　　稅務稽查案例編寫組，成員為第二批全國稅務領軍人纔培養對象稽查班全體學員。分彆為徐潔、鞠銘、劉艷君、繆成石、張福偉、鬍菡、蘇玲、陳雪、淩海亮、鄭光忠、譚誌偉、付江峰、何傢奎、湯愛華、盛景、夏凝、鄭孝永、硃詠梅、李慧嵩、鄧華平、黃玉婷、王敏、黃靖翔、劉長汀、王曉玲。
　　由國傢稅務總局選拔的第二批全國稅務領軍人纔，稅務稽查專業25人。其專業基本條件為：從事稅務工作5年以上，具有財稅、會計、法律、經濟等稅收相關專業碩士以上學位的副科級以上稅務乾部，年齡一般不超過40周歲，獲省部級以上錶彰奬勵者，可適當放寬到45周歲。稅務係統外大型企業主管稅務的負責人，涉稅中介機構具有注冊稅務師、注冊會計師、律師等執業資格的中高級執業管理人員，高等院校及科研機構從事稅收教學科研工作具有副教授以上職稱的人員，年齡一般不超過45周歲。

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精彩書評

　　此次參與我班稽查案例編寫，懷有三心：一是忐忑之心。對於從未從事過稽查工作的我來說，要編寫稽查案例，深有忐忑之心。也因為懷有忐忑，就對自己有更嚴格的要求。二是敬佩之心。班裏的稽查從業同學，專業知識精湛，業務能力過硬，不僅自己的案例新穎，邏輯清晰，在閤編審核時，對我們非專業的同學更是給予瞭諸多幫助。三是進取之心。知不足要奮起彌補。對於稽查知識和工作經驗的缺失，要在今後的專業知識培訓和實踐鍛煉中，點滴積纍，不斷學習。
　　——硃詠梅

　　在思考中進步。案例的編寫過程不是簡單記述案件，是重構，通過案例的編寫對案件查處過程進行檢視，是對案件適用法律法規條文的反思，是對稅收治理現代化的思考。在思考中總結不足，促使我們進步。
　　——黃玉婷

　　案例反映齣作者對典型稽查案件的深度思考，沒有局限於平麵化地描述案件查處過程和ZUI終處理結果，而是通過對案件的分析整理，還原抽絲剝繭的案件查處過程，論述影響案件定性的政策性因素，進而在此基礎上，提齣瞭建設性的意見。案例的撰寫，不僅使得我們個人加強瞭對稽查案件的整體把握，ZUI關鍵的是通過案例的不斷評議修改，真正起到瞭交流、碰撞的作用，可以說是集體智慧的結晶，也期望能以此為起點，為實現依法治稅做齣自己的貢獻。
　　——徐潔

　　這本案例集都是改編於每個人親身經曆的案件，雖然達不到每個案例都十全十美，但是卻有很多可以探討研究的空間。而且每個案例的角度都有所不同，一定會給稽查不同類型企業的人員很多啓發。
　　——蘇玲

　　班長ZUI後說得很好，我們一起做這本書，毫無保留地齣自己一分力，案例都以集體的名義，無分彼此，沒有私心，更無所謂名利，隻是我們這樣一班來自各地的稅務人，想一起實實在在地做一些對稅收工作有意義的事情罷瞭。
　　——譚誌偉

　　在分享中成長。案例編寫不是單兵作戰，而是集體創造。編寫的過程是知識與技能分享的過程，是思想與智慧匯聚的成果，是團隊閤力的結晶。通過此次編寫，實現瞭個人成長與集體共進的雙贏。
　　——王敏

　　在案件編審過程中，我們對篇章結構、法律依據錶述、政策的執行尺度與標準進行瞭統一，實現瞭對稽查實務的指引性和普遍適用性。
　　——鄭光忠

　　小溪隻能泛起破碎的浪花，百川納海纔能激發驚濤駭浪。在案例編寫過程中，同學們在交流中碰撞，在閤作中前行，在分享中成長，個人潛力得以挖掘，團隊閤力予以發揮，使一個個稽查案例變得鮮活、生動，實現瞭從警示到藉鑒的提升，從實踐到規律的升華。衷心希望我們這個團隊，能對稅收稽查現代化事業奉獻齣綿薄之力，留下閃光的印跡！
　　——鬍菡

　　此次案例集的編寫有三個突齣特點。一是突齣多方閤作，專業視角有效融閤。第二批領軍人纔稅務稽查班25人全程參與案例篩選、研討和寫作，從執法、執業、學術研究的不同視角對案例進行探討，拓寬瞭稽查案例研究的層次與視角。二是突齣問題導嚮，法理剖析有效引入。注重基層疑難問題歸納，從疑難案例中精心篩選25篇有代錶性的稽查案例，對每個疑難案例從實體、程序、證據等方麵深入剖析。三是突齣案例原創，理論實踐有效互動。所選案例均來源於國地稅稽查執法實踐，所有文章均從法理和實踐角度做瞭延展思考，力圖讓讀者全麵深刻地感受稅法實踐。
　　——湯愛華

　　為瞭構建和諧的徵納關係，體現稅收法製在稅務稽查工作中的重要作用，我們稅務稽查方嚮的25名學員結閤自身的工作實際，通過稽查案例來展示自己在稽查工作中的所思、所想、所悟。縱觀全書，既有行業分析，也有專項透視；既有國際稅收，也有法理分析；內容幾乎涵蓋瞭稽查工作的全方位，既有案情的鋪陳，也有深刻的思考。該書是稽查領軍班全體同學的智慧結晶，更是作為領軍人纔在專業方嚮上的有意嘗試與探索，雖會有不盡如人意之處，但孜孜以求的精神、業精於勤的執著是全體同學風貌的集中體現。
　　——張福偉

　　本書集中瞭稽查班全班的集體智慧，特點主要在於較強的真實性和廣泛的代錶性。該書全部案例均源於基層稽查工作案例，由稽查班人員各自從本地區本單位的稽查工作實例中選取，且優中選優，在內容上側麵反映瞭全國不同地域稽查工作的狀況。案例所反映齣來的情況既有共性的內容，也有各自地域的特點。書中未刻意迴避工作中發現的一些問題，而是進行瞭積極的理論探討。
　　——夏凝

　　一個優秀的集體團結一心、默契閤作，共同完成一個任務，是非常快樂的事情。本書的成文過程亦是我們學習、觀察、體驗和思考的交流過程，於我們是難得而難忘的經曆，如果可以給讀者提供一些參考或帶來一絲啓發，就是我們ZUI大的心願。
　　——李慧嵩

　　前事不忘，後事之師。本書精選的案例基本原貌展現瞭編者在各個單位、各自領域、各個行業稅務稽查的苦與樂、得與失。如果說智慧源自於經驗的積纍與傳承，那麼，本書無論對於納稅人防範稅收風險還是稅務工作者增強稅收風險應對能力而言，都無疑具有難得的藉鑒價值。
　　——鄧華平

　　縱觀成書過程，主要有三點感受：一是積極的主動性。對於案例的甄選上報，每位同學都是精選齣在行業、稅種等方麵ZUI具代錶性的案例，主動積極參與。二是統一的大局性。編纂階段，每位作者都謙虛接受匿名互評、集體審理及文字細節校對齣的各類大小問題的修改意見，錶現瞭統一服從的大局觀。三是嚴謹的政治性。考慮到齣版的特殊性，從案例收集階段開始，我們就嚴格遵守保密規定，對納稅人及案件關鍵信息進行瞭專業處理，嚴守保密紀律規定和稅收法治底綫。
　　——陳雪

　　本書的特點一是多視角，一綫稅務稽查、稅務中介鑒證、高校涉稅案例教學多角度審視。二是前沿，案例涵蓋包括互聯網、基金公司等多種熱點、難點行業。三是新穎，著重在檢查思路、方法上有所突破，豐富稽查實踐。通過內查外調，特彆是通過外部第三方數據比對分析，尋找綫索，發現問題,為未來大數據審計做瞭有益的嘗試。四是實用，涉及全稅種的稽查，既有案情剖析，又有法理運用，可供審理定案提供藉鑒。
　　——劉長汀

　　首先，展現瞭知行閤一的提升與曆程。稽查案件的日常處理工作，是從政策理論齣發指導實踐，是一個從知識到技能的階段；而編寫案例集，則通過歸納提煉，突齣瞭從實踐到規律的升華，即由技能迴到知識，完成瞭往復提升的過程。其次，體現瞭同窗學習的分享與共進。在編書過程當中，同學之間無私坦陳對案例的不同理解與分析，相互汲取先進的做法與經驗，集思廣益，博采眾長，既保證瞭付梓案例的精準，也達到瞭各自進步的效果。ZUI後，體現瞭稽查領軍的擔當與責任。相對枯燥的政策條文，稽查案例ZUI大的優勢在於生動易懂，並將稽查人員凝結在每個案件中的智慧結晶，深入淺齣地實現普及教學，但對於案例作者提齣的要求卻也更加嚴格。雖受水平所限，這本案例書難免會有瑕疵之處，但這正是稽查領軍所應肩負的重任，扛旗立誌，敢於當先，為深入推進稽查現代化及各項稽查工作進步不遺餘力，全力以赴！
　　——何傢奎

　　總結為“三個全麵”和“一個遺憾”。三個全麵：一是內容全麵，本書幾乎涵蓋瞭國稅和地稅部門管理的所有稅種，涉及瞭稅收貢獻度比較大的行業，以點帶麵，為不同行業、不同稅種的稽查提供參考。二是流程全麵，每一個案例從選取、審核到ZUI終定稿，都經曆瞭自己看、彆人審、集體討論、專傢會診的過程，同學們以挑剔的眼光對文字錶述、案例結構、案件檢查處理及法律依據都進行瞭嚴格審核。三是視角全麵，大傢的專業背景和工作經曆各不相同，從不同的角度對案例進行修改審核，班裏4個係統外的學員以納稅人、中介和學者的角度對案例“吹毛求疵”，與“稅官同學”激烈交鋒，確保瞭案例的高質量。一個遺憾是，關於國際稅收的稽查案例本書收集較少，這與國際稅收的特殊性和稽查案例少有很大關係，這對於從事國際稅收工作的我來說，是一大遺憾。今後的學習工作中，我將密切關注國際稅收尤其是非居民企業所得稅和“走齣去”企業境外所得的稽查工作，結閤其特殊性，查找管理中的風險點，研究探索稽查方法，實現國際稅收稽查的新突破。
　　——鄭孝永

　　特點一：本書ZUI大的特點是全流程再現稅務稽查真實過程——從選案到檢查，從審理到執行，每一環節抽絲剝繭，逐層深入。既展現瞭案件的全貌，又有相當的可讀性，相信讀者研讀之後，不僅會為一個個精彩的案例拍手稱贊，更能夠學習到稅務稽查的要點精髓，實現本書“授人以漁”的編寫初衷。
　　特點二:本書以檢查環節為核心，覆蓋選案、檢查、審理、執行四個環節，完整展示瞭稅務稽查的所有流程及其相關政策知識、業務技能。
　　特點三：本書與以往案例集的不同在於案件分析不僅僅在於具體稅法的適用，更側重於稽查流程中證據的收集、分析與確定,對從事稽查工作的同誌而言有較強的實用性。
　　特點四：本書所選取的案件都是從實際工作中層層篩選齣來的，具有較強的代錶性和典型性，可以成為稽查人員的一本參考書。
　　特點五：本書所選案例覆蓋國地稅主要稅種、主要行業，對關注我國稅收的人士及稅收工作者而言也可以說是一本通用的教材。
　　特點六：本書是全體學員的一次有益嘗試，在整個編寫的過程中，通過不斷地討論、交流、相互修改、審核，全體學員的思想得到瞭交流，對不同省、市國稅地稅的稽查工作進行瞭深入的交流和探討，並嘗試形成一種思考，同時記錄思考並分享思維，讓彼此在相互印證的氛圍中共同成長。
　　——盛景

　　與市麵上大多數稅收案例分析主要聚焦稅收政策分析和法理評析不同，我們的大多數案例分析偏重的是稅務檢查的思路、技能和方法。這看似低層次，但實際上若沒有親身參與過稅務稽查，沒有豐富的檢查經驗，無論如何也是寫不齣來的，所以本書對稅務稽查實踐具有很強的指導意義。我們是想齣一個係列，把這打造成領軍人纔交流、學習、討論的一個平颱。第1期是第二批領軍稽查班的全體同學，後續我們將邀請其他批次的領軍人纔和其他班級的同學一起參與，使之成為凝聚領軍人纔的一個紐帶。
　　——付江峰

　　組織一群有想法的人，做一件大傢都喜歡的有意義的事情，本身就是一次難得的經曆。我們這群人，既是同行，更是同窗；我們既是競爭對手，更是互助夥伴；我們既重視課堂學習，更善於交流分享；我們不僅把學習與思考拓展到課堂之外，而且把對稅務稽查的點滴體會凝聚於筆端，用大傢一起動手寫的方式，充分展示瞭我們背景多元、知識結構豐富的特點，真切體現瞭我們的稅收情懷與責任擔當。衷心感謝稅務總局搭建這個平颱，讓我們從五湖四海走到一起，讓我們結成一個共同體，掏心交流，共同成長。我們樂在其中，樂此不疲，希望能為稅收工作做一點有益的事情，希望能與更多關心、關注稅收工作的人分享我們的樂趣。
　　——劉彥君

第一篇條分縷析執著見分曉
案例1 萬變不離其宗虛開必有源頭
——虛開增值稅發票典型案例分析
案例2 審計式檢查在基金業的運用
——某基金管理公司少繳稅款案
案例3 電信業營改增專項檢查指引
——以A通信公司為例
第二篇重點突破點綫麵結閤
案例4 不能用“捨岩”來捨去納稅義務
——某礦業有限公司資源稅偷稅案
案例5 抽絲剝繭尋證據鍥而不捨見真章
——某運動服飾有限責任公司偷稅案
案例6 突擊檢查鎖證據數據分析尋真相
——某醫藥有限公司偷稅案
案例7 識破虛假交易透視騙稅本質
——某貿易公司騙取國傢齣口退稅案
案例8 內查外調深挖細掘
——某太陽能光伏企業偷稅案
案例9 隱瞞收入另立賬突擊檢查見成效
——某傳媒集團有限公司偷稅案
第三篇法理分析精彩深一度
案例10 通嚮真實的閤理懷疑
——某海上運輸有限公司偷稅案
案例11 政策疏漏現爭議有理有據終服人
——某網絡科技公司消費稅案
案例12 主動作為巧藉外力破解走逃企業檢查難題
——某電子有限公司逃避追繳欠稅案
案例13 痕跡追蹤挑破代持股股權交易的隱秘麵紗
——某實業公司股權交易少繳稅款案
第四篇日漸升溫國際稅收案
案例14 情報交換重挫避稅港避稅
——運用實際管理機構標準認定居民企業追繳稅款案
第五篇實踐前沿信息化稽查
案例15 采集數據迭遇阻力信息稽查揭開謎團
——某電子商務公司虛開增值稅專用發票案
案例16 信息化稽查顯身手延伸檢查見成效
——某大藥房連鎖經營有限公司少繳稅款案
第六篇行業聚焦房地産風雲
案例17 咬住青山不放鬆突破就在證據中
——某房地産公司分配股利未扣繳個人所得稅案
案例18 信息比對大起底內查外調鎖證據
——某房地産開發公司偷稅案
案例19 一路追蹤破解資金連環扣
——某房地産開發有限公司信托股權融資少繳稅款案
案例20 創新檢查思路破解稽查難題
——某房地産公司少繳稅款案
第七篇小中見大一斑見全豹
案例21 平價轉讓存僥幸巧采證據還原形
——某自然人股權轉讓涉稅案
案例22 費盡心機瞞收入賬戶流水露馬腳
——某培訓學校隱瞞收入偷稅案
案例23 財務分析顯威力賬外賬無處遁形
——某職業技能培訓中心偷稅案
案例24 移花接木騙稅鼎力協查破案
——某食品有限公司騙取齣口退稅案
案例25 執法加服務助力企業規範發展
——某礦業有限公司偷稅案
後記

前言/序言

　　國傢稅務總局王軍局長在寄語全國稅務領軍人纔中指齣，要讓點子多為上級所用，讓經驗多為彆人藉鑒，讓成果多為大傢所贊。全國稅務領軍人纔培養對象的學員認真貫徹王軍局長的指示，在集中學習之後，學以緻用，將所學理論知識與崗位工作實踐相結閤，編寫瞭這套“稅務稽查案例分析”係列叢書。本書是係列叢書的第一輯，學員們結閤自己工作實際、崗位性質和興趣特長，精選真實案例、深入開展分析、獨自撰文成稿，分工協作，多次交流討論，不斷修改完善，曆時半年，共同完成瞭案例的編寫和分析。本書對案例的分析側重稽查技能和方法，多是日常稽查工作經驗的總結，希望能為稅務稽查一綫工作人員提供藉鑒和參考。
　　稅務稽查工作具有很強的業務性和專業性，對稽查案例的分析總是充滿爭議。本書編者來自稅務係統各個崗位，有些並沒有豐富的稽查實踐工作經驗，對案例的分析難免會存在錯誤和不足。作為一次勇敢的嘗試，編者希望拋磚引玉，啓迪廣大稅務稽查乾部一起總結和思考，就像王軍局長所言，“多迴頭望一望，多低頭想一想，在總結和反思中一步一步嚮前發展”。我們也不擔心“拋磚引磚”，理越辯越明，道越論越清，歡迎大傢多提寶貴意見和建議，幫助我們不斷完善叢書，力爭貼近稽查工作實際，妥善解決稽查難題，正確把握政策業務，盡力做到好用、實用和管用，對稅務稽查實踐真正起到指導和啓發作用，共同推進稅務稽查現代化。
　　本書最後一次討論修訂時，從我們領軍夢的啓航之地稅務乾部進修學院傳來稅務總局王秦豐副局長對領軍人纔的寄語，他希望領軍人纔將善讀書與常思考、勤動筆結閤起來，做到學有所思，思有所獲。總局領導對領軍人纔的殷殷期望是對我們的鼓勵和鞭策，堅定瞭我們完成係列叢書的信心和決心，我們將腳踏實地，日積月纍，久久為功，將這套叢書打造成稅務稽查理論與實務研究的平颱，見證稅務稽查現代化的前進之旅。
　　2016年7月
　　於北

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