　　一綫財稅專傢手把手教你應對營業稅改增值稅
　　
　　指引?實操?規範?風險
　　
　　ê增值稅納稅人涉稅業務節點分析
　　ê營改增納稅人會計處理差異與應對
　　ê增值稅納稅人內控製度與增值稅模塊建設
　　ê增值稅納稅人稅收風險點分解與防控
　　
　　涵蓋行業：建築業、房地産業、跨境服務業
　　 1.本書嚴格依據2016年12月3日財會〔2016〕22號文件（《財政部關於印發增值稅會計處理規定的通知》）編製增值稅會計處理指南部分
　　2.一綫財稅專傢手把手指導企業會計事務
　　3.涵蓋建築業、房地産業、跨境服務行業等重點行業
　　營改增新政來瞭，會計們，準備好瞭嗎？ Ready go！
　　? 這裏有資深的稅務專傢
　　? 這裏有營改增新政策的細節解讀
　　? 這裏有新鮮的案例和實操
　　? 這裏有免費贈送的全政策文件和規定

內容簡介

　　本書主要分為4個層次：在2016年營改增新政策下，從增值稅納稅人涉稅業務節點分析講起，具體分析瞭營改增新政下納稅人會計處理的差異與具體應對方法，進一步指導增值稅納稅人做好增值稅模塊建設，並建設好一套行之有效的內控製度，後為大傢講解增值稅納稅人容易遇到的稅收風險的分解與防控。

作者簡介

徐潔，一綫稅務工作者。畢業於東北財經大學，經濟學博士，注冊會計師，高級會計師，入選全國稅務係統領軍人纔培養研修對象。在稅務機關從事大企業稅收徵管、稅務稽查等工作，有著長達12年的稅務工作經驗。連續幾年參加瞭國稅總局組織的大型企業集團稅務稽查專項工作，深度參與瞭2012年至今的營改增試點推行工作，多次參與營改增政策調研，負責營改增專項培訓，在營改增政策理解、具體執行、實際操作方麵積纍瞭豐富的涉稅事務處理經驗。

孔令文，現任職於某國際稅務谘詢專業機構（“四大”會計師事務所之一），中國會計視野網《會說》欄目專欄作傢，知名公眾微信號“小榖說稅”的特約撰稿人。曾就職於北京市國傢稅務局，具有近7年的稅務機關工作背景，先後從事瞭稅收管理、注冊稅務師行業監管、稅務稽查等相關工作，涉及多個領域的稅收管理與檢查。在2016年全麵推進營改增的工作中，以間接稅管理專傢身份先後參與瞭大型商業銀行、財産保險、國有證券、排名前十的房地産企業、建築業企業的營改增落地實施項目和營改增專題培訓。曾多次參與財政部、國傢稅務總局的政策反饋和分析研討會，在營改增政策領會、業務實操、深入解讀、風險防控方麵具有非常豐富的實戰經驗。

精彩書評

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目錄
第一章入學初識門庭——增值稅納稅人涉稅業務節點分析
一、增值稅納稅人基礎信息管理
（一）增值稅稅目與稅率確定
（二）增值稅納稅人身份的確定與選擇
（三）增值稅納稅義務發生時間與徵稅地點
（四）增值稅重點環節與崗位設置
（五）營改增稅務處理與變更
二、增值稅一般納稅人管理
（一）一般納稅人登記及注意事項
（二）一般納稅人徵收管理的特殊事項
（三）一般納稅人增值稅發票申請
（四）一般納稅人增值稅專用發票領購與開具
（五）一般納稅人增值稅專用發票難點分析與應對
（六）一般納稅人進項稅額憑證種類
（七）一般納稅人進項稅額認證與抵扣管理
（八）一般納稅人進項稅額難點分析與應對
三、增值稅小規模納稅人管理
（一）小規模納稅人的條件
（二）小規模納稅人發票申請與管理
（三）小規模納稅人管理難點與應對
四、營改增過渡期管理
（一）營改增過渡期政策梳理
（二）房地産業營改增過渡期政策要點與實操指南
*實例分析
（三）建築業營改增過渡期政策要點與實操指南
*實例分析
（二）金融業營改增過渡期政策要點與實操指南
*實例分析
（三）生活服務業營改增過渡期政策要點與實操指南
*實例分析
五、增值稅納稅申報管理
（一）一般納稅人防僞稅控係統的納稅申報任務
（二）一般納稅人增值稅納稅申報錶邏輯關係分析與填報要點
（三）小規模納稅人增值稅納稅申報錶邏輯關係分析與填報要點
（四）增值稅納稅申報方式
*增值稅納稅申報實例分析

第二章畢業非同學成——營改增納稅人會計處理差異與應對
一、營改增會計科目變化
（一）增值稅基本會計科目
（二）營改增納稅人相關會計科目設置及核算內容
（三）一般納稅人與小規模納稅人增值稅會計科目設置差異
二、增值稅一般納稅人會計處理
（一）增值稅進項管理會計核算要點
*實例分析
（二）增值稅銷項管理會計核算要點
*實例分析
（三）增值稅進項稅額轉齣會計常見難點
*實例分析
（四）購入不得抵扣進項稅額的核算方法
*實例分析
（五）一般納稅人簡易計稅銷售會計核算手段
*實例分析
（六）一般納稅人銷售免稅項目核算要點分析
*實例分析
（七）一般納稅人視同銷售會計核算分析與稅會差異
*實例分析
三、小規模納稅人會計處理
（一）小規模納稅人銷售會計核算要點
*實例分析
（二）小規模納稅人視同銷售核算難點解答
*實例分析
（三）小規模納稅人代開發票預繳增值稅如何入賬
*實例分析
四、銷售不動産、建築業營改增會計處理專題
（一）預繳稅款會計處理環節注意事項
*實例分析
（二）扣減土地成本會計處理方法
*實例分析
（三）建築業差額納稅會計處理方法
*實例分析
（四）銷售購入不動産差額納稅會計處理要重點關注的問題
*實例分析
（五）銷售不動産、建築業增值稅會計處理需要注意的特殊情況
（六）銷售不動産、建築業過渡期簡易徵收會計核算新變化
*實例分析
五、跨境提供服務免稅與零稅率增值稅會計處理專題
（一）齣口免稅會計處理
*實例分析
（二）跨境零稅率免、抵、退稅會計處理
*實例分析
六、增值稅特殊管理規定會計處理專題
（一）稽查補稅會計處理
*實例分析
（二）服務價格被稅務機關核定會計處理
*實例分析
（三）接受捐贈、投資、分配服務或貨物增值稅會計處理
*實例分析
（四）以舊換新增值稅核算要點解析
*實例分析
（五）進口貨物增值稅會計記賬難點剖析
*實例分析

第三章：涉世或始今日——增值稅納稅人內控製度與增值稅模塊建設
一、營改增對企業銷售流程的影響與增值稅應對
（一）營改增對銷售環節收款與發票的管理要求
（二）營改增對銷售額的變動測算
（三）營改增對銷售績效的影響與應對
（四）營改增對銷售價格調整策略的差異分析
（五）營改增對銷售閤同條款的調整要求
二、營改增對企業采購流程的影響與增值稅應對
（一）營改增對供應商管理的新需求
（二）營改增需明確采購發票種類與付款時點
（三）營改增要重新開展成本核算
（四）營改增後采購比價模型與分析
（五）營改增對采購閤同條款的調整要求
三、營改增對企業財務流程的影響與增值稅應對
（一）營改增新增的財務崗位及職責
（二）營改增後發票管理需“紀律嚴明”
（三）營改增增加的會計核算復雜度與難度
（四）營改增後如何應對復雜的納稅申報
四、營改增對企業管理決策的影響與增值稅應對
（一）營改增前後財務報告關鍵點影響比對
（二）營改增內控環節管理——報銷製度
（三）營改增內控環節管理——各業務部門增值稅要件管理
（四）營改增後營銷模式的稅收與市場博弈

第四章：立身卻在生平——增值稅納稅人稅收風險點分解與防控
一、新納入營改增試點的行業，視同銷售風險如影隨形
二、增值稅納稅義務發生時間帶來的稅收難題
三、不容小覷的營改增預繳稅款颱賬
四、不動産進項稅額抵扣颱賬的邏輯思維
五、增值稅進項管理，你必須關注的“有效期”
六、增值稅納稅申報，細節決定成敗
七、增值稅免稅，不止是享受紅利這麼簡單
八、增值稅零稅率/免抵退稅需關注的四個關鍵節點
九、不得抵扣進項的票據管理與準確申報
十、差額納稅風險需管好票、款、錶
十一、閤同管理不止是法務部門的工作

前言/序言

序
如果我們說，2016年中國稅收最核心的詞匯是什麼，那麼我覺得不會有任何爭議，一定是“營改增”。如果我們說，財稅人員最關心的財稅知識什麼，那麼我同樣也覺得不會有任何爭議，一定是“營改增”。自今年5月1日開始起施行的營改增全覆蓋，是一場徹底性的流轉稅變革，營業稅徹底退齣瞭曆史舞颱，增值稅獨領風騷。
細數這一次“營改增”的有利之處，主要在於以下四點。其一是實現瞭增值稅對貨物和勞務、服務、無形資産和不動産的全覆蓋，基本消除瞭重復徵稅，打通瞭增值稅抵扣鏈條，促進瞭社會分工協作，有力地支持瞭現代服務業發展和傳統製造業升級改造。其二是將不動産納入抵扣範圍，比較完整地實現瞭規範的消費型增值稅製度，有利於擴大企業投資，增強企業經營活力。其三是進一步減輕企業稅負，是財稅領域打齣“降成本”組閤拳的重要一招，用短期財政收入的“減”換取持續發展勢能的“增”，為經濟保持中高速增長、邁嚮中高端水平打下堅實基礎。其四是創造瞭更加公平、中性的稅收環境，有效釋放市場在經濟活動中的作用和活力，在推動産業轉型、結構優化、消費升級、創新創業和深化供給側結構性改革等方麵將發揮重要的促進作用。
但是我們也發現，企業和財務人員似乎對全麵營改增並不買賬，不認同的聲音此起彼伏。其背後的原因相對比較復雜，我們也無法一一去敘述。但是我們必須承認的是，企業財會實踐和營改增變革之間存在著某種程度的不適應。
在我們的微信群中，經常會有企業財務人員谘詢一些基礎性的問題，比如一個建築企業財稅人員不知道哪些情況下建築服務可以適用增值稅簡易計稅。有的時候我會毫不猶豫地提齣批評，再進一步瞭解，他們甚至都沒有通讀過財稅【2016】36號文，從這個角度來說，納稅人需要給予足夠多的政策“指引”。
也有一些財稅人員，政策上囫圇吞棗瞭解一些，但是不會去分析和運用，法規僅僅成為其腦海中僵化的教條。怎麼將法規和具體的業務聯係起來，比如稅法允許旅遊服務選擇差額計稅，那麼這個政策是不是隻適用於旅行社？如果取得專票怎麼處理，對外收款開具發票是選擇差額計稅開票方式還是選擇一般開票方式，納稅人需要學會“實操”。
一位房地産從業人員，在微信中問我“我想瞭解營改增以後，房地産企業的增值稅和所得稅的徵收管理”，我說，你這樣的問題根本沒法三言兩語去迴答。增值稅是一個係統性很強的稅種，但是增值稅的基本原理並沒有因為營改增引發根本性的變化。你需要全麵梳理公司的業務流程、業務模式纔能在符閤政策的基礎上實現“規範”。
增值稅實施後，財務人員最頭痛的問題是什麼？很多人迴答都是發票。到底可不可以嚮小規模納稅人開具增值稅專用發票，這原本是一個簡單的問題，但卻在部分誇大其詞的誤導指引下，弄的風聲鶴唳。“滯留票”到底如何關注？“三流一緻”是定海神針還是定時炸彈？對外開具增值稅專用發票，能不能要求受票方提供一大推資料？發生瞭偶發業務、特殊業務，要不要到工商局做所謂的經營範圍變更，稅務局該不該對工商局越位操心？這背後其實都是增值稅的“風險”在作怪。防範風險，既不能無視風險，肆意妄為，比如虛開發票、使用假發票，也不能誇大風險，這也不能做，那麼不能做，讓稅收成為正常商業交易的絆腳石。
很高興，全國稅務領軍人纔徐潔、安永稅務專傢孔令文編寫的增值稅新書關注瞭“指引、實操、規範、風險”這四個重要問題，對於廣大財稅人員的實務操作，稅務乾部的徵收管理都會有很大的幫助。
勞德?布蘭威爾有一句名言“稅收如母親，經常被誤解，但很少被遺忘”。我們發現這句話用在增值稅身上似乎一點也不過分。增值稅以後恐怕要和我們很多納稅人相伴終身，但是我們對他的瞭解似乎還遠遠不夠。“湖邊柳外樓高處,望斷雲山多少路”，讀一本書還遠遠不夠。衷心祝願我們的作者多齣新書、多齣好書，讓我們的知識心田時時得到灌溉，常令潤澤。
中國財稅浪子中翰中國稅務集團秘書長王駿
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