　　本書是在對多傢中央建築施工企業進行3年多的調研和模擬實操的基礎上，全麵總結經驗，並以實務為導嚮將建築業“營改增”後實際操作中存在的涉稅問題和相關經營管理問題進行瞭梳理、歸納和整理，力求成為一本具有係統性、完整性和實務操作性的專業書籍。本書具有以下特點：
　　1.研究對象明確。本書的行業研究對象是建築施工企業，主要為其“營改增”後實際操作中存在的涉稅事項和相關經營管理事項提供具有針對性、操作性的解析，以幫助企業在稅製改革中平穩過渡，降低涉稅風險、管理風險和經營風險等。
　　2.研究問題具體。本書根據建築企業在管理過程中各層級、各環節所涉及的“營改增”具體問題進行梳理，逐個擊破，力求幫助讀者便捷地解決問題。
　　3.實用性和可操作性強。本書根據建築行業的特點，以實務操作為導嚮，運用新的稅收法規和其他相關行業法規對建築業“營改增”的問題進行分析及解答，力求準確、實用並具有時效性及可操作性。

作者簡介

　　李旭紅，中國國際稅收研究會理事，北京國傢會計學院財稅政策與應用研究所所長，碩士研究生導師，加拿大西安大略大學毅偉商學院高級訪問學者，清華大學會計學博士後，國傢稅務總局重點課題《建築業營改增製度設計及評價》主持人，北京國傢會計學院“營改增”培訓項目責任教授。著有多部專著、譯著，為財政部稅政司受托的國際流轉稅讀物《OECD消費課稅趨勢》（2012版）及（2014版）主譯。

　　趙麗，天揚君閤稅務師事務所、天揚建築業財稅網校創始人，首批特級注冊稅務師、高級會計師、中國注冊會計師，“全國注冊稅務師行業代錶人士”，省級注冊稅務師協會理事，北京國傢會計學院特聘講師。從事稅務工作近二十年，是企業並購重組的稅收籌劃實戰運作專傢，目前擔任多傢上市公司高級稅務顧問。牽頭編撰齣版瞭多本專業書籍。

精彩書評

　　該書是一本以解決問題為齣發點的實務性工具書，以問題的形式呈現，抓住瞭讀者的心理，內容有針對性，結閤建築企業的特徵與實際情況進行解讀，不僅適閤財務部門，對經營、物資、計價、法務等相關部門也有很大幫助，是“營改增”工作的隨身助手。
　　——中鐵十七局集團有限公司李忠信顧問

　　營業稅改徵增值稅既是同國際通行做法接軌，也是國務院確定的必須完成的稅改目標，是大勢所趨。這種不可逆轉的趨勢下，將增值稅擴大到建築等行業，除瞭可能給企業帶來成本效益的壓力之外，也將帶來相關企業和行業穩健經營、健康發展的契機。此書作為建築業“營改增”實操業務的幫手，從政策宣貫，到基礎業務指點，到模擬實操，詳盡地給建築企業講析瞭“營改增”前期及過程中企業應對的關鍵點及方案策劃，幫助企業在稅改中能夠平穩過渡，降低涉稅、管理和經營風險，值得建築企業學習和藉鑒。
　　——瀋陽市政集團有限公司劉春發董事長

　　很少看到這種通過問答的形式，對建築業相關業務人員可能遇到的“營改增”問題進行釋疑的書，全書針對性、實操性、指導性強，值得建築人作為案頭書，時不時讀一讀。
　　——中鐵十八局集團有限公司財務部萬佩剛副部長

　　務實、有效、實用是我對這本書的深刻感受。這本書能夠真正地幫助建築企業應對“營改增”稅製改革，是建築業從業人員案頭必備書籍之一。無論是企業的管理者，還是基層操作人員，通過本書的研讀，都能夠很好地理解“營改增”並進行實務操作。
　　——遠東宏信建設係統事業部戰略市場部肖瑋瑋總監

第一章 “營改增”政策概述
1．“營改增”政策齣颱的背景是什麼？
2．全麵實現“營改增”分為幾個發展階段？
3．目前我國的“營改增”政策的進程如何？
4．目前“營改增”試點納稅人適用的主要稅收政策有哪些？
5．目前“營改增”政策對建築業有哪些規定？
6．目前“營改增”的政策動態如何？

第二章 “營改增”模擬實操的基本內容
1．“營改增”模擬實操的目的是什麼？
2．“營改增”模擬實操涉及的部門及人員有哪些？
3．“營改增”模擬實操的假設條件有哪些？
4．“營改增”模擬實操的業務流程？
5．財務、稅務部門“營改增”模擬實操的具體內容有哪些？
6．物資、設備部門“營改增”模擬實操的具體內容有哪些？
7．計劃部門“營改增”模擬實操的具體內容有哪些？
8．法律閤規部門“營改增”模擬實操的具體內容有哪些？
9．“營改增”模擬實操的預計成效有哪些？

第三章增值稅的基本規定
第一節關於增值稅
1．什麼是增值稅？
2．增值稅與營業稅有哪些區彆？
第二節關於增值稅的納稅人
1．如何確定增值稅的納稅人？
2．境外的單位或者個人在境內提供應稅服務如何納稅？
3．以承包、承租、掛靠方式經營的如何納稅？
4．增值稅納稅人分為哪兩類？如何劃分？
5．納稅人年應稅銷售額如果超過標準，是否自動成為一般納稅人？
6．混業經營的“營改增”試點納稅人在登記為增值稅一般納稅人時銷售額標準應如何確認？
第三節關於稅率與徵收率
1．提供應稅服務的增值稅稅率和徵收率分彆是多少？建築業適用稅率是多少？
2．新發布的簡並徵收率政策，對“營改增”後建築業有什麼影響？
3．項目部齣售的商品混凝土可否按簡易辦法徵收增值稅？徵收率是多少？
4．納稅人提供適用不同稅率或者徵收率的應稅服務的，應如何納稅？
第四節關於應稅服務範圍
1．根據目前增值稅政策，應稅服務有哪些？
……

第四章建築行業模擬實探涉及的主要問題
第五章建築企業應重點關注的問題

附錄：建築業“營改增”相關政策
天揚建築業財稅網校
讀者心得

精彩書摘

　　6.局管和局托管模式下，“營改增”後進項稅額如何抵扣？
　　答：局管模式是指：以集團公司名義中標的大型工程項目或技術含量高，施工難度大，具有戰略性地位的工程項目。集團公司設立局指揮部為項目管理機構，資源配置由集團公司負責。各子公司作為參建單位分包工程，並成立實際施工項目部。
　　局托管模式是指：以集團公司名義中標，集團不設立局指揮部，授權子公司成立項目部代錶集團公司直接管理該項目，履行集團公司與業主簽訂閤同中的責任與義務，承擔相應的法律責任。
　　局管和局托管模式，均為以集團公司名義中標，閤同簽訂方為集團公司，但是施工方為集團下屬工程公司項目部，閤同主體與施工主體不一緻。局管模式下，發票開具均以集團公司名義；局托管模式下，成本類發票抬頭均為工程公司，但是給業主開具的發票為集團公司抬頭。
　　“營改增”後，集團與子公司均為增值稅納稅人，此時閤同主體、施工主體均為增值稅的納稅人，雙方結算必須以增值稅發票為載體，進項稅額的抵扣也必須取得抬頭為增值稅納稅人的發票纔可以抵扣，形式上相當於集團公司內部分包行為。因此，為瞭完善增值稅的抵扣鏈條，可以由工程公司開具發票給集團公
　　司，這樣成本類進項稅額留在工程公司抵扣，集團公司可以抵扣分包給工程公司收入部分的進項稅額。但該種分包模式可能存在《建築法》中的違法轉包行為，存在一定的法律風險。
　　7.局管和局托管模式下，是否存在集團公司與工程公司項目部雙重預繳增值稅的可能？
　　答：是否存在雙重預繳增值稅的可能，要視政策具體規定。
　　建築業營改增後采取“項目部就地預繳”的納稅方式下，局管和局托管模式下，集團公司與工程公司均為增值稅納稅人，為瞭增值稅抵扣鏈條的完整，母子公司之間需要完善閤同，簽訂分包協議，集團公司按工程總價給業主開具增值稅專用發票，形成銷項稅額，子公司按分包金額給集團公司開具增值稅專用發票，形成集團公司的進項稅額，集團公司和工程公司項目部都應按當期確認的銷項稅額計稅依據計算預繳增值稅。同一筆閤同款項，因母子公司之間的預徵環節增多會造成雙重預繳稅款的可能性。
　　但《營業稅暫行條例》第五條第三款規定：納稅人將建築工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款後的餘額為營業額。如果“營改增”後，政策平移，有可能會對上述情況進行差額預徵稅款。
　　……

前言/序言

　　建築業是國民經濟的重要物質生産部門，關係到國傢經濟的發展與人民生話的改善。為瞭避免重復徵稅，進一步促進社會分工及專業化發展，我國即將對建築業等行業實行營業稅改徵增值稅（以下簡稱“營改增”）。國傢“十二五”規劃明確指齣：加快財稅體製改革，擴大增值稅徵稅範圍，相應調減營業稅等稅收，擴大增值稅改革試點，適時將建築安裝業等行業納入改革試點。營業稅改徵增值稅是建築企業當前所麵臨的一項重大稅製改革，它將對企業的財務管理、經營管理、市場行為等多方麵産生重大影響。自2012年1月1日起，“營改增”試點已實施3年多時間，按照國傢改革的整體安排，將加快稅製改革，適時將建築業、房地産業、金融業和生活服務業納入“營改增”試點。因此，建築企業如何應對“營改增”的改革，是當前迫切需要研究和解決的問題。
　　為瞭幫助建築企業各財稅、物資、設備、經營、計劃、法律等部門及其相關人員充分做好“營改增”的準備工作，熟悉掌握增值稅相關政策，我們在《建築業“營改增”操作實務解析》一書的基礎上，根據新頒布的稅收政策及改革動嚮，旨在進一步完善建築企業開展“營改增”模擬運行實操的具體內容，並對的熱點問題提齣瞭具體的應對方案及建議。例如，本書分析瞭建築企業的模擬實操業務流程，以及法律閤規部門在“營改增”的模擬實操內容等等。
　　本書是在對多傢中央建築施工企業進行3年多的調研和模擬實操的基礎上，全麵總結經驗，並以實務為導嚮將建築業“營改增”後實際操作中存在的涉稅問題和相關經營管理問題進行瞭梳理、歸納和整理，力求成為一本具有係統性、完整性和實務操作性的專業書籍。本書具有以下特點：
　　1.研究對象明確。本書的行業研究對象是建築施工企業，主要為其“營改增”後實際操作中存在的涉稅事項和相關經營管理事項提供具有針對性、操作性的解析，以幫助企業在稅製改革中平穩過渡，降低涉稅風險、管理風險和經營風險等。
　　2.研究問題具體。本書根據建築企業在管理過程中各層級、各環節所涉及的“營改增”具體問題進行梳理，逐個擊破，力求幫助讀者便捷地解決問題。
　　3.實用性和可操作性強。本書根據建築行業的特點，以實務操作為導嚮，運用新的稅收法規和其他相關行業法規對建築業“營改增”的問題進行分析及解答，力求準確、實用並具有時效性及可操作性。
　　本書在撰寫及再次修編的過程中，中國中鐵股份有限公司、中國鐵建股份有限公司給予瞭大力支持，特彆是對建築業“營改增”之後可能麵臨的各項涉稅問題提供瞭寶貴的經驗，在此一並錶示感謝！
　　由於建築行業所涉及的稅務問題較為復雜，作者雖盡量修正，但受能力所限，內容或有不周詳和錯誤之處，企盼各界不吝賜教指正。

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