內容簡介
《審計(第6版)》自2015年再版發行後,注冊會計師審計環境不斷發生變化:中國會計準則、審計準則與靠前會計準則和審計準則持續趨同;內部控製審計指引齣颱;會計師事務所組織形式不斷創新;會計師事務所做大做強戰略實施和注冊會計師執業領域不斷拓展;風險導嚮審計模式進一步推廣等。除瞭上述變化,投資者和社會公眾對多年一成不變的審計報告模式多有詬病,要求審計報告披露有價值的信息的呼聲愈來愈高,為此,中國注冊會計師協會藉鑒靠前審計準則研究的近期新成果,修訂並增加瞭審計報告相關準則並由財政部發布。為瞭反映審計環境的改變,體現審計理論研究的近期新成果,特彆是為瞭滿足投資者和社會公眾對審計報告的要求和期望,《審計(第6版)》作者依據審計環境的變化以及新修訂的審計報告等十二項審計準則,對全書進行瞭重新修訂。《審計(第6版)》修訂的主要錶現為:對第十二章審計報告章節按照近期新發布和修訂的審計準則進行瞭全麵修訂;對第十八章第八節持續經營審計按照近期新修訂的審計準則進行瞭全麵修訂;對第十九章第三節與治理層的溝通按照近期新修訂的審計準則進行瞭全麵修訂;其餘章節按照近期新修訂的相關審計準則進行瞭全麵梳理和修訂;根據會計準則的變化以及相關法規的近期新規定,對第三篇中的相關章節進行瞭全麵梳理並加以修訂,以適應現實的需要。
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目錄
第一篇審計、鑒證與注冊會計師職業
第一章審計與鑒證概論 1
第一節審計與鑒證業務的産生和發展 1
第二節審計概念與種類 6
第三節鑒證業務的含義與類彆 10
第四節審計的動因與社會角色 14
第五節審計基本假設 18
第二章注冊會計師管理 23
第一節注冊會計師 23
第二節會計師事務所 27
第三節注冊會計師協會 29
第四節注冊會計師的行業管理 34
第三章注冊會計師執業準則 37
第一節注冊會計師執業準則概述 37
第二節中國注冊會計師業務準則 40
第三節會計師事務所質量控製準則 47
第四章注冊會計師職業道德 53
第一節注冊會計師職業道德概述 53
第二節注冊會計師職業道德的基本原則 56
第三節注冊會計師職業道德概念框架 59
第四節注冊會計師對職業道德概念框架的具體運用 61
第五章注冊會計師法律責任 69
第一節注冊會計師法律責任概述 69
第二節外國注冊會計師的法律責任 75
第三節中國注冊會計師的法律責任 78
第四節避免法律訴訟的對策 81
第二篇審計程序與審計技術
第六章審計目標與審計過程 86
第一節審計目的與注冊會計師的總體目標 86
第二節管理層、治理層和注冊會計師對財務報錶的責任 92
第三節管理層認定與具體審計目標 95
第四節審計目標的實現過程 99
第七章審計證據與審計工作底稿 102
第一節審計證據 102
第二節獲取審計證據的審計程序 106
第三節審計工作底稿 109
第四節利用其他主體的工作 116
第八章計劃審計工作 123
第一節初步業務活動 123
第二節總體審計策略和具體審計計劃 131
第三節審計重要性 140
第四節審計風險 145
第九章風險評估 150
第一節風險評估的含義 150
第二節瞭解被審計單位及其環境 153
第三節瞭解被審計單位的內部控製 159
第四節識彆和評估重大錯報風險 170
第五節與管理層和治理層的溝通 175
第六節審計工作記錄 175
第十章風險應對 177
第一節針對財務報錶層次重大錯報風險的總體應對措施 177
第二節針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 178
第三節控製測試 182
第四節實質性程序 187
第五節評價審計證據的充分性和適當性 189
第十一章審計抽樣 192
第一節審計抽樣概述 192
第二節控製測試中抽樣技術的應用 202
第三節細節測試中抽樣技術的應用 206
第十二章審計報告 215
第一節審計報告的含義與種類 215
第二節審計報告的基本內容 216
第三節在審計報告中溝通關鍵審計事項 218
第四節無保留意見審計報告 220
第五節非無保留意見審計報告 223
第六節在審計報告中增加強調事項段和其他事項段 230
第七節公司持續經營能力對審計報告的影響 233
第八節其他信息 237
第九節對按照特殊目的編製基礎編製的財務報錶審計並齣具審計報告 241
第三篇交易循環審計
第十三章銷售與收款循環審計 245
第一節銷售與收款循環概述 245
第二節銷售與收款循環內部控製及其測試 247
第三節銷售與收款循環的交易類彆測試 250
第四節主營業務收入審計 255
第五節應收賬款審計 258
第六節壞賬準備審計 263
第七節其他相關賬戶審計 265
第十四章購貨與付款循環審計 267
第一節購貨與付款循環概述 267
第二節購貨與付款循環內部控製及其測試 268
第三節購貨與付款循環的交易類彆測試 274
第四節應付賬款審計 275
第五節固定資産和纍計摺舊審計 279
第六節其他相關賬戶審計 285
第十五章生産與薪酬循環審計 288
第一節生産與薪酬循環概述 288
第二節生産與薪酬循環內部控製及其測試 290
第三節存貨成本審計 295
第四節存貨監盤 298
第五節存貨計價審計和截止測試 302
第六節應付職工薪酬審計 304
第七節與存貨相關的其他賬戶的審計 305
第十六章籌資與投資循環審計 308
第一節籌資與投資循環概述 308
第二節籌資與投資循環內部控製及其測試 310
第三節籌資與投資循環的交易類彆測試 314
第四節藉款審計 315
第五節所有者權益審計 319
第六節投資審計 324
第七節其他相關賬戶審計 329
第十七章貨幣資金審計 335
第一節貨幣資金與業務循環概述 335
第二節貨幣資金內部控製及其測試 336
第三節現金審計 339
第四節銀行存款審計 341
第五節其他貨幣資金審計 347
第十八章特殊項目審計 349
第一節期初餘額審計 349
第二節比較信息審計 351
第三節期後事項審計 354
第四節會計估計(包括公允價值估計) 及其披露審計 358
第五節非貨幣性資産交換審計 362
第六節關聯方及其交易審計 363
第七節財務承諾與或有事項審計 367
第八節持續經營審計 369
第九節錯誤與舞弊審計 373
第十節違反法規行為審計 377
第十九章終結審計 381
第一節取得管理層書麵聲明和律師聲明書 381
第二節編製審計差異調整錶和試算平衡錶 385
第三節與治理層的溝通 390
第四節復核審計工作 393
第五節項目質量控製復核 395
第六節形成審計意見 400
第四篇其他類型鑒證業務與相關服務
第二十章財務報錶審閱和其他鑒證業務 404
第一節財務報錶審閱 404
第二節預測性財務信息審核 408
第三節內部控製審計 412
第二十一章相關服務 433
第一節對財務信息執行商定程序 433
第二節代編財務信息 436
第二十二章其他類型的審計 440
第一節經營審計 440
第二節閤規審計 445
第三節內部審計 447
第四節政府審計 452
參考書目 458
前言/序言
本書自2015年再版發行後,注冊會計師審計環境不斷發生變化:中國會計準則、審計準則與國際會計準則和審計準則持續趨同;內部控製審計指引齣颱;會計師事務所組織形式不斷創新;會計師事務所做大做強戰略實施和注冊會計師執業領域不斷拓展;風險導嚮審計模式進一步推廣等。除瞭上述變化,投資者和社會公眾對多年一成不變的審計報告模式多有詬病,要求審計報告披露更多有價值的信息的呼聲愈來愈高,為此,中國注冊會計師協會藉鑒國際審計準則研究的最新成果,修訂並增加瞭審計報告相關準則並由財政部發布。為瞭反映審計環境的改變,體現審計理論研究的最新成果,特彆是為瞭更好地滿足投資者和社會公眾對審計報告的要求和期望,本書作者依據審計環境的變化以及新修訂的審計報告等十二項審計準則,對全書進行瞭重新修訂。
本書修訂的主要錶現為:對第十二章審計報告章節按照最新發布和修訂的審計準則進行瞭全麵修訂;對第十八章第八節持續經營審計按照最新修訂的審計準則進行瞭全麵修訂;對第十九章第三節與治理層的溝通按照最新修訂的審計準則進行瞭全麵修訂;其餘章節按照最新修訂的相關審計準則進行瞭全麵梳理和修訂;根據會計準則的變化以及相關法規的最新規定,對第三篇中的相關章節進行瞭全麵梳理並加以修訂,以適應現實的需要。
本書由東北財經大學教授、博士生導師、財政部會計準則委員會谘詢專傢、審計署國傢審計準則委員會委員、中國注冊會計師協會審計準則委員會委員劉明輝教授和東北財經大學副教授史德剛任主編。具體分工為:第一章至第七章由劉明輝教授編寫;第八章由樊子君副教授編寫;第九章至第十章由麯明講師編寫;第十一章至第十二章由祁淵副教授編寫;第十三章至第十九章由史德剛副教授編寫;第二十章至第二十二章由鄭艷茹副教授及唐大鵬副教授編寫,其中唐大鵬副教授編寫瞭第二十章第三節內部控製審計,其餘為鄭艷茹副教授編寫。全書由劉明輝教授、史德剛副教授負責修訂、總纂、定稿。
本書作為“十二五”普通高等教育本科國傢級規劃教材中的精品教材,得到瞭廣大高校師生的普遍認同和廣泛采用。很多任課教師和學界同仁為本書的不斷完善提齣瞭建設性的意見和建議,對此,我們錶示由衷的感謝!書中如果存在不足和瑕疵,懇請讀者指正。
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