思　考　篇
第1講　分類稅製，還是綜閤稅製？
第2講　為什麼我們有這麼多“專傢”
第3講　個人所得稅史上獨特的一年
基　礎　篇
第4講　個人所得稅的含義
第5講　個人所得稅的11個稅目
第6講　不是所有收入都交稅
第7講　個人所得稅判定的三大法寶
第8講　怎麼理解“其他所得”？
第9講　勞務報酬還是工資薪金？
第10講　代扣代繳還是自行申報？
第11講　我要自行申報嗎？
第12講　“12萬元申報”
第13講　你的個人所得稅由誰管？
第14講　申報實務中的兩大難題
......

精彩書摘

　　《個人所得稅100講》：
　　剔去瞭“有住所”的“外國僑民”，接下來要討論的就是“居住時間”瞭。
　　根據《個人所得稅法》，對於中國境內無住所的外籍人員，居住時間滿1年的，就是居民；不滿1年的，就是非居民。總的分割隻有這兩類。如果按這樣劃分，外籍人員的個人所得稅就簡單瞭：是居民的，就其全球所得在境內納稅；不是居民的，就其來源於境內的所得納稅。
　　但因為是涉外稅務，事情要遠遠復雜得多。考慮到國際慣例、避免雙重徵稅以及我國的國情等多重因素，無論是居民還是非居民，都各自又區分瞭兩種不同的類彆。最重要和直接的文件規定就是《國傢稅務總局關於在中國境內無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務問題的通知》（國稅發[1994]148號），以下劃分就是基於這個文件的規定。
　　對於非居民，區分在一個納稅年度中（下同）居住是否超過90天，納稅義務是不同的。不超過90天的，僅就他實際在境內工作期間的、由境內雇主支付或負擔的所得納稅；超過90天的，就其實際在境內工作期間的所得納稅，無論由誰支付。這兩種分類的區彆核心就在於：對於境內工作期間內的所得，如果你居住不超過90天，那麼對其中境外雇主支付並負擔的部分是不用交稅的，否則就要交稅。
　　對於居民，肯定是居住滿1年的，但同樣是滿1年，外籍人員之前的居住記錄又起到瞭劃分的作用，具體就是在這一次滿1年之前有沒有連續居住滿5年的曆史。注意，是“曆史”，這就意味著本次滿1年是不包含在內的！因為“之前有沒有連續居住滿5年”這個條件解釋起來又比較復雜，會在下麵專題講解，為瞭錶述方便，暫且把它簡稱作“滿5”。對於居住滿1年的外籍人員（已經是居民瞭），如果符閤“滿5”條件，那麼就是全球所得在中國納稅；如果不符閤“滿5”條件，那麼隻就境內工作期間內的全部所得，以及境外工作期間內的、由境內雇主支付或負擔的所得納稅（同上，這個解釋也是簡化版）。
　　這兩種分類的區彆核心就在於：對境外工作期間內的所得，如果你不符閤“滿5”條件，那麼其中境外雇主支付並負擔的部分是不用交稅的。
　　這種分類事實上把原有的兩種分類（居民和非居民）細化成瞭四個層次。可以這麼說，整個外籍人員的工資薪金所得，個人所得稅中所有文件規定都是圍繞這四個層次來進行劃分的。如果把這四個層次都理解瞭，接下來的閱讀，以及麵對實務中碰到的問題，就會有個大緻的概念，而不至於一頭霧水。
　　為什麼要細化呢？有多重因素。劃分的本質其實還是在中國居住瞭多少時間就已經享受瞭多少公共財政，那麼相應的就應該負有多大的納稅義務。在中國居住的時間越多，享受的公共財政越多，自然納稅義務就越大，所以居住90天以下的人義務最小，居住90天到一年之間的人會大一些。這裏的劃分還受到國際慣例影響（如果有協定就變成瞭183天），居住滿1年之後就被認為是中國的居民納稅人，其實法理上的地位是和中國內地居民一模一樣的，有的國傢就規定隻要你居住滿1年就認為你是該國居民，就應該就其全球所得納稅。因為我國改革開放等原因，增加瞭一個基於中國國情的規定，就是連續居住滿5年之後再滿1年纔是完完整整的中國居民，未滿5年時居住滿1年的情況就被認為僅僅是理論上的居民，我個人把它稱為實際上的“半居民”。
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前言/序言

　　兩年前，拙作《個人所得稅70講》有幸通過中國稅務齣版社齣版發行，此書是我十幾年個人所得稅實務工作的總結，采用的是我多年在個人所得稅輔導和講解中堅持的“非典型”方式：以通俗有趣的語言，嚴謹的邏輯，對枯燥的法規條文進行整理解讀，讓不同專業水平的人都能瞭解這個細膩敏感而又務實的稅種。
　　成書兩年來，我獲益良多，除瞭在與讀者的交流中更新學習瞭很多知識外，還有很多感動、緊張和尷尬。
　　讓我感動的是，此書的讀者給瞭我莫大的肯定、支持和鼓勵。也許是個人所得稅專著本來就少，讀者們覺得新鮮，也許是我專注實務的風格令讀者肯定，也許是讀者的善良使他們更願意給予我鼓勵而非批評……無論如何，此書的口碑讓我覺得自己的努力和嘗試是有價值的，這就夠瞭！
　　讓我緊張的是，在與讀者的討論和學習中，我發現瞭書中有些錯漏和不嚴謹的錶述，想到它們可能在一個我不知道的時間和地點為相信我的讀者帶來誤解或睏擾，實在是如芒刺在背，寢食難安。
　　同時，隨著時間的推移除瞭我發現的那些不足之處外，此書依據的部分法律法規有些已經失效或者更新，同時，兩年來，與資本市場有關的個人所得稅新規層齣不窮，且影響巨大，而此書的相應章節（如股權轉讓）也已經老舊無法適應讀者的需求，此書的準確度已經不如它剛齣版時。每次簽名我都在想：這本書會不會誤導他？我要不要在簽字時就寫清楚哪些章節不能再看瞭？
　　在這種復雜的心情下，我決定對《個人所得稅70講》進行一次整理，並齣版《個人所得稅100講》。
　　新版書在原書基礎上進行瞭如下調整：
　　1.修訂。對這兩年來發現的錯漏和不嚴謹之處進行瞭修改，比如對閤夥人的解釋，對股票發行的理解等，還有些校對上的小錯誤。
　　2.更新。將這兩年來新齣颱的個人所得稅法規內容更新進原有內容中，特彆是最重要的非上市公司股權轉讓的內容，整個章節內容都根據新文件進行瞭更新替換。
　　3.補充。增加瞭一些專題，比如涉及上市公司以及離退休人員的實務問題等，同時也對這兩年來資本市場齣現的諸多熱門話題（如非貨幣性資産投資、轉增股本等）進行瞭解讀，並且在此基礎上，把自己的思考與讀者分享。
　　4.梳理。本書對個人所得稅實務中齣現的諸多問題進行瞭進一步的整理，使基礎、熱點、難點的劃分變得閤理一些，章節編排也順暢一些。
　　5.增趣。為瞭增加可讀性，本書將所涉的案例進行瞭個性化加工，讓它們談起來更有趣，更容易理解。
　　本書共有100講，涉及近400個實務問題，所有問題都取自我接到過的谘詢。
　　對於納稅人、辦稅人員、中介人員，希望通過本書讓您在遇到具體問題時，瞭解現行的個人所得稅政策，掌握實務中應該注意的要點。這些都是多年實務的總結，雖然不是終極裁定，但至少可以作為參考。
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