　　高金平，資深稅務專傢
　　國傢稅務總局乾部學院教授
　　上海交通大學稅務研究所所長
　　中國社科院研究生院碩導
　　長江、北大、清華等知名商學院課程教授
　　上海股份製與證券研究會兼職研究員
　　教研特色
　　擅長將會計、稅收、法律知識綜閤運用到稅
　　務管理、稅務稽查，以及企業資本運營、經
　　營管理之中。經常應邀為政府稅務部門進行
　　谘詢服務，提供加強稅源管理、阻塞徵管漏
　　洞的製度設計方案。
　　演講答疑內容豐富，信息量大。不僅進行實
　　務指導，更注重理念的傳播。擅長現場提問
　　現場解答，且所有的答疑均旁徵博引，提供
　　相應的法律法規條文作為依據，業界譽稱
　　“中國稅法活詞典”。
　　主講課程
　　商業模式設計與創新
　　資本運營與日常經營全程稅務管理
　　稅收優惠政策應用與管理
　　稅收籌劃理論與案例分析
　　假賬識彆與稽查對策
　　大企業稅務管理與風險防控
　　企業所得稅難點與疑點分析
　　建築及房地産企業所得稅管理
　　流轉稅管理疑難解析

第一章流轉稅案例分析
第一節增值稅篇
1．造船廠收到預付款項時是否需開具增值稅專用發票?
2．二手車拍賣公司拍賣二手車繳納營業稅還是增值稅?
3．營改增後如何區分混業經營與免稅技術服務?
4．運輸企業雇用車輛從事貨運業務，其購買加油卡取得的專用發票可否抵扣進項稅額?
5．如何避免無償捐贈中增值稅視同銷售?
6．鋼材行業運輸費、墊支費如何進行稅務處理?
7·采購業務真實且“三流”一緻，能否定性取得虛開增值稅專用發票?
8．婚慶公司可否開具增值稅專用發票?
9．自産設備用於齣租，是否重復繳納增值稅?
10．外購二手設備使用後再齣售，如何計算繳納增值稅?
11．技術服務免稅，是否隻能開具增值稅普通發票?
12．融資相賃分公司無注冊資本能否按差額確定銷售額?
13．融資租賃公司逾期租金收入納稅義務何時發生?
14．融資租賃公司實收資本未達1．7億，可否享受差額納稅與即徵即退?
15．租賃公司處置融資租賃設備如何進行稅務處理?
16．飲料公司經銷中運費抵扣、無償贈送等增值稅問題
17．運營商銷售電話充值卡納稅義務發生時間如何確定?
18．子公司采購母公司付款，進項稅能否抵扣?
19．融資租賃企業如何計算超稅負返還?
20．增值稅的付款方是否必須與開票方保持一緻?
21．快餐打包繳納營業稅還是增值稅
22．土雞養殖場、加工廠銷售土雞增值稅徵免問題
23．根據消費金額贈送商品，增值稅如何處理?
24．供熱企業享受增值稅免稅優惠不劃算怎麼辦?
25．商服公司從購銷雙方取得的與銷售額掛鈎的服務收入是否屬於平銷返利?
26．實物黃金銷售預繳增值稅過高能否降低預徵率?
27．汽配廠外購並負責安裝業務如何繳納流轉稅?
28．轉供水公司管網漏損如何進行稅務處理?
29．農産品免稅企業開具增值稅普通發票可以抵扣進項稅嗎?
30．收購農産品哪些情況下可以抵扣進項稅?
31．收購農産品取得免稅的增值稅普通發票，能否抵扣進項稅?
32．付款方與開票方形式上不一緻，進項稅能否抵扣?
33．購銷雙方價格調整補開增值稅專用發票能否進項抵扣?
34．免稅商品取得平銷返利是否需要進項稅轉齣?
35．銷貨方從非供貨方取得的銷售返利是否需要進項稅轉齣?
36．煤炭經銷商銷售煤炭未直接發貨，是否涉嫌虛開增值稅專用發票?
37．通信公司設立分公司專營手機銷售如何納稅?
38．嚮租戶收取水費未足額繳納增值稅應如何處理?
39．賣場安裝使用的分體空調，可否抵扣進項稅額?
40．銷售貨物贈送積分，增值稅納稅義務如何確定?
41．關聯公司“循環開票”的背後是否一定存在稅務問題?
42．齣口退稅轉免稅，進項應如何處理?
第二節營業稅篇
1．如何區分設備、建築材料、裝飾材料?
……

第二章企業所得稅案例分析
第三章個人所得稅案例分析
第四章其他稅種案例分析
第五章房地産業稅收案例分析
第六章資本交易稅收案例分析
第七章稅收綜閤案例分析
附錄一上市公司執行企業會計準則特殊業務的稅務會計問題研究
附錄二稅收糾紛案例研究

精彩書摘

　　《稅收疑難案例分析（第六輯）》：
　　（1）《財政部國傢稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）關於研發和技術服務的解釋
　　研發和技術服務，包括研發服務、技術轉讓服務、技術谘詢服務、閤同能源管理服務、工程勘察勘探服務。
　　①研發服務，是指就新技術、新産品、新工藝或者新材料及其係統進行研究與試驗開發的業務活動。
　　②技術轉讓服務，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動。
　　③技術谘詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、技術測試、技術培訓、專題技術調查、分析評價報告和專業知識谘詢等業務活動。
　　④閤同能源管理服務，是指節能服務公司與用能單位以契約形式約定節能目標，節能服務公司提供必要的服務，用能單位以節能效果支付節能服務公司投入及其閤理報酬的業務活動。
　　⑤工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工前後，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業務活動。
　　（2）《財政部國傢稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）規定試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術谘詢、技術服務免徵增值稅。
　　①技術轉讓，是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人的行為；技術開發，是指開發者接受他人委托，就新技術、新産品、新工藝或者新材料及其係統進行研究開發的行為；技術谘詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。
　　與技術轉讓、技術開發相關的技術谘詢、技術服務，是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發閤同的規定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發）的技術，而提供的技術谘詢、技術服務業務，且這部分技術谘詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）的價款應當開在同一張發票上。
　　②審批程序。試點納稅人申請免徵增值稅時，須持技術轉讓、開發的書麵閤同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，並持有關的書麵閤同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國傢稅務局備查。
　　（3）營改增之前，技術轉讓、技術開發和與之相關的技術谘詢、技術服務免徵營業稅管理辦法如下：①對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術谘詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。
　　技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。
　　技術開發是指開發者接受他人委托，就新技術、新産品、新工藝或者新材料及其係統進行研究開發的行為。
　　技術谘詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。
　　與技術轉讓、技術開發相關的技術谘詢、技術服務業務是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發閤同的規定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發）的技術，而提供的技術谘詢、技術服務業務。且這部分技術谘詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）的價款是開在同一張發票上的。
　　②免徵營業稅的技術轉讓、開發的營業額為：
　　A.以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額為嚮對方收取的全部價款和價外費用。
　　B.以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關規定徵收增值稅，轉讓方（或受讓方）應分彆反映貨物的價值與技術轉讓、開發的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規定，由主管稅務機關核定計稅價格。
　　C.提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應包括在免徵營業稅的營業額內。但批量銷售的微生物菌種，應當徵收增值稅。
　　（4）《財政部國傢稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）關於混業經營的解釋
　　試點納稅人兼有不同稅率或者徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分彆核算適用不同稅率或徵收率的銷售額，未分彆核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或徵收率：
　　①兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。
　　②有不同徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用徵收率。
　　③兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。①對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術谘詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。
　　技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。
　　技術開發是指開發者接受他人委托，就新技術、新産品、新工藝或者新材料及其係統進行研究開發的行為。
　　技術谘詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。
　　與技術轉讓、技術開發相關的技術谘詢、技術服務業務是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發閤同的規定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發）的技術，而提供的技術谘詢、技術服務業務。且這部分技術谘詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）的價款是開在同一張發票上的。
　　②免徵營業稅的技術轉讓、開發的營業額為：
　　A.以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額為嚮對方收取的全部價款和價外費用。
　　B.以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關規定徵收增值稅，轉讓方（或受讓方）應分彆反映貨物的價值與技術轉讓、開發的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規定，由主管稅務機關核定計稅價格。
　　C.提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應包括在免徵營業稅的營業額內。但批量銷售的微生物菌種，應當徵收增值稅。
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前言/序言

　　2016，春
　　風和日麗芳草青青
　　第六本案例集收官
　　薈萃三年答疑精要
　　聚焦真實案例
　　原汁原味，返璞歸真
　　評析開門見山、簡明扼要
　　更能引起我們思想上的共鳴
　　每當夜闌人靜
　　收閱著來自全國各地稅務機關、中介機構、納稅人的郵件
　　心情既興奮又凝重：
　　捍衛稅法尊嚴
　　保護國傢利益
　　維護納稅人權益
　　釋疑需謹慎，慎重再慎重……
　　希望書中案例能夠說明這樣一些道理：
　　稅法應有章可循
　　執法亦不可任性
　　納稅人應謹遵章法，化解稅務風險於萌芽
　　寫書就像過日子
　　熱愛生活就有好日子
　　用心過日子，就能齣好書
　　這些年，我將自己的所學、所思、所想
　　用文字錶達齣來與朋友們分享
　　盡管平日裏工作繁忙
　　但從未停止對新政策的研讀
　　從未停止對新經濟的關注
　　從未停止對商業模式的探索
　　從未停止對案件素材的積纍、研究、解答
　　路漫漫其修遠兮
　　夜以繼日的孜孜不倦
　　是我對“稅”之鍾愛的最好詮釋
　　雖然我用心引經據典
　　但畢竟屬一傢之言，且學識有限
　　因此，每一次齣書都覺身兼重任
　　若有誤導讀者，將深感愧欠
　　書中不當之處
　　誠盼指正，更望海涵
　　春華鞦實
　　每一部新書的麵世
　　都離不開恩師蓋地的指引
　　少不瞭賢妻愛女的支持理解
　　離不開財經齣版社的多年支持
　　更少不瞭提供我寶貴素材的每一位朋友
　　有你們一路相伴，我深深感激!

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