，需要調整優化結構。五是産能相對過剩、外匯資産龐大，需要尋找新的齣路。六是資源環境問題日益突齣，需要加快可持續發展。七是發展不平衡，需要加快中西部和沿邊地區發展。八是開放大國地位確立，需要嚮開放強國邁進。九是經濟對國外的依存度高，世界經濟對中國影響巨大，需要加強與國際協調和共同應對風險與挑戰。十是中國崛起後帶來的問題越來越多，需要積極應對。這些因素使得中國需要從更大範圍、更廣領域、更深層次上考慮未來的開放與發展問題。
　　2013年9月和10月，***在分彆訪問中亞和印度尼西亞時提齣共建“絲綢之路經濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”的構想。2013年12月，黨的十八屆三中全會審議通過的《中共中央關於全麵深化改革若乾重大問題的決定》提齣，推進絲綢之路經濟帶、海上絲綢之路建設，形成全方位開放新格局。這使“一帶一路”建設成為中國今後一段時期對外開放的一個閃光點，其戰略意義重要而深遠。
　　“一帶一路”藉用瞭古代“絲綢之路”的曆史標誌，以主動發展與沿綫國傢的經濟閤作夥伴關係為重點，緻力於建設利益共同體、命運共同體和責任共同體。從曆史上看，絲綢之路是中國連接亞洲、非洲和歐洲的商貿路綫，包括陸上絲綢之路和海上絲綢之路。重塑古代絲綢之路的輝煌有利於促進亞洲及東西方在經濟、政治、文化方麵進行交流與閤作。共建“一帶一路”有利於順應世界多極化、經濟全球化、文化多樣化、社會信息化的潮流，開展更大範圍、更高水平、更深層次的區域閤作，共同打造開放、包容、均衡、普惠的區域經濟閤作架構，維護全球自由貿易體係和開放型世界經濟。
　　共建“一帶一路”的內涵豐富，包括戰略、經濟、政治、安全、人文等方麵的內容。範圍廣泛，包括東亞、東南亞、南亞、中亞、大洋洲、歐洲、非洲等60多個國傢。人口眾多，涉及人口超過40億。“一帶一路”沿綫國傢經濟總量巨大，超過20萬億美元，“一帶一路”覆蓋區域是全球*主要的能源和戰略資源供應基地，資源富集。“一帶一路”沿綫國傢處於不同發展階段，具有不同資源稟賦優勢，經濟區互補性強。“一帶一路”沿綫國傢多數是發展中國傢，可開展廣泛的經濟技術閤作，發展潛力巨大。
　　“一帶一路”倡議由中國提齣，但卻是惠及各個參與國經濟社會發展的共建共享項目，強調互利共贏、共同發展，其核心內涵是開放包容、互利閤作、共同發展。
　　中國已經製定瞭比較健全的促進企業“引進來”和“走齣去”的稅收政策。為瞭進一步支持對外開放，相繼製定瞭自貿區、開放區、實驗區和新型特區等稅收優惠政策。但是，經濟形勢發展很快，經濟活動變化很大，經濟現象更加復雜，在實施“一帶一路”發展戰略中，必然湧現大量的新的稅收政策問題，有待我們去應對，去解決。
　　積極開展研究服務“一帶一路”戰略的稅收問題，有針對性地提齣完善服務“一帶一路”稅收政策及徵管建議，對解決中國對外投資者的境外稅務糾紛，防範境外稅務風險，提高企業跨國經營稅收確定性，消除雙重徵稅，更好支持企業“走齣去”，具有十分重要的現實意義和重大的參考意義。

內頁插圖

1.稅收服務“一帶一路”戰略研究的意義
1.1　“一帶一路”戰略概述
1.1.1　“一帶一路”戰略提齣的背景
1.1.2　“一帶一路”戰略內涵
1.1.3　“一帶一路”戰略的原則
1.1.4　“一帶一路”戰略的內容
1.1.5　“一帶一路”戰略的特點
1.1.6　推動“一帶一路”建設的閤作機製和平颱
1.2　稅收服務“一帶一路”戰略的意義
1.2.1　稅收服務“一帶一路”戰略的作用和意義
1.2.2　稅收服務“一帶一路”戰略的定位
1.2.3　稅收服務“一帶一路”戰略的內容
2.“一帶一路”沿綫國傢現行稅製特徵
2.1　“一帶一路”沿綫國傢經濟概況
2.1.1　沿綫國傢具體範圍
2.1.2　沿綫國傢經濟簡況
2.1.3　沿綫國傢的區域閤作
2.1.4　中國與沿綫國傢的經貿關係
2.2　沿綫國傢稅製
2.2.1　稅製結構
2.2.2　稅種和稅率
2.2.3　徵管機構
2.2.4　稅收徵收基礎管理
2.3　沿綫國傢稅製發展趨勢
2.3.1　普及增值稅
2.3.2　加強反避稅
2.3.3　鼓勵技術創新
3.實施“一帶一路”戰略麵臨的跨國稅收
3.1　國際稅收競爭與協調
3.1.1　國際稅收競爭
3.1.2　國際稅收協調
3.2　國際稅收協定
3.3　國際避稅與反避稅
3.3.1　國際避稅概述
3.3.2　國際避稅問題
3.4　“一帶一路”戰略實施中的稅收徵管閤作
3.4.1　國際稅收徵管閤作概述
3.4.2　稅收徵管閤作的問題
3.5　“一帶一路”戰略實施中的稅收風險防範
3.5.1　稅收風險概述
3.5.2　稅收風險
3.6　“一帶一路”戰略實施中的稅收歧視問題
3.6.1　稅收歧視概述
3.6.2　消除稅收歧視的重要性
3.6.3　消除稅收歧視的睏難
4.中國稅收服務“一帶一路”戰略的現狀與不足
4.1　中國跨境投資和國際貿易的稅收政策
4.1.1　中國對外投資概述
4.1.2　中國跨境投資稅收政策
4.1.3　齣口退（免）稅
4.1.4　沿邊地區稅收政策
4.2　中國稅收協定的現狀
4.2.1　稅收協定工作取得的成效
4.2.2　現行稅收協定存在的問題
4.3　對“走齣去”企業的優化納稅服務現狀
4.3.1　稅收服務與管理取得的成效
4.3.2　納稅服務工作中存在的問題
4.4　跨國稅收的徵管閤作現狀
4.4.1　稅收徵管閤作取得的成效
4.4.2　稅收徵管閤作存在的問題
4.5　關稅減讓等涉稅現狀
4.5.1　國內單邊關稅減讓的現狀及問題
4.5.2　履行WTO的關稅減讓承諾的現狀及問題
4.5.3　削減關稅的現狀及問題
5.完善中國稅收服務“一帶一路”政策與管理的思路
5.1　完善國內稅製，適應外嚮型經濟發展要求
5.1.1　完善現行稅收法律法規
5.1.2　完善企業所得稅製
5.1.3　完善貨物和勞務稅製
5.1.4　完善個人所得稅稅製
5.2　健全稅收協定網絡，提升稅收協定作用
5.2.1　擴大稅收協定範圍
5.2.2　完善稅收協定內容
5.2.3　加大稅收協定宣傳力度
5.3　加強涉外稅收徵管，優化涉外納稅服務
5.3.1　探索建立稅企交流機製
5.3.2　健全涉外徵管體係
5.3.3　豐富和完善跨境稅源管理手段
5.3.4　充分藉力涉稅中介機構和研究機構
5.3.5　建立風險預警機製，提高企業涉稅風險意識
5.4　結閤“一帶一路”特點，加強區域稅收協調
5.4.1　“一帶一路”區域稅收協調的原則
5.4.2　“一帶一路”區域稅收協調的內容
5.5　加強國際稅收研究，提高國際稅收話語權
5.5.1　加強國際稅收問題研究
5.5.2　加強國際稅收閤作交流平颱建設
5.5.3　幫助發展中國傢提升徵管能力
附錄1：“一帶一路”大事記
附錄2：“一帶一路”政策文件
附錄3：中國“走齣去”企業相關稅收政策
附錄4：“一帶一路”沿綫國傢稅製概況
附錄5：避免雙重徵稅協定（安排、協議）一覽錶
附錄6：英文縮略語
參考文獻

前言/序言

　　“一帶一路”發展戰略，是以習近平同誌為核心的黨中央把握國內國際發展大勢，統籌國際國內兩個大局，從實現中華民族偉大復興的中國夢的高度，高瞻遠矚做齣的重大戰略決策，是我國在新時期優化開放格局提升開放層次和拓寬閤作領域的重要舉措，將對中國對外開放、國際經濟閤作、人文交流、可持續發展等産生重要影響。
　　融入國傢“一帶一路”發展戰略，稅收工作麵臨巨大挑戰。深入研究支持國傢“一帶一路”發展的稅收政策，提供更加便捷的涉稅事務服務具有重要的現實意義和重大的曆史意義。
　　基於以上認識，中國國際稅收研究會組織力量，於2015年開展瞭“服務'一帶一路'發展戰略稅收政策及徵管研究”的課題研究。在課題研究成果的基礎上，組織有關專傢學者繼續開展研究，並作為《中國開放型經濟稅收發展研究報告》係列叢書的成果之一公開齣版。《中國開放型經濟稅收發展研究報告》係列叢書繼承瞭《中國居民企業對外投資與勞務稅收研究報告》叢書的體係，是《中國居民企業對外投資與勞務稅收研究報告》叢書的改版和發展。
　　中國國際稅收研究會領導高度重視本報告的研究和撰寫工作，王力會長、張誌勇第一副會長和郝昭成、盧仁法顧問指導、參與修訂課題研究提綱，明確研究思路和重點，提齣瞭重要的修改意見。伊兵副會長兼秘書長對本課題研究的組織協調給予瞭高度關注和支持。趙興玉、魏仲瑜、彭寜和薛路生副秘書長，以及法規文獻部孫玉剛主任、谘詢中心李子清主任多次參加審稿會議，提齣瞭許多寶貴意見。
　　經研究會領導研究決定，本課題由中國國際稅收研究會副秘書長靳東升擔任課題組長和執行副主編。研究報告主要分工如下：靳東升執筆前言和報告概要，第1章的1.1由裴曉梅（雲南省國際稅收研究會）執筆，1.2和2.1.4由趙書博教授（首都經貿大學）執筆；第2章（不含2.1.4）由蘇暢（廣西壯族自治區國際稅收研究會）執筆；第3章和4.2.1（2）及5.5、5.6、5.7由李香菊教授（西安交通大學）及西安交通大學衛帥弟、楊歡、王雄飛、王洋、鄭春華執筆；第4章由周萍、孫海虹、張蕓（新疆維吾爾自治區國際稅收研究會）執筆，4.5由李蕾教授（雲南財經大學）執筆；第5章由龔輝文（國傢稅務總局研究所）和鬍曉暉（青島市國際稅收研究會）執筆；附錄l、2、3、5由冀彥明（中國國際稅收研究會）整理；附錄4由蘇暢同誌整理。冀彥明同誌還為課題研究的順利進行做瞭大量組織、協調和稿件整理工作。趙興玉、魏仲瑜、靳東升和龔輝文承擔瞭全書的總纂工作。此外，中國稅務齣版社為本研究報告的齣版做瞭大量工作，付齣瞭辛勤的勞動。
　　本研究報告的研究和撰寫工作是在中國國際稅收研究會領導的關心和領導下，經過課題組全體成員剋服睏難齊心協力完成的心血結晶。在課題研究過程中，國傢稅務總局國際稅務司、稅收科學研究所、新疆維吾爾自治區國際稅收研究會、新疆維吾爾自治區地方稅務局、青島市國際稅收研究會、青島市地方稅務局和剋拉瑪依市地方稅務局給予瞭大力支持。
　　本研究報告內容翔實，資料豐富，是頗具參考價值的年度性研究報告，期盼本書能夠為廣大理論工作者、“走齣去”企業、稅務中介服務人員和稅務工作人員提供有益的幫助。
　　在此，特彆感謝中國經濟改革研究基金會為本研究報告提供資金支持，並嚮所有為本研究報告的寫作和齣版給予大力支持的單位和個人錶示衷心感謝！由於研究水平有限，資料的收集局限，本報告難免存在疏漏之處，敬請讀者批評指正。
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