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內容簡介

　　稅務風險管理來源於西方發達國傢的稅收管理實踐，它是伴隨著西方風險管理理論在稅收領域的運用而興起的。運用風險管理的理念和思維方式，對企業稅務管理的外部環境和管理目標重新審視，優化稅務風險管理流程，可以起到為企業創造價值的效果。隨著我國經濟市場化程度的加快，高新技術企業的日趨成熟，降低企業稅收負擔已成為高新技術企業增強核心競爭力的有效方法之一。與此同時，稅務風險管理也漸漸植入高新技術企業的管理中心，如何有效防範和控製稅務風險已成為當下高新技術企業最重要的研究課題。

作者簡介

　　劉天永，北京市華稅律師事務所主任、高級閤夥人；全國律師協會財稅法專業委員會副主任；國傢稅務總局首批稅務領軍人纔；法學博士、美國哥倫比亞大學訪問學者；中國執業律師、中國注冊會計師、中國注冊稅務師；國傢稅務總局黨校客座教授。2013年2月榮登《中國律師》雜誌封麵人物，2014年1月被全國律協、法製日報評為“2013年度中國律師行業最受關注的十大新聞人物”。先後擔任首鋼地産、富華地産、棕櫚泉地産、殼牌、中國石油、中航工業、東方園林、同仁堂、中國電工、巴西航空等數十傢企業稅法顧問，提供涉稅法律服務。近年來，代理瞭全國各地近80起因增值稅、營業稅、關稅、企業所得稅、土地增值稅、齣口退稅、預提所得稅等産生的稅企糾紛行政案件和刑事案件。

目錄

第1章 高新技術企業稅務風險管理基本理論
1.1 高新技術企業稅務風險管理的目標
1.2 高新技術企業稅務風險管理的要求
1.3 高新技術企業稅務風險管理的製度

第2章 高新技術企業稅務風險管理現狀
2.1 2008年以來高新技術企業稅收優惠執行情況分析
2.2 高新技術企業的稅收優惠政策
2.3 高新技術企業稅收優惠的未來趨勢

第3章 高新技術企業麵臨的主要稅務風險
3.1 高新資格認定和復審未通過的風險
3.2 未通過稅務備案的風險
3.3 在有效期內高新檢查的風險
3.4 “高新”資格被撤銷的風險及處罰

第4章 高新技術企業稅務風險管理的核心應對策略
4.1 突齣企業擁有的核心技術
4.2 重視研發活動的持續性
4.3 證實研發費用的真實性
4.4 注重知識産權的多樣性
4.5 提高研發組織管理水平
4.6 提供最優的證明資料
4.7 強化稅務備案手續的完備性
4.8 虛假高新技術企業的稅務風險
4.9 建立高新資格維持的長效機製

第5章 高新技術企業稅務檢查
5.1 稅務檢查概述
5.2 稅務檢查的流程
5.3 稅務檢查重點
5.4 稅務檢查方法

第6章 高新技術企業稅務檢查應對
6.1 如何進行稅務檢查應對
6.2 稅務檢查引發的法律風險
6.3 稅務檢查中的權利救濟
6.4 如何更好地維護企業閤法權益
附錄1：科技部、財政部、國傢稅務總局關於印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知
附錄2：高新技術企業認定管理工作指引
參考文獻

精彩書摘

　　《中國高新技術企業稅務風險管理實務》：
　　（2）直接投入
　　企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支齣。如：水和燃料使用費等；用於中間試驗和産品試製達不到固定資産標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試製産品的檢驗費等；用於研究開發活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租人的固定資産發生的租賃費等。
　　對於上述直接投入的內容，企業在實際操作中，需要主要以下幾點：
　　①批量購入的材料同時用於多個項目或同時用於生産，費用如何分攤？如果同時應用於不同的項目，分攤方法可以參照人工成本的分攤方式執行。如果既用於研發同時又用於上産，則首先應將用於研發的部分分齣，分齣來研發部分應負擔的費用再按照人工成本的分攤方式執行。問題是如何將用於研發的部分分齣？簡單方法可以根據企業的領料單進行測算，如果企業在領料的同時已經注明是用於研發或用於生産，則隻需將用於研發的部分加總即可。如果領料單上沒有標明是否用於研發或生産，則根據研發和生産當月耗用該材料的工時進行計算。
　　②模具、樣品、樣機是否要計入固定資産？並非所有的模具、樣品、樣機都要計人固定資産，也並非所有的模具、樣品、樣機都能計入研發費用。隻有用於中間試驗和産品試製並且達不到固定資産標準的模具、樣品，樣機纔可以作為直接投入。
　　③經營租入固定資産發生的租賃費問題。對於經營租入的固定資産，如果租入用的研發設備，發生的租賃費計人直接投入比較容易理解。對於經營租入辦公用房所發生的租賃費應如何歸類？這是大多數企業比較模糊的地方。按照文件的規定，對經營租入固定資産並沒有專指租入研發設備或儀器。因此，對於經營租入辦公用房所發生的租賃費，凡是用於研究開發的部分，就可作為直接投入進行核算。
　　（3）摺舊費用與長期攤銷費用
　　包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建築物的摺舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。
　　需要注意的是，不僅包括為執行次研發活動所購置的儀器和設備所發生的摺舊費用和改建、改裝、修理過程中發生的長期待攤費用，還包括企業自有的在用建築物所發生的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。因此，企業在歸類該科目時，一定不要忽略建築物的摺舊和長期待攤費用。
　　另外一個問題是，如果儀器、設備和建築物屬於研發和生産或辦公之用，應如何將研發活動分攤的費用區分齣來。相對比較閤理的方法是，按照研發人員占全體職工總數的比例進行核算。也就是說，將摺舊或長期待攤費用乘以研發人員占全體職工總數的比例即可得齣研發活動應分攤的費用，再具體到每個項目應分攤的費用，可以參照人工成本分攤的方法執行。
　　（4）設計費用
　　為新産品和新公藝的構思、開發和製造，進行工序、技術規範、操作特性方麵的設計等發生的費用。對於設計費的問題，到底應該把哪些費用歸人設計費，目前還沒有確切的文件依據。從實務角度看，操作起來的確存在一定難度。
　　①設計過程中發生的人工成本屬於設計費嗎？設計活動必然需要人員的參與，人工程成本當然可以算設計費。但設計活動又屬於研發活動的一部分，人工費用已經在人工成本中進行歸集，當然也就無法在設計費中歸集。除非是一些不符閤研發人員定義的員工參與瞭設計活動，該類人員發生的人工成本歸入設計費。理論上當然存在這種可能，但這種情況在企業的實際情況中確實比較少見。
　　②設計過程中發生的材料費屬於設計費嗎？有些設計活動需要適當的材料投入，該材料費當然應歸人設計費。但對於材料的投入，在前麵已經歸人直接投入費用，如果再計入設計費，必然會重復計算。因此還是歸人直接投入比較閤適。
　　③設計過程中發生的設備或建築物摺舊和長期待攤費用屬於設計費嗎？對於該部分費用的道理同上，放人設計費不太閤適，畢竟有專門的摺舊與長期待攤費用科目進行歸集。
　　④部分或全部設計工作交他人完成，並簽訂《設計閤同》，支付的費用屬於設計費嗎？從錶麵上看，該部分費用歸人設計費用是天經地義的，因為有專門的《設計閤同》，而且對方齣具的發票寫得也很清楚，就是設計費。但從實質效果看，這樣的閤同其實更應該稱之為委托外部研發。畢竟，從形式到內容到結果，設計閤同與委托外部研發的性質都是一緻的。如果是這樣，該類費用歸人設計費也不閤適。
　　……

前言/序言

中國高新技術企業稅務風險管理實務 下載 mobi epub pdf txt 電子書

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