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編輯推薦

在稅法允許的範圍內，如何少納個人所得稅，是《陽光下的納稅籌劃（個人所得稅篇）》所闡述的主題。不同的自然人麵對不同的個稅，如員工，需要麵對工資、奬金、社會保險、住房補貼、差旅費、電話補貼、餐費、偶然所得、捐贈以及股票期權等節稅事項；如非員工，需要麵對股息紅利投資、經營利潤、勞動報酬、財産轉讓、著作權、專利權等節稅事項。這些都是比較現實而有意義的事情。

內容簡介

在稅法允許下，少繳個人所得稅，是現實而有意義的事。對於自然人來說，無論是員工，還是投資者，不但要關注自己的收入，而且也要關注稅負的多少。一個人稅負的多少始終是個人可持續發展、幸福最大化的一個重要因素。成功人士應該如何在閤法的前提下，調整稅負實現稅後收入最大化呢？《陽光下的納稅籌劃（個人所得稅篇）》將幫助您瞭解：如何理解個人所得稅的概念、納稅義務人、扣繳義務人；如何理解個人所得稅的徵稅範圍、計稅依據、計稅稅率、應納稅額計算；如何理解個人所得稅的相關稅法以及稅務機關如何發現、分析、處理稅案；認真閱讀、實踐本書中的思想，您的個人所得稅稅負將會發生令人驚喜的變化。

作者簡介

莊富怡，北京富友嘉華會計谘詢有限公司總經理，北京財富陽光稅務師事務所有限公司總經理，中喜會計師事務所有限責任公司、中和誼資産評估有限責任公司、中喜大華工程造價谘詢有限公司副總經理。現擔任財政部企業內部控製委員會谘詢專傢。中國注冊會計師、中國注冊稅務師、中國注冊資産評估師。曾任上市公司財務總監。2004年3月至今，一直在中國石油及所屬單位進行內控體係建設，建設和測試的足跡遍布全國各地。2003年主編《陽光下的納稅籌劃》（石油工業齣版社），2009年參編《企業內部控製理論與實踐》（中國財政經濟齣版社）。期間在《中國石油財會》發錶過多篇內控體係建設相關的論文。中央電視颱證券谘詢頻道公告質詢欄目內控專傢.注冊會計師嘉賓。

目錄

第1章
個人所得稅的管理及要求
個人所得稅的概念
納稅義務人
扣繳義務人
個人所得稅的特點
個人所得稅的徵稅範圍
個人所得稅的計稅依據
個人所得稅的稅率
個人所得稅應納稅的計算
個人所得稅納稅籌劃的案例
第2章
個人所得稅納稅人的納稅籌劃
個人所得稅納稅人的管理及要求
個人所得稅納稅人籌劃的案例
第3章
工資、薪金所得的納稅籌劃
工資、薪金所得的管理及要求
工資、薪金所得納稅籌劃的案例
第4章
個體工商戶生産、經營所得的納稅籌劃
個體工商戶生産、經營所得的管理及要求
個體工商戶生産、經營所得納稅籌劃的案例
第5章
第6章
企事業單位的承包經營、承租經營所得的納稅籌劃
企事業單位的承包經營、承租經營所得的管理及要求
企事業單位的承包經營、承租經營所得納稅籌劃的案例
第6章
勞務報酬所得的納稅籌劃
勞務報酬所得的管理及要求
勞務報酬所得納稅籌劃的案例
第7章
稿酬、特許使用權所得的納稅籌劃
稿酬、特許使用權所得的管理及要求
稿酬、特許使用權所得納稅籌劃的案例
第8章
利息、股息、紅利所得的納稅籌劃
利息、股息、紅利所得的管理及要求
利息、股息、紅利所得納稅籌劃的案例
第9章
財産租賃所得的納稅籌劃
財産租賃所得的管理及要求
財産租賃所得納稅籌劃的案例
第10章
財産轉讓所得的納稅籌劃
財産轉讓所得的管理及要求
財産轉讓所得納稅籌劃的案例
第11章
偶然所得的納稅籌劃
偶然所得的管理及要求
偶然所得納稅籌劃的案例
第12章
轉讓上市公司限售股所得的納稅籌劃
個人轉讓上市公司限售股所得的管理及要求
個人轉讓上市公司限售股所得納稅籌劃的案例
第13章
納稅時間的納稅籌劃
納稅時間的管理及要求
納稅時間納稅籌劃的案例
第14章
特殊項目的納稅籌劃
公司高管股權激勵的納稅籌劃
保險營銷員所得的納稅籌劃
建築安裝業個人所得的納稅籌劃
第15章
徵收管理的納稅籌劃
自行申報納稅的管理及要求
自行申報納稅籌劃的案例
代扣代繳納稅的管理及要求
代扣代繳納稅籌劃的案例
核定徵收的管理及要求
核定徵收納稅籌劃的案例
個人所得稅的管理及要求
納稅評估納稅籌劃的案例

精彩書摘

例如：不同於一般激勵對象在股價高點行權後可立即拋售獲益，高管人員也可為降低行權收入的納稅基數而選擇在股價低點行權，再按股權強製鎖定要求，繼續持有一段時間後選擇適當的時點再行售齣股權，減輕稅負。3．應盡量選擇境內上市公司的股權激勵方案根據《財政部、國傢稅務總局關於股票增值權所得和限製性股票所得徵收個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]5號）以及《財政部、國傢稅務總局關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知》（財稅[2005]35號）第二條第（三）項的規定：員工將行權後的股票再轉讓時獲得的高於購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照“財産轉讓所得”適用的徵免規定計算繳納個人所得稅。即如果授予人將所持有的股票流通變現，則在變現的當天確認財産轉讓所得，我國目前對個人買賣境內上市公司股票的差價收入暫免徵收個人所得稅（《財政部、國傢稅務總局關於個人轉讓股票所得繼續暫免徵收個人所得稅的通知》財稅字[1998]06l號）；對個人轉讓境外上市公司的股票而取得的所得以及轉讓非上市公司的股權，沒有相關稅收優惠，應按稅法的規定計算應納稅所得額和應納稅額，依法繳納稅款。4．獲得現金結算股權激勵工具，如股票增值權、業績股票單位以現金支付的股權計劃時，公司可以在年終奬的製度中將股票增值權解釋成年薪或年終奬金以現金結算的股權激勵計劃包括股票增值權、虛擬股票、業績單位等。根據《國傢稅務總局關於個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知》（國稅函[2006]0902號）第四條規定：員工在行權日不實際買賣股票，而按行權日股票期權所指定股票的市場價與施權價之間的差額，直接從授權企業取得價差收益的，該項價差收益應作為員工取得的股票期權形式的工資薪金所得，按照《財政部、國傢稅務總局關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知》（財稅[2005]35號文件）的有關規定計算繳納個人所得稅。而《財政部、國傢稅務總局關於股票增值權所得和限製性股票所得徵收個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]5號）也明確瞭股票增值權也參照以上規定執行。也就是說，當股權激勵計劃采取以現金形式結算時，在結算的當天確認工資、薪金所得的實現。根據《關於調整個人取得全年一次性奬金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]09號）第二條的規定：納稅人取得全年一次性奬金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅；由於工資、薪金采用的是超額纍進稅率，把全年一次性奬金除以12後再確定適用的稅率，能大大降低稅負，上述全年一次性奬金的計算方法每年隻能用一次，實務中可以把股票增值權、業績股票單位等以現金支付的股權計劃解釋成具有年薪或年終奬金的雙重性質，從而使用《國傢稅務總局關於調整個人取得全年一次性奬金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]09號）第二條的規定，這樣既沒有增加公司的成本，又使激勵對象獲得相對有競爭力的稅後收入。◎保險營銷員所得的納稅籌劃1．保險營銷員所得的管理及要求（1）保險營銷員的傭金構成。保險營銷員的傭金由展業成本（即開展業務的成本）和勞務報酬構成。按照稅法規定，對傭金中的展業成本，不徵收個人所得稅；對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業稅金及附加後，依照稅法有關規定計算徵收個人所得稅。根據目前保險營銷員展業的實際情況，傭金中展業成本的比例暫定為40％。（2）雇員與非雇員之分。對推銷人員的銷售提成奬金計算個人所得稅應區分雇員與非雇員來說。根據《個人所得稅法》及相關法規的規定：凡與單位存在雇傭關係的人員，為本單位工作取得的報酬，屬於“工資、薪金所得”應稅項目徵稅範圍；臨時為外單位工作取得的一次性報酬，不屬於稅法中所指的受雇，應是“勞務報酬所得”應稅項目徵稅範圍。因此，銷售人員在取得銷售提成時，應區分雇員和非雇員，分彆按照不同的徵稅項目繳納個人所得稅。如公司采取銷售費用大包乾形式，不負擔銷售人員銷售費用（含交通費、住宿費、齣差補貼、宣傳費、通訊費、業務招待費和其他有關費用，下同），雇員當月取得的銷售提成扣除與銷售相關的費用支齣後的餘額與單位發給的工資、薪金閤並，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅；非雇員取得的一次性銷售提成，應扣除與銷售相關的費用支齣後，按“勞務報酬所得”應稅項目計徵個人所得稅。（3）徵收政策。自2006年6月1日起，根據《國傢稅務總局關於保險營銷員取得傭金收入徵免個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]454號）規定：保險營銷員的傭金由展業成本和勞務報酬構成。按照稅法規定，對傭金中的展業成本，不徵收個人所得稅；對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業稅金及附加後，依照稅法有關規定計算徵收個人所得稅（即每次收人不超過4000元的，減除費用800元；4000以上的減除20％的費用，適用稅率20％）。P176-178

前言/序言

　　在稅法允許的範圍內，如何少納個人所得稅，是本書所闡述的主題。 不同的自然人麵對不同的個稅，如員工，需要麵對工資、奬金、社會保險 、住房補貼、差旅費、電話補貼、餐費、偶然所得、捐贈以及股票期權等 節稅事項；如非員工，需要麵對股息紅利投資、經營利潤、勞動報酬、財 産轉讓、著作權、專利權等節稅事項。這些都是比較現實而有意義的事情 。本書猶如個稅的字典，對每一個有關個稅的事項進行瞭全過程、全方位 的注釋，豐富的節稅思路能為您實現個人所得稅的節稅願望。 個人節稅是對員工的工資薪金、補貼、奬金所得節稅，還是對個人所 得稅身份(居民納稅人、非居民納稅人)所得節稅？是對稿酬、特許權使用 費所得節稅，還是對財産租賃費、財産轉讓所得節稅？是對利息、股息、 紅利所得節稅，還是對偶然所得節稅等，對於每一個納稅事項，本書都列 舉瞭多個實際案例，分彆從節約型納稅籌劃和優惠型納稅籌劃進行考量， 從稅務機關的角度、從注冊稅務師的角度、從個人納稅人的角度，給予瞭 納稅籌劃指引。案例分彆來自《中國稅務報》、注冊稅務師們的谘詢事項 和企業總會計師們籌劃的個稅事項。 本書基本囊括瞭所有個人的納稅事項，是個人所得的納稅籌劃的工具 書。對於注冊稅務師來說，可以為谘詢單位和個人進行個人所得稅的納稅 籌劃谘詢，不必為個人所得稅法掌握不詳、不熟、不當而煩惱；對於單位 會計人員來說，不再為如何使員工個人所得稅稅負最小而束手無策；對於 自然人個人來說，不僅可以使個人獨資、閤夥、聯營的稅負最低，還能就 股權激勵、財産租賃等稅項稅負最小化。 非常感謝參與本書編寫的8位注冊稅務師和12位總會計師，同時還要感 謝北京財富陽光稅務師事務所的15位員工，因為他們對此書的完善提供瞭 很多寶貴的建議，有瞭他們的努力與支持，纔有瞭本書的誕生。 莊富怡 2012年8月20日

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評分☆☆☆☆☆

比較實在，就是籌劃部分內容再多點更好瞭！

評分☆☆☆☆☆

稅收政策變化太快…感覺有點過時瞭

評分☆☆☆☆☆

非常好的教材

評分☆☆☆☆☆

很好的一本書，對於稅收籌劃的理解加深

評分☆☆☆☆☆

沒想象的好。

評分☆☆☆☆☆

內容、印刷、紙張都非常好，講的也透徹，好評

評分☆☆☆☆☆

書的質量不錯，是正品

評分☆☆☆☆☆

很好很不錯，下次繼續購買。

評分☆☆☆☆☆

沒想象的好。

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