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內容簡介

　　本書在精講內部審計基本知識與技能的基礎上，首次將精細化的理念和原則引入醫療衛生機構的內部審計管理，全麵科學地對醫療衛生機構的財務收支審計、預算執行與決算審計、基建項目審計、閤同審計、經濟責任審計、政府采購實務與物資采購審計、大型醫療設備績效審計、科研經費審計、退費審計、植入類耗材審計、績效工資審計、後勤社會化審計、科室績效審計、“院辦産業”審計、內部控製製度建設與審計、政府和社會資本閤作項目運作與審計等各項內部審計工作進行瞭規範化、流程化、錶單化、工具化的係統設計，對於推進醫療衛生機構內部審計規範化、製度化和信息化建設，實現醫療衛生機構內部審計廣度和深度上的全覆蓋，提高醫療衛生機構內部審計人員工作能力、質量和效率具有較強的實操指導作用。

作者簡介

　　吳龔，現任中國衛生內部審計網、中培醫院網主編，北京國際交流協會法律專業委員會主任委員。曾任中國衛生經濟學會衛生財會分會培訓部主任、中國內部審計協會衛生分會培訓部主任。常年主講課程包括：基建項目審計、政府采購與審計、經濟閤同管理與審計、財務收支審計、經濟責任審計、專項審計、政府和社會資本閤作項目實務及審計等，深受廣大學員的好評。著有《醫療衛生機構內部審計精細化管理》《衛生計生係統政府采購法規匯編及解讀》等專業著作。

目錄

第1章　內部審計概論　　

1.1　內部審計的定義　　

1.2　內部審計的種類　　

1.3　內部審計的任務　　

1.4　內部審計的特徵　　

1.5　內部審計的依據　　

1.6　內部審計的組織方式　　

1.7　內部審計機構　　

1.8　內部審計人員　　

第2章　內部審計準則　　

2.1　內部審計準則體係綜述　　

2.2　內部審計基本準則　　

2.3　內部控製審計準則　

第3章　內部審計證據　　

3.1　內部審計證據綜述　　

3.2　內部審計證據的分類　　

3.3　內部審計證據的特性　　

3.4　內部審計證據的收集　　

3.5　內部審計證據的分析　　

3.6　內部審計證據的綜閤運用　　

第4章　內部審計工作程序　　

4.1　內部審計準備階段　　

4.2　內部審計實施階段　　

4.3　內部審計報告階段　　

4.4　內部審計後續階段　　

第5章　內部審計方法　　

5.1　內部審計方法的定義　　

5.2　內部審計方法的選用原則　　

5.3內部審計方法的類型　　

5.4　審計分析方法　　

第6章　計算機內部審計　　

6.1　計算機內部審計的定義　　

6.2　信息技術革命與計算機內部審計的風險　　

6.3　計算機內部審計的內容　　

6.4　計算機內部審計的方式　　

6.5　計算機內部審計的技術　　

6.6　計算機內部審計的步驟　　

6.7　計算機內部審計證據的特殊性　　

6.8　計算機係統開發審計　　

6.9　計算機輔助內部審計　　

第7章　內部審計工作底稿　　

7.1　內部審計工作底稿概述　　

7.2　內部審計工作底稿的目的和主要作用　　

7.3　內部審計工作底稿的分類　　

7.4　內部審計工作底稿的基本要素和編製要求　　

7.5　內部審計工作底稿管理　　

第8章　內部審計報告　　

8.1　內部審計報告概述　　

8.2　內部審計報告的體裁　　

8.3　內部審計報告的構成要素　　

8.4　內部審計報告編製的基本原則　　

8.5　內部審計報告的編報　　

8.6　如何寫好內部審計報告　　

8.7　內部審計檔案管理　　

第9章　後續內部審計　　

9.1　後續內部審計綜述　　

9.2　後續內部審計步驟　　

第10章　財務收支審計　　

10.1　資産類審計　　

10.2　負債類審計　　

10.3　淨資産類審計　　

10.4　收入類審計　　

10.5　支齣費用類審計　　

10.6　財務收支審計案例　　

第11章　預算執行和決算審計　　

11.1　全麵預算審計概述　　

11.2　預算執行審計概述　　

11.3　預算執行審計工作方案　　

11.4　預算執行審計的方法　　

11.5　預算執行審計的內容　　

11.6　預算執行審計的流程　　

11.7　決算審計內容　　

11.8　預算執行和決算審計報告　　

11.9　專項資金審計　　

第12章　閤同審計　　

12.1　閤同審計概述　　

12.2　閤同的審計流程　　

12.3　閤同內部控製審計　　

12.4　閤同管理製度　　

12.5　經濟閤同審計規定　　

12.6　閤同審計案例評析　　

第13章　經濟責任審計　　

13.1　經濟責任審計綜述　　

13.2　經濟責任審計實施　　

13.3　經濟責任審計評價和結果運用　　

13.4　內設職能部門負責人經濟責任審計　　

13.5　中層乾部經濟責任審計方法　　

第14章　建設項目審計　　

14.1　建設項目審計概述　　

14.2　建設項目全過程審計　　

14.3　零星修繕工程項目審計　　

14.4　建設工程項目跟蹤審計管理　　

14.5　委托社會中介機構審計管理　　

第15章　政府采購實務與物資采購審計　　

15.1　政府采購重點難點釋義與操作實務　　

15.2　物資采購審計　　

第16章　專項審計　　

16.1　科研經費審計　　

16.2　大型醫療設備績效審計　　

16.3　退費審計　　

16.4　植入類耗材審計　　

16.5　績效工資審計　

16.6　後勤社會化外包審計　

16.7　科室績效審計　　

16.8　“院辦産業”審計　　

第17章　內部控製製度建設、評價與審計　　

17.1　內部控製建設流程與方法　　

17.2　單位層麵內部控製製度建設　　

17.3　業務層麵內部控製製度建設　　

17.4　內部控製自我評價　　

17.5　內部控製製度審計　　

第18章　政府和社會資本閤作(PPP)模式政策解讀、運作實務與審計　　

18.1　熱點問題與政策解讀　　

18.2　醫院PPP模式與案例評析　　

18.3　醫院PPP項目運作實務　　

18.4　PPP模式審計　　

附錄　內部審計中涉及到的醫療衛生機構主要閤同模闆　　

1．醫療機構建設工程跟蹤審計閤同　　

2．醫療機構藥品統一配送閤同　　

3．醫療機構藥品購銷閤同　　

4．醫療機構醫用耗材網上陽光采購閤同　　

5．醫療機構醫療設備購銷閤同　　

6．醫療機構電梯日常維護保養閤同　　

7．醫療機構廢物清運處置閤同　　

8．醫療機構潔淨手術室維修保養閤同　　

9．醫療機構中央空調冷水機組保養閤同　　

10．醫療機構清掏閤同　　

11．醫療機構生活垃圾清運閤同　　

12．醫療機構保安服務閤同　　

13．醫療機構保潔服務閤同　　

14．醫療機構委托審計服務閤同　　

15．醫療機構托管協議　　

16．醫療機構技術閤作協議　　

17．醫聯體/ 共同體閤作協議　　

參考文獻　　緻謝

精彩書摘

　　12.6　閤同審計案例評析
　　12.6.1　閤同管理情況專項審計案例
　　針對原衛生部在治理“小金庫”和財務檢查工作中發現各醫院普遍存在的閤同管理中的問題，為瞭解A單位閤同從簽訂、履行、變更到終止的管理情況，以便促進閤同管理工作的規範化和製度化，規範A單位的經濟秩序，提高A單位閤同管理水平，經報黨政聯席會議批準，審計處對A單位的閤同管理情況進行專項審計。閤同專項審計工作通過對A單位××處的5個職能科室簽訂的閤同的管理情況進行專項審計，發現A單位在閤同管理中存在的普遍性和傾嚮性的問題，及時要求這5個科室糾偏和整改，並以點帶麵再進一步要求其他科室進行自查和整改。同時，根據審計中發現的問題，對A單位現執行的《閤同管理辦法》進行修訂和完善。
　　—、審計工作開展情況
　　為保證本次審計工作質量，審計處事先認真編製瞭審計方案，組成審計小組，嚮××處各科室印發瞭《關於開展閤同管理專項審計的通知書》，並於2014年11月23日—12月29日對××處的5個職能科室的閤同管理情況進行專項審計，審計範圍為2012年至2014年9月的閤同或未簽閤同的經濟事項的管理情況，必要時追溯到以前年度以及2014年10—12月。
　　根據各科室提供的閤同、未簽閤同經濟事項的清單，此次審計調查共涉及閤同124份，科室報送審計金額：92979097.21元，16047000.00美元；未簽閤同的經濟事項涉及金額174293362.90元。
　　審計小組通過對各科室實施審計座談、查閱閤同、財務憑證及相關資料、對付款結算進行分析性復核等方式，全麵瞭解××處各科室閤同的管理情況、未簽閤同經濟事項的采購管理情況，並在深入瞭解的基礎上發現存在的問題。
　　二、閤同(或經濟事項)管理的審計情況
　　閤同是組織經濟活動、規範經濟秩序的一種有效形式。近年來，A單位對閤同的管理工作一直比較重視，並在2010年製定瞭A單位閤同管理辦法，明確瞭閤同的審批、簽訂、執行等管理程序，審計部門也重點加強瞭閤同簽訂的事前審計，與各職能科室共同強化和規範閤同的簽訂、履行、監督檢查等日常管理工作。本次開展的閤同專項審計重點是審計閤同(或經濟事項)的審批簽訂程序、履行、檔案管理情況。
　　審計發現目前××處各科室均能重視閤同管理工作，如××科在10萬元以上閤同的審批、簽訂、履行管理方麵做得比較規範。但各科室在閤同管理、未簽閤同經濟事項的采購管理中仍存在薄弱環節。歸納如下：
　　(一)閤同的審批、簽訂管理方麵仍存在一些不足，有待繼續完善
　　一是未嚴格執行A單位閤同管理辦法所規定的審批流程，未按規定履行審計審批程序。二是部分科室簽訂的閤同存在閤同主體不閤法的情況。其主要錶現形式為：未經單位法定代錶人委托就以科室名義對外簽訂閤同，由於實際上不具備簽訂閤同的資格，屬於越權簽訂。　　三是經抽查部分未經審計審核的閤同(未按規定送審計審核或采購金額無需審計的閤同)，閤同條款不夠完整嚴密，簽訂手續不夠規範，主要包括以下幾種情況：未明確付款時間；閤同未簽訂日期或簽約日期前後不一緻；閤同無有效期或閤同生效條款；未選擇或指定爭議解決方式；無簽約方代錶簽字或簽約代錶未經法人授權；缺單位蓋章等。四是部分科室閤同風險意識有待加強。簽訂的閤同無違約責任或違約責任條款雙方不對等，隻約定本單位的違約責任，沒有約定供應商的違約責任。五是閤同簽訂、履行審批過程不夠規範，有個彆非緊急采購的項目在審批、簽訂程序上存在提前采購、後補閤同“先斬後奏”的情況。
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前言/序言

　　2015年12月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關於完善審計製度若乾重大問題的框架意見》及《關於實行審計全覆蓋的實施意見》等相關配套文件，對新時期的審計工作提齣瞭明確要求。大力加強衛生計生係統內部審計工作，既是確保本係統各項資金安全和高效使用的需要，也是改革和創新內部管理機製的需要，對於正確貫徹落實黨的決策部署和政治任務，推動醫療衛生事業健康發展具有十分重要的意義。
　　2014年1月1日起施行的《中國內部審計準則》，將內部審計定義為“一種獨立、客觀的確認和谘詢活動，它通過運用係統、規範的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控製和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。”這是被業內公認為與國際內部審計師協會（IIA）基本接軌的全新定義，其主要突破點是：首先，這一定義將內部審計以往的“監督和評價”職能調整為“確認和谘詢”職能，拓展瞭內部審計的職能範圍，突齣瞭內部審計的價值增值功能。其次，明確瞭內部審計在提升組織治理水平，促進價值增值以及實現組織目標中的重要作用。再次，將風險導嚮審計理念全麵貫徹於整個準則體係中，強調內部審計機構和人員應當全麵關注組織風險，以風險為基礎組織實施內部審計業務。
　　為從實操層麵指引和幫助各醫療衛生機構貫徹落實《關於完善審計製度若乾重大問題的框架意見》，有效推進內部審計規範化建設，切實實現審計目標的全過程風險控製，充分發揮內部審計為醫療衛生機構增加價值的作用，作者根據《中國內部審計準則》等製度的規定，結閤醫療衛生機構實際，在多年開展相關培訓工作經驗積纍的基礎上，精心編寫瞭這本《醫療衛生機構內部審計精細化管理》。
　　本書除瞭涉及內部審計概論、內部審計準則、內部審計證據、內部審計工作程序、內部審計方法、計算機內部審計、內部審計工作底稿、內部審計報告、後續內部審計等必備基本知識與技能，主要篇幅是首次將精細化的理念和原則引入醫療衛生機構的內部審計管理，全麵科學地對醫療衛生機構的財務收支審計、預算執行與決算審計、基建項目審計、閤同審計、經濟責任審計、政府采購實務與物資采購審計、大型醫療設備績效審計、科研經費審計、退費審計、植入類耗材審計、績效工資審計、後勤社會化審計、科室績效審計、“院辦産業”審計、內部控製製度建設與審計、政府和社會資本閤作項目運作與審計等各項內部審計工作進行瞭規範化、流程化、錶單化、工具化的係統設計，對於推進醫療衛生機構內部審計規範化、製度化和信息化建設，實現醫療衛生機構內部審計廣度和深度上的全覆蓋，提高醫療衛生機構內部審計人員工作能力、質量和效率具有較強的實操指導作用。

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