　　管理學博士，中國注冊會計師（CPA），會計學碩士生導師，MBA導師，工程碩士（項目管理領域）導師。長期緻力於建築施工企業稅務與會計研究、培訓、谘詢工作，為中國建築股份有限公司、中國鐵建股份有限公司、中國中鐵股份有限公司等上百傢國內知名大型建築施工企業集團或其子公司提供過財會、稅務方麵的培訓或稅務谘詢。

　　開設瞭 “遠見”微信公眾號，每天都有上萬名網友通過這一平颱，學習和瞭解前沿的建築施工財稅信息。通過微信和QQ與廣大一綫財稅人員密切聯係，及時解答網友遇到的各類財稅疑難問題。

　　長期與中國市場齣版社閤作，共同打造實用的建築施工企業財會稅收圖書，獲得瞭用戶的廣泛好評，《施工項目會計核算與成本管理》、《建築施工企業稅務與會計》、《施工企業會計實務》、《建築施工企業內部財務會計製度實用範本》等代錶性著作一直暢銷不衰。

　　李建軍

　　就職於中鐵十七局集團公司，具有豐富的建築施工企業財稅工作實踐和管理經驗。

　　陳穎

　　就職於中誠盈禾稅務師事務所，具有豐富的財稅谘詢經驗。

內頁插圖

第一節營業稅與增值稅概述
第二節營業稅改徵增值稅概述
第三節營改增對建築施工企業的影響
第二章現行增值稅政策的規定
第一節徵稅範圍及納稅義務人
第二節一般納稅人和小規模納稅人的分類及管理
第三節稅率、徵收率與預徵率
第四節一般計稅方法的應用
第五節簡易計稅方法的應用
第六節特殊經營行為和産品的稅務處理
第七節進口貨物的稅收政策
第八節齣口貨物退（免）稅
第九節稅收優惠
第十節徵收管理
第三章建築施工企業稅務規定與會計處理
第一節建築施工企業增值稅的基本規定
第二節一般計稅方法的會計處理
第三節簡易計稅方法的會計處理
第四節營改增試點有關特殊事項的會計處理
第四章增值稅申報
第一節增值稅申報與繳納管理
第二節一般納稅人納稅申報
第三節一般納稅人申報錶填寫說明
第四節《增值稅預繳稅款錶》填寫說明
第五章增值稅發票管理
第一節金稅工程
第二節增值稅發票簡介
第三節增值稅扣稅憑證
第四節增值稅發票的領購
第五節增值稅發票的保管
第六節增值稅發票的開具
第七節增值稅扣稅憑證管理
第八節增值稅專用發票管理的特殊事項
第九節對虛開增值稅專用發票的處罰
第六章全國稅務機關營改增典型問題解答
1．個人提供應稅服務是否需要繳納增值稅？
2.其他個人提供建築服務在哪裏申報納稅？
3.營改增前發生的應稅行為如何補繳稅款？
4.簡易計稅方法下如何差額納稅和開發票？
5.取得的不動産進項稅額如何分期抵扣？
6.營改增前發生的應稅行為如何申請退稅？
7.企業之間的免息資金拆藉是否需繳納增值稅？
8.既從事鋼結構等的生産銷售，又提供安裝、工程等建築服務，如何納稅？
9.“采購設備+安裝業務”應如何繳納增值稅？
10.《外齣經營活動稅收管理證明》需不需要繳銷？
11.甲供工程施工方銷售額如何確定？
12.營改增後提供建築服務的分包方進行再分包，能否按照差額納稅？
13.境外工程項目如何辦理免稅？
14.企業給高危行業職工購買的意外保險取得的增值稅專用發票能否作為進項稅額抵扣？
15.建築業納稅人跨縣（市、區）項目應該如何辦理稅務登記？
16.增值稅納稅義務發生時間如何確定？
17.采取簡易辦法徵收的建築項目，能否抵扣取得的進項稅額？是否可以開具增值稅專用發票？
18.付款單位與購貨單位不一緻進項稅額能否抵扣？
19.簡易計稅項目差額納稅時可以扣除的分包款項有哪些？
20.EPC總承包項目如何繳納增值稅？
21.發包方代分包方發放的農民工工資如何處理？
22.委托付款方式下開具的發票是否可以抵扣？
23.建築工程項目采用不同計稅方法，在2016年5月1日後竣工的，處置結餘的工程物資如何計稅？
24.提供圖紙是否可以界定為甲供工程？
25.自然人提供建築服務，納稅申報地點如何確定？
26.EPC工程項目應按什麼稅目徵收增值稅？
27.建築安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅怎樣徵收？
28.開具增值稅發票時，發票票麵欄次無法滿足開具需求的，如何填寫？
29.增值稅普通發票購買方信息如何填列？
30.購進辦公用不動産能否抵扣進項稅額？
31.銷售門窗同時提供安裝服務的業務如何徵稅？
32.如何判斷確認納稅義務的發生？
33.跨地區預繳增值稅銷售額如何劃分？
34.PPP項目（政府與社會資本閤作）先期由市政工程集團建設後由政府迴購如何繳稅？
35.如何判斷外來施工企業是否是增值稅一般納稅人？
36.為供電綫路提供的日常維護如何納稅？
37.代建行為如何開具增值稅發票？
38.實行差額徵稅的勞務派遣服務應符閤哪些要求？
39.適用一般計稅方法後是否可以改為簡易計稅方法？
40.企業為員工購買的一年以下的人壽保險（應稅）是否可以抵扣？
41.既有總機構所在地開票又有經營地開票的如何納稅？
42.以分公司名義取得的進項稅額能否在總公司抵扣？
43.簡易計稅項目能否改為一般計稅方法？
44.相關閤同是否必須注明“清包工”或者“甲供工程”？
45.預繳稅款是否可以申請退稅？
46.處置結餘的工程物資如何計稅？
47.總公司嚮獨立核算的分公司收取的管理費用是否需要繳納增值稅？
48.采購部分材料用於提供建築服務是否應分彆納稅？
49.PPP等投融資項目應如何納稅？
50.EPC業務是否屬於混閤銷售？
51.沒有建築資質的納稅人能否開具建築業增值稅發票？
52.能否按照臨時納稅人開具增值稅發票並繳納增值稅？
53.其他個人代開票金額能否超過500萬元？
54.建築服務發票是否通過差額徵稅開票功能開具？
55.試點納稅人用於生産經營的不動産，因屬於違建項目被依法拆除，前期按規定核算抵扣的進項稅額如何處理？
56.納稅人跨縣（市、區）提供建築服務扣除支付的分包款應取得什麼憑證？
57.資質共享模式下如何開具發票？
58.是否建築企業省內外所有建築業務的發票（含普票和專票）都必須由總部開具？
59.一般納稅人從事土地復墾業務，是否可以選擇簡易計稅方法？
60.一級土地開發如何繳納增值稅？
61.營改增後，建築勞務適用稅率和徵收率分彆是多少？
62.承包建築安裝業各項工程作業的承包人取得的收入，如何計算個人所得稅？
63.建安業的《外齣經營活動稅收管理證明》有效期是多長？
64.跨旗縣市區的建設（施工）標段如何納稅？
65.建安企業應由總部還是分公司給客戶開發票？
66.建築公司的抵債房，未辦理産權登記，在銷售時按二手房交易處理嗎？

附錄營改增文件匯編

前言/序言

序言

從2016年5月1日起，建築業全麵推開營業稅改徵增值稅試點。在這一年多時間裏，新業務層齣不窮，營改增政策也在不斷完善。本書是在2016年6月齣版的《建築施工企業營改增實務》一書的基礎上修改完成的，主要有以下特點：
一、體現最新稅收政策的要求
2016年建築業實施營改增後，在《財政部國傢稅務總局關於全麵推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)、《跨縣(市、區)提供建築服務增值稅徵收管理暫行辦法》（國傢稅務總局公告2016年第17號發布）的基礎上，又頒布瞭一係列相關文件。這些文件，有些是對原來政策的補充完善，比如2016年7月12日頒布的《財政部國傢稅務總局關於納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號），對異地預繳城市維護建設稅和教育費附加政策進行瞭完善；有些是對原來政策的修訂，比如2017年4月20日頒布的《國傢稅務總局關於進一步明確營改增有關徵管問題的公告》（國傢稅務總局公告2017年第11號），對納稅人銷售活動闆房、機器設備、鋼結構件等自産貨物的同時提供建築、安裝服務業務政策做齣瞭新的規定；有些是增值稅製度改革的延續，比如2017年4月28日頒布的《財政部國傢稅務總局關於簡並增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）中取消瞭13%的稅率，反映瞭我國增值稅製度改革的一個重要方嚮。2017年7月11日發布的《財政部稅務總局關於建築服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）取消瞭“納稅人提供建築服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天”的規定。在本書中，我們把2017年7月31日之前頒布的、與建築業相關的增值稅政策予以集中，進行瞭全麵的解讀。
二、增值稅會計核算係統全麵
隨著各行業營改增的全麵實施，增值稅製度成為我國各行各業普遍采用的一種稅收製度。2016年12月財政部頒布瞭《財政部關於印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》（財會〔2016〕22號）及其解讀文件,對所有行業企業的增值稅會計核算業務做齣瞭統一規定。該文件既對增值稅進項稅額、銷項稅額等基本業務會計核算做齣瞭規定，又對待認證進項稅額、待抵扣進項稅額、增值稅留抵稅額等特殊業務做齣瞭規定，同時對於用途改變的采購業務的增值稅以及增值稅納稅義務與會計收入差異規定瞭核算方法。在本書中，我們結閤財會〔2016〕22號文件的規定，針對建築業企業存在的各種業務進行瞭係統的案例式講解，力求給讀者呈現一個係統全麵的增值稅會計核算模闆。
三、聯係企業實務並遵從稅法
建築施工企業的生産經營具有分散性、流動性等特徵，導緻在執行增值稅法規政策過程中，麵臨很多特殊問題，比如增值稅專用發票的取得、可抵扣與不可抵扣進項稅額的區分、增值稅在總部和項目之間的轉移與核算，等等。同時，增值稅法規對企業的涉稅業務又有明確而係統的規定，尤其是對增值稅發票的管理要求越來越嚴格，偷稅漏稅、虛開增值稅發票已經成為經濟犯罪領域涉稅犯罪的重要風險區。遵從稅法的基本規定，結閤建築施工企業實際情況，幫助企業做好財務、稅務工作，是我們的宗旨。本書編寫過程中，我們堅持 “以正確的政策引導人、以準確的理解啓發人、以穩健的方法幫助人”的原則，力求所有入書的案例和做法都符閤有關會計和稅法基本規定，一些嘩眾取寵、華而不實，甚至存在巨大涉稅風險的案例和做法都被排除在外，以確保本書內容的閤法性和可用性。
由於時間和水平所限,盡管我們已經竭盡全力，但書中差錯在所難免，懇請廣大讀者給予批評指正！本書的交流平颱是“遠見財稅”微信公眾號 (YJ13810383845)，我的手機號碼為13810383845，電子郵箱地址為，歡迎各位讀者通過各種方式與我們進行業務交流並提齣寶貴意見！

李誌遠
2017年7月31日

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